PLANIFICAREA ANGAJAMENTULUI ISA 300

Prof. univ. dr. LAURENIU DOBROEANU

STRUCTURA PREZENTRII:
1. Prevederi eseniale ISA 300

2. Etapele angajamentului
3. Activiti preliminare 4. Strategia de audit 5. Planificarea resurselor 6. Planul de angajament

7. Coordonare, supervizare i revizuire

8. Documentaie i comunicare Studiu de caz Sunny Hotel (hand-out)

1. Prevederi eseniale ISA 300

Planificarea asigur:
Eficiena Eficacitatea angajamentului

Planificarea presupune: elaborarea strategiei elaborarea planului de audit

minimizarea Riscului de Audit

Page 3

1. Prevederi eseniale ISA 300

Obiectivele planificrii:
Acordarea unei atenii adecvate domeniilor importante Identificarea problemelor importante i soluionarea lor n timp util Organizarea i derularea angajamentului ntr-o manier eficient i eficace

Reper pentru:
Delegarea responsabilitilor Coordonarea lucrrilor

Supervizarea
Page 4

Revizuirea

1. Prevederi eseniale ISA 300

Activitile de planificare includ:
Activiti preliminare Elaborarea strategiei de audit Determinarea resurselor necesare derulrii angajamentului

Elaborarea planului de audit

Coordonarea, supervizarea i revizuirea Documentarea
Page 5

Comunicarea cu RGC

2. Etapele angajamentului
Etapa preliminar: cunoaterea clientului, numirea auditorului, planificarea Auditul interimar:
nelegerea, documentarea i testarea controalelor interne

Examinare final:
Final de exerciiu asistarea la inventariere, teste cut-off, confirmare solduri, confirmri bancare, etc.
Finalizare audit proceduri analitice, teste axate pe evaluare, prezentare i existen, etc.
Page 6

3. Activiti preliminare
Scop:
Independena i competena profesional sunt asigurate Integritatea managementului nu afecteaz derularea angajamentului Clientul nelege termenii angajamentului Abordare: Proces ciclic (misiuni recurente) Numirea / re-confirmarea auditorului
Page 7

3. Activiti preliminare
Activiti specifice:
(Re)Evaluarea relaiei cu clientul Dorete continuarea colaborrii? (Re)Evaluarea respectrii principiilor etice Revizuirea termenilor angajamentului:

Reconsiderarea circumstanelor (legislative, economice, sociale, etc.)

Ajustarea termenilor angajamentului n acord cu noile circumstane
Page 8

4. Strategia de audit
Stabilete:
a. Aria de ntindere a misiunii b. Momentul aplicrii procedurilor c. Abordarea auditului

Page 9

4. Strategia de audit
a. Aria de ntindere
Identificarea cadrului de raportare financiar aplicabil Examinarea legislaiei specifice sectorului de activitate

Examinarea cerinelor de guvernan aplicabile

Considerarea locaiilor diferite ale clientului (reglementri specifice!)

b. Momentul aplicrii considerarea:

Obiectivelor raportrii Termenelor de raportare interimar&final Datelor convenite pentru comunicri cu managementul i RGC
Page 10

4. Strategia de audit
c. Abordarea auditului
determinarea pragului de semnificaie adecvat identificarea domeniilor cu risc de eroare semnificativ ridicat identificarea preliminar a posturilor i soldurilor semnificative din SF evaluarea preliminar a riscului de control identificarea efectelor externe semnificative (sectoriale, economice, etc.)
Page 11

5. Planificarea resurselor
Aspecte considerate: Competena profesional adecvat a membrilor echipei recursul la experi externi

Nr. de persoane necesare pentru asistarea la inventariere

Fondul de ore alocat pentru domeniile cu risc ridicat, semnificative, planificare, testarea controalelor, revizuire i finalizare Delimitarea n timp a resurselor alocate Maniera de coordonare, supervizare i revizuire:
Datele convenite pentru discuiile n echip
Datele convenite pentru revizuirea procesului de ctre: manageri i parteneri
Page 12

Recursul la dubla revizuire partener independent

6. Planul de angajament
a. Scop:
Reducerea riscului de audit la un nivel minim prin utilizare optim a resurselor auditorului

b. Coninutul PA/program de lucru al misiunii:

b1. Descrierea detaliat a procedurilor de evaluare a riscurilor de denaturare semnificativ (cf. ISA 315):
natur, momentul aplicrii aria de aplicare
Page 13

6. Planul de angajament
b2. Descrierea detaliat a procedurilor aplicabile la nivelul aseriunilor (cf. ISA 300):
Teste de control
Proceduri de fond

b3. Alte proceduri:

Confirmri Verificarea estimrilor contabile Evenimente ulterioare Continuitatea exerciiilor Declaraiile conducerii
Page 14

6. Planul de angajament
Modificarea PA:
Evenimente imprevizibile Schimbri n mediul de afaceri al clientului Rezultate neateptate la teste i proceduri

Page 15

7. Coordonare, supervizare i revizuire

Coordonare manager/partener:
Stabilirea responsabilitilor individuale Natura afacerilor clientului Aspecte legate de riscuri Abordarea detaliat a misiunii

Gestionarea angajamentului

Page 16

7. Coordonare, supervizare i revizuire

Supervizare manager/ef de misiune: Monitorizarea operativ a derulrii angajamentului

Respectarea planului de audit

Soluionarea operativ a problemelor Informarea managerului/partenerului

Page 17

7. Coordonare, supervizare i revizuire

Revizuire QC: ef de misiune asisteni

Manager auditori seniori

Partener angajamentul n ansamblu

Page 18

8. Documentaie i comunicare
Documentaie dosarul misiunii (permanent, curent):
Strategia de audit memorandum de planificare a misiunii Planul de audit programe de lucru pre-standardizate adaptate fiecrui client Modificri ale strategiei/planului de audit actualizarea PA/SA i justificarea motivelor Comunicare: Managementul clientului Responsabilii cu guvernana corporativ
Page 19

Studiu de caz
Sunny Hotel

Hand-out

Page 20

Mulumesc pentru atenie!