PLAN CONTABLE

GENERAL EMPRESARIAL

ASPECTOS LEGALES

Resolucin N 041-2008-EF/94 del Consejo

Normativo de Contabilidad
Aprobacin: 23 de Octubre de 2008
Publicacin: 25 de Octubre de 2008
Vigencia: 01 de Enero de 2010 ( Se
recomienda su aplicacin anticipada en el
ao 2009)
Sustituye la Resolucin CONASEV N 00684-EFC/94.10

PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL
CONTENIDO
PARTE I Generalidades
A. Objetivos
B. Disposiciones Generales
C. Procedimiento de actualizacin y vigencia
D. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad
PARTE II Clasificacin y Catlogo de Cuentas
Cuadro de Clasificacin
Catlogo de Cuentas

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

PARTE III Descripcin y Dinmica Contable
Elemento 1 Activo Disponible y Exigible
Elemento 2 Activo Realizable
Elemento 3 Activo Inmovilizado
Elemento 4 Pasivo
Elemento 5 Patrimonio neto
Elemento 6 Gastos por Naturaleza
Elemento 7 Ingresos
Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin
Elemento 9 Costo de Produccin y Gastos por Funcin
Elemento 0 Cuentas de Orden
PARTE IV Bases de Conclusiones
ANEXOS
1. Trminos y definiciones utilizados
2. Relacin de NIIF vigentes a nivel nacional y a nivel
internacional

ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE

GENERAL PARA EMPRESAS
(Desarrollado hasta un nivel de 5 dgitos)

10411

Sub divisionaria
Divisionaria
Subcuenta
Rubro o cuenta
Elemento

ASIENTO DE APERTURA CON EL PLAN CONTABLE VIGENTE

-------------------------------- 01---------------------------------

10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
23,615
104 Cuentas Corrientes
190,235
12 CLIENTES
121 Facturas por Cobrar
1617,200
20 MERCADERIAS
201 Almacenes
429,670
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
728,121
332 Edificios y Otras Construcciones
1143,700
333 Maq y Eq y Otras Unid Explotacin
129,900
35 VALORIZACIN ADICIONAL DEL IME
351 Terrenos
181,320
352 Edificios
74,602
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA
393 Dep. Inm. Maq y Equipo
400,424
42 PROVEEDORES
421 Facturas por Pagar
1190,058
50 CAPITAL
501 Capital por Aportes
1500,000
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de Revaluacin
69,880
58 RESERVAS
582 Reserva Legal
135,840
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
1222,561
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al iniciar el
presente ejercicio
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER

213,850

1617,200
429,670
2002,121

255,922

400,424
1190,058
1500,000
69,880
135,840
1222,561

Mes de Enero del 2,010

------------------------------ 01/1.1 -------------------------------10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
1011 Moneda nacional
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Continental
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
Para trasladar los importes de la segunda cuenta
a la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER

213,850
23,615
190,235

213,850
23,615
190,235

------------------------------ 01/1.2 --------------------------------

DEBE

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1617,200
1212 Emitidas en cartera
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
1617,200

HABER

1617,200

1617,200

Para trasladar los importes de la segunda cuenta

a la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

------------------------------ 01/1.3 -------------------------------20 MERCADERAS

201 Mercaderas manufacturadas
2011 Costo
20 MERCADERAS
201 Mercaderas
Para trasladar los importes de la segunda cuenta
a la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER

429,670
429,670
429,670
429,670

------------------------------ 01/1.4 --------------------------------

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331 Terrenos
909,841
3311 Terrenos
909,841
33111 Costo
728,521
33112 Revaluacin
181,320
332 Edificaciones
1218,302
3321 Edificaciones administrativas
364,280
33211 Costo de adquisicin
o produccin
349,700
33212 Revaluacin
14,580
3322 Almacenes
854,022
33221 Costo de adquisicin
o produccin
794,000
33222 Revaluacin
60,022
333 Maquinaria y equipo de explotacin
129,900
3331 Maquinaria y equipo de explotacin 129,900
33311 Costo de adquisicin
o produccin
129,900
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos
728,121
332 Edificios y otras construcciones
1143,700
333 Maquinaria y equipos y otras unidades
de explotacin
129,900
35 VALORIZACIN ADICIONAL DEL I.M.E.
351 Terrenos
181,320
352 Edificios
74,602
Para trasladar los importes de la segunda y tercera
cuenta a la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER

2258,043

2002,121

255,922

------------------------------ 01/1.5 -------------------------------39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA

393 Dep. Inm. Maquinaria y equipo

DEBE

HABER

400,424
400,424

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

391 Depreciacin acumulada
400,424
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo 400,424
39131 Edificaciones
375,624
39132 Maq y equipos
de explotacin
24,800

400,424

Para trasladar los importes de la primera cuenta

a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- --------------------------------------------------------------- 01/1.6 -------------------------------42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar

DEBE

HABER

1190,058

1190,058

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
1190,058
4212 Emitidas
Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

1190,058

------------------------------ 01/1.7 -------------------------------50 CAPITAL

501 Capital por aportes
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE
1500,000
1500,000

1500,000
1500,000

------------------------------ 01/1.8 -------------------------------57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

571 Excedente de revaluacin
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

HABER

DEBE

HABER

69,880
68,880
69,880
69,880

------------------------------ 01/1.9 -------------------------------58 RESERVAS

582 Reserva legal
58 RESERVAS
582 Legal

DEBE

HABER

135,840
135,840

135,840
135,840

Para trasladar los importes de la primera cuenta

a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

------------------------------ 01/1.10 -------------------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuidas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER

1222,561
1222,561
1222,561
1222,561

OPERACIN 02
-------------------------------- ---------------------------------

DEBE

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

422 Anticipos otorgados a proveedores
4,000
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por el giro del cheque entregado a proveedores
como anticipo
--------------------------------- ----------------------------------

HABER

4,000

4,000
4,000

OPERACIN 03
-------------------------------- --------------------------------38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por compra de cuadros considerados obras de arte
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER

10,000
10,000

1,900
1,900
11,900
11,900

OPERACIN 04
-------------------------------- ---------------------------------

DEBE

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
142,800
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
22,800
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
--------------------------------- ----------------------------------

HABER

142,800

22,800

120,000
120,000

-------------------------------- --------------------------------10 CAJA Y BANCOS

101 Caja
71,400
1011 Moneda nacional
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
71,400
1212 Emitidas en cartera
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER

71,400

71,400

-------------------------------- --------------------------------69 COSTO DE VENTAS

691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros

20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Costo
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER

100,000
100,000
100,000

100,000

OPERACIN 05

-------------------------------- --------------------------------11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES

PARA LA VENTA
112 Inversiones disponibles para la venta
50,000
1123 Valores emitidos por empresas
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
50,000
1011 Moneda nacional
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER

50,000

20,000

OPERACIN 06
-------------------------------- ---------------------------------

10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
1011 Moneda nacional

DEBE
20,000
20,000

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

122 Anticipos de clientes
20,000
1212 Emitidas en cartera
---------------------------------

HABER

20,000

----------------------------------

OPERACIN 07
-------------------------------- ---------------------------------

DEBE

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
20,000
4212 Emitidas

HABER

20,000

20,000
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
---------------------------------

20,000

----------------------------------

OPERACIN 08
-------------------------------- --------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia

DEBE

HABER

3,000
3, 000

570
570

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
3,570
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------

3,570

OPERACIN 09

-------------------------------- --------------------------------34 INTANGIBLES

343 Programas de computadoras (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia

DEBE

HABER

10,000

10, 000

1,900
1,900

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
11,900
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------

11,900

OPERACIN 10
-------------------------------- ---------------------------------

DEBE

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

636 Servicios bsicos
500
6363 Agua
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
95
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
595
1041 Cuentas corrientes operativas
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIN

95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------

HABER
500

95

595

DEBE

HABER
250
250

500

OPERACIN 11
-------------------------------- ---------------------------------

DEBE

60 COMPRAS
601 Mercaderas
6,000
6011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
1,140
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
7,140
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------20 MERCADERAS

201 Mercaderas manufacturadas
2011 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
---------------------------------

----------------------------------

HABER

6,000

1,140

7,140

DEBE

HABER

6,000
6,000

6,000
6,000

-------------------------------- ---------------------------------

DEBE

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
7,140
4212 Emitidas

HABER

7,140

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

422 Anticipos otorgados a proveedores
4,000

4,000

10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
1011 Moneda nacional

3,140

---------------------------------

----------------------------------

3,140

OPERACIN 12
-------------------------------- --------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinaria y equipo de explotacin
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33312 Revaluacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotacin
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos

---------------------------------

----------------------------------

DEBE

HABER

54,763
54,763

28,590
28,590

26,173
26,173

OPERACIN 13
-------------------------------- --------------------------------10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
1011 Moneda nacional
67 GASTOS FINANCIEROS
675 Descuentos concedidos por pronto pago

DEBE

HABER
980

980
20

20
1,000

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1,000
1212 Emitidas en cartera
--------------------------------- ----------------------------------------------------------------- --------------------------------97 GASTOS FINANCIEROS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER
20

20

OPERACIN 14
-------------------------------- --------------------------------18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
183 Alquileres

DEBE

3,000
3,000

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

635 Alquileres
3,000
6352 Edificaciones
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
1011 Moneda nacional
--------------------------------- ----------------------------------

-------------------------------- --------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIN

95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------

HABER

3,000

6,000
6,000

DEBE

HABER

1,500
1,500

3,000

OPERACIN 15
-------------------------------- ---------------------------------

DEBE

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
3,570
4212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
3,451
1011 Moneda nacional
77 INGRESOS FINANCIEROS
776 Diferencia en cambio
119
--------------------------------- ----------------------------------

HABER

3,570

3,451

119

OPERACIN 16
-------------------------------- --------------------------------10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
181 Intereses
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras
y otras entidades
4511 Instituciones financieras
--------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER

50,000
50,000
8,000
8,000
58,000
58,000

OPERACIN 17

-------------------------------------------- --------------------------------27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2723 Maquinarias y equipos de explotacin

DEBE

HABER

4,000
4,000
21,000

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

391 Depreciacin acumulada
21,000
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotacin
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinaria y equipo de explotacin
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33311 Costo de adquisicin o produccin
--------------------------------------------- ----------------------------------

25,000
25,000

OPERACIN 18
-------------------------------------------- --------------------------------31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112 Costo

HABER

50,000
50,000

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

---------------------------------------------

DEBE

----------------------------------

9,500
9,500

59,500
59,500

OPERACIN 19
-------------------------------------------- --------------------------------32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322 Inmuebles, maquinaria y equipos
3223 Maquinarias y equipos de explotacin
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Intereses
189 Otros gastos contratados por anticipado
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero

---------------------------------------------

----------------------------------

DEBE

HABER

240,000
240,000

232,232
156,450
75,782
472,232
472,232

OPERACIN 20
-------------------------------------------- --------------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7563 Inmuebles, maquinaria y equipo

DEBE

HABER

7,140
7,1400

6,000
6,000
1,140

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia

---------------------------------------------

----------------------------------

1,140

-------------------------------------------- --------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION

655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas
6551 Costo de enajenacin de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2723 Maquinarias y equipos de explotacin
--------------------------------------------

DEBE
4,000
4,000

4,000
4,000

----------------------------------

-------------------------------------------- ---------------------------------

DEBE

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN

HABER

4,000

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

---------------------------------------------

HABER

----------------------------------

4,000
4,000

OPERACIN 21
-------------------------------------------- --------------------------------40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoria
CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Continental
--------------------------------------------- ----------------------------------

DEBE

HABER

3,000
3,000

3,000

10

3,000

OPERACIN 22
-------------------------------------------- ---------------------------------

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios - Costo

HABER

2,400
2,400

2,400

48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
---------------------------------------------

DEBE

2,400
----------------------------------

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN