TRIBUTAO SOBRE RENDA VARIVEL

Aes
Felipe Vilela Luiz Eduard

Fato Gerador
Rendimentos produzidos por aplicaes em fundos de

investimentos em ttulos e valores mobilirios (fundos de investimento em aes) e em fundos de investimento em quotas de fundos de investimento em ttulos e valores mobilirios (fundos de investimento em quotas de fundos de investimentos em aes).

Quando h tributao?
Nos ganhos lquidos obtidos por pessoa fsica em

operaes no mercado vista de aes negociadas em Bolsas de Valores, ativo financeiro.

Para aqueles investidores cujas vendas mensais esto

acima de R$ 20 mil, a alquota adotada para o clculo do Imposto de Renda sobre o ganho de capital obtido nas transaes com renda varivel de 15%.
Sero consideradas operaes feitas por CPF, mesmo

que feitas por corretoras diferentes.

Operaes de Day Trade

Day Trade: Comprar e vender, no mesmo dia, a mesma

quantidade de ttulos de uma empresa, utilizando para isso a mesma corretora e tambm o mesmo agente de compensao.
Tributao: o valor da alquota de 20% para o lucro

obtido. Mas se a operao gerar prejuzo no h incidncia de imposto.

Isenes
Os

ganhos lquidos obtidos por pessoa fsica em operaes no mercado vista de aes, cujo valor das vendas seja menor ou igual a R$ 20 mil por ms esto isentos do Imposto de Renda.

Imposto de Renda Retido na Fonte

Todas as aplicaes realizadas em bolsas de valores, de

mercadorias, de futuros e assemelhadas esto sujeitas ao Imposto de Renda na fonte, com uma alquota de 0,005%, como antecipao, que pode ser compensado com o imposto de renda mensal na apurao do ganho lquido. Em caso de operaes de day trade, a alquota de 1%.

Recolhimento do Imposto de Renda

Nas aplicaes do mercado vista, o devido recolhimento do imposto

dever ser feito pelo contribuinte/investidor, mensalmente, at o ltimo dia til do ms subseqente no qual os ganhos tenham sido apurados, sendo que o devido recolhimento dever ser feito com cdigo: DARF 6015
Caso seja pago com atraso h incidncia de multa 0,33% por dia de

atraso, limitada a 20% do imposto devido.

Os juros so calculados pela taxa Selic sobre o valor do imposto devido,

de acordo com a data do pagamento.

Pagamentos no ms posterior ao vencimento: aplicar a taxa de 1%

sobre o valor do imposto devido;

Pagamentos efetuados mais de um ms do vencimento: aplicar a taxa

Selic acumulada desde o ms posterior ao vencimento, acrescida de 1% sobre o valor do imposto devido.

Como Calcular?
Valor da Operao: Valor pago pela compra ou venda das aes.

Custo Operacional: Somatrio das taxas cobradas pela Bolsa de Valores, CBLC

e taxa de corretagem que incidirem sobre a operao.

Custo de Aquisio: Valor total desembolsado para compra das aes. Custo de Aquisio por Ao: Custo de Aquisio dividido pelo nmero de aes. Operao de Compra: Ex:

Quantidade de Aes: 100 Valor por ao: R$ 10,00 Total da operao: R$ 1.000,00 Custo Operacional Compra: R$ 20,00 Custo de Aquisio: R$ 1.020,00 Valor por ao: R$ 10,20

Como Calcular?
Operao de Venda: Quantidade de aes multiplicada pelo valor da venda. Ex:

Quantidade de Aes: 100 Valor por ao: R$ 12,00 Total da operao: R$ 1.200,00 Custo Operacional Venda: R$ 20,00 Valor Liquido da operao: R$ 1.180,00 Valor por ao: R$ 11,80 IRRF: R$ 0,60
Clculo do Imposto:

Valor Liquido da Venda: R$ 1.180,00 Custo da Aquisio: R$ 1.020,00 Ganho Lquido: R$ 160,00 Imposto a Recolher: R$ 160,00 x 15% - IRRF R$ 24,00 R$ 0,60 = R$ 23,40.

Declarao de Ajuste Annual

O que informar
Toda pessoa que investe em aes est obrigada a entregar a

declarao de ajuste anual. Informar os seus ganhos, mesmo quando isentos, e seus prejuzos. O lucro isento de IR tambm deve ser declarado, para justificar seus ganhos de capital, ento, mesmo que voc no venda mais de R$ 20 mil no ms, deve declarar seus lucros.
Informar os prejuzos apurados em aplicaes realizadas em

bolsas de valores, semelhantes.

mercadorias,

futuros

operaes

Informar a posio atual em aes e nos contratos de opes,

termo e futuro mantidos no ltimo dia do ano-calendrio.

Declarao de Ajuste Annual

O que informar
Lucros ou prejuzos apurados em bolsa de valores devem

ser informados no Demonstrativo de Renda Varivel em: Operaes Comuns/Day-trade, enquanto que a posio ao final do ano-calendrio deve constar na Declarao de Bens e Direitos.
Ganhos com operaes isentas, aquelas em que o valor

mensal das vendas tenha sido igual ou inferior a R$ 20 mil, para o conjunto de aes, tambm devero ser declarados, na ficha Rendimentos Isentos e NoTributveis.