Auditoria de Fraude

Prof. Msc. Claudio Miranda Departamento de Contabilidade FEARP-USP

O que Fraude?
Segundo Dicionrio Aurlio qualquer ato ardiloso, enganoso, de m-f, com o intuito de lesar ou ludibriar outrem, ou de no cumprir determinado dever; falsificao de marcas ou produtos industriais, de documentos

FRAUDE X ERRO
FRAUDE - Ato intencional de omisso ou manipulao de transaes, adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis. ERRO - Ato no-intencional resultante de omisso, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis.

ELEMENTOS DA FRAUDE
Presena de OPORTUNIDADE com a existncia de um AGENTE, que com uma Ao ou omisso CONSCIENTE, que leve outro a ENGANO para obter VANTAGEM, em PREJUZO de uma VTIMA.

Tipos de Fraudes
Contbil - Utilizao proposital de prticas contbeis inadequadas e/ou omisses de informaes com o objetivo claro de mascarar as Demonstraes Financeiras. Objetivos: Supervalorizar ativos; Omitir passivos ou resultados para apresentao a Agentes Financeiros; Maquiagem para provocar aumento/reduo de cotao em Bolsa. Operacional - Manipulao de dados e informaes nos documentos e relatrios de controles internos das reas administrativa, compras, vendas e produo com o objetivo de esconder os desvios de recursos e erros de conduta. Objetivos: Manipular concorrncias, coletas de preos, quantidade de produtos de 1, 2, sucatas e resduos; clientes fictcios, participao nas comisses, etc.

Tipos de Fraudes
Fiscal: Sonegao da empresa por omisso de receitas, aumento das despesas. Objetivos: No pagar impostos. Financeira: Estelionato (com participao de falsrios).Fraude a seguros; Cupons de dividendos de aes em custdia; Aluguel de contas bancrias; Aluguel de cartes de planos de Sade; negociao de taxas de juros, ttulos de clientes em condio desfavorvel para a empresa. Objetivos: Desvio direto de recursos financeiros.

Fraudes Contbeis - Exemplos

Banco Nacional (KPMG) contas fantasmas Banco Econmico (E&Y) contas no exterior aud Banco Noroeste (Price) contas no exterior aud Enron (Arthur Andersen) - Sociedade de Propsito Especial (SPE) Wordcom (Arthur Andersen) despesas como ativos Xerox Receitas imprprias Parmalat Saldos bancrios inexistentes

Focos da fraude nas organizaes Interno Funcionrios Interno em conluio com externos Externos sem relao com a empresa Externos clientes Ex: Viagem e refeio, gs, mercado, hospitais

Como as fraudes vem ocorrendo no Brasil Pesquisa KPMG A KPMG analisa a cada 2 anos em cerca de 1000 empresas nacionais diversos aspectos relacionados as fraudes nestas organizaes

Origem do ato fraudulento

Perfil do fraudador

Perfil do fraudador

Perfil do fraudador

Perfil do fraudador

Perfil do fraudador

reas afetadas

Principais fraudes ocorridas

Recuperao de perdas

Constatao da fraude

O que facilitou a fraude

Motivos de fraudes internas

Vingana Por serem tratados injustamente pela gerncia Ganncia Sempre se pode usar um determinado produto e/ou dinheiro extra Necessidade Despesas pessoais que excedem o salrio Oportunidade Foi fcil e acessvel Presso dos colegas Todo mundo aqui faz o mesmo Falta de poltica clara Definio do que certo e errado

Motivos de fraudes internas

Imitao Meu empregador rouba dos nossos clientes Benefcios adicionais a maneira como o empregador nos d um aumento de salrio Falta de comprometimento Eu vou pedir a demisso logo Falta de moral entre os funcionrios Maus-tratos Eu sou mal pago

Racionalizao
Surpreendentemente a maioria dos funcionrios que foram pegos cometendo um ato ilcito no se consideram criminosos. Alm disso, socialmente aceitvel cometer alguns dos atos dos quais esses funcionrios so acusados. Esses funcionrios consideram-se funcionrios honestos que cometeram violaes disciplinares, e no ladres.

Racionalizao
Eu ganho pouco e trabalho muito (Eu s tirei o que me era de direito) Eu s levei mercadoria danificada Quando falta dinheiro (na registradora) eu coloco, e quando sobra eu tiro. Eu s estou pegando o dinheiro emprestado por pouco tempo Eles vo me despedir de qualquer jeito Eu trabalho aqui h muitos anos e sinto que isso me pertence

RED FLAGS (SINAIS DE ALERTA)

De Situao No Segregao de Funes Descontentamento Normas Incompletas Falta de Treinamento Falta de Fiscalizao Impunidade

RED FLAGS (SINAIS DE ALERTA)

De comportamento Baixa Motivao / Descontentamento Recusa em tirar Frias Modo de Vida Incompatvel/Ostentao Irritao/Nervosismo a Perguntas Arredio a Proximidade Excesso de Interesse / Dissimulao

Porque as fraudes ocorrem?

Passos de Auditoria Engessados Falta do Elemento Surpresa Pouca Importncia s Red Flags Anlises Isoladas Presses do Cronograma da Auditoria Resignao / Falta de Questionamento

Porque as fraudes ocorrem?

Falta de polticas e regras claras Falta de segregao de funo Falta de bons controles internos

Objetivos dos Controles Internos

Procedimentos Administrativos Circuito da Informao Contabilizao

. Segmentos de politicas eficientes . Assegura a proteo dos ativos .

Evitar fraudes segundo organogramas

. Captao de dados corretos . Situao financeira correta

e confiveis

. Controles adicionais

de acordo com . Informao os critrios e normas

. De acordo com os

principios fundamentais da contabilidade

. Operanding

Fonte: Oliveira, Perez e Silva (2004, p.85)

Como reduzir as fraudes - KPMG

Como reduzir as fraudes internamente

Criar inibio Diminuir a tentao Aumentar a conscientizao Polticas e procedimentos bem elaborados Comprometimento criar comprometimento na empresa, mas, ao mesmo tempo, criar um impacto sobre os maus atos (bnus anual, benefcios).

Como reduzir as fraudes internamente

Coao efetiva incluindo auditoria e procedimentos de controle um sistema de alerta Estabelecer uma poltica clara em relao a assuntos relacionados integridade (tolerncia zero altamente recomendada) Criar normas (como cdigo de tica, cdigo de conduta, etc.) Pr-seleo de candidatos (Background Checks)

Verificao antecedentes

Como reduzir as fraudes internamente

Filtragem peridica de funcionrios Conduzir inventrios fsicos com freqncia Separar funes contbeis (SEGREGAO DE FUNES) Controlar pessoal que assina cheques Controlar o caixa pequeno Controlar os cartes de crdito da empresa Documentar todos os relatrios de despesas