Contabilidad Gubernamental Integrada

MSc. FREDDY ALIENDRE ESPAA

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Ley SAFCO

Sistema de Contabilidad Integrada

Art. 12do Ley 1178

Su propsito: Incorporar las transacciones presupuestarias financieras y patrimoniales, en un sistema comn, oportuno y confiable.

Conocer el destino y fuente de los datos expresados en trminos monetarios.

Generar, con base en los datos financieros y no financieros informacin relevante y til para la toma de decisiones por las autoridades que regulan la marcha del Estado y de cada una de sus entidades.
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Ley SAFCO

Concepcin del Sistema Contable Integrado

Proceso
Sistemas de Contabilidad Presupuestaria (Transacciones Presupuestarias)
4 2 Sistema de Contabilidad Patrimonial (Transacciones Presupuestarias) 3 Sistema de Contabilidad Financiera (Transacciones Financiera) Estado de Flujo de Caja

Entradas o insumos

Salidas
Estados de Ejecucin Presupuestaria

Transacciones u operaciones con incidencia econmica y/o financiera

Balance General Estado de Resultados Estado de Evolucin Patrimonial Otros.

Ley SAFCO

Normas Bsicas R.S. 218040

Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG)

REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD INTEGRADA PARA OPERAR COMO SIIF

- Registro Universal - Registro nico - Conceptualizacin ampliada de Recursos y Gastos - Diseo de un sistema integrado de cuentas - Seleccin de momentos de registro contable
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Concepto ampliado de recursos y gastos RECURSOS Ingresos corrientes Disminucin de activos financieros Incremento de pasivos Incremento de patrimonio GASTOS Gasto corrientes Incremento de activos financieros Disminucin de pasivos Disminucin de patrimonio

Momentos de Registro de Recursos

Estimacin: de recursos es el momento en el cual se registran los importes de los recursos por rubros aprobados en el presupuesto de las entidades del sector pblico. Devengado de Recursos: implica una modificacin cualitativa y cuantitativa en la composicin del patrimonio
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Momentos de Registro de Recursos

Percibido: Se produce cuando los fondos ingresan en cuentas bancarias o se ponen a disposicin de una oficina recaudadora, de un agente del Tesoro General de la Nacin o de cualquier otro funcionario facultado para recibirlos
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Momentos de Registro de Gastos

Apropiacin o Asignacin: La apropiacin o asignacin de gastos es el momento en el cual se registran en el sistema, los importes aprobados en el presupuesto de las entidades del sector pblico, para cada una de las partidas por objeto del gasto Compromiso: Es un registro generado en un acto de administracin interna que confirma la afectacin preventiva de un crdito presupuestario aprobado y que disminuye la disponibilidad de la cuota de compromiso
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Momentos de Registro de Gastos

Devengado de Gastos: Se considera que un gasto esta devengado, cuando nace la obligacin de pago a favor de terceros Pagado: Representa la cancelacin de obligaciones; se realiza mediante la emisin de: ordenes de transferencias electrnicas, cheques, ttulos y valores
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Momentos de Registro de Gastos

Aclaracin sobre el Preventivo: El preventivo, es un acto administrativo, til para dejar constancia, certificar o verificar la disponibilidad de crditos presupuestarios y efectuar la reserva de los mismos al inicio de un trmite de gastos. No constituye un momento contable, sino un registro auxiliar de la administracin de crditos en la ejecucin presupuestaria
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Estructura del Plan nico de Cuentas

a) Ttulo, constituido por cada una de las partes principales en que se divide el plan de cuentas, ejemplo; Activo. b) Captulo, corresponde a la desagregacin de los ttulos, segn la naturaleza de los conceptos, ejemplo; Activo Corriente. c) Grupo, corresponde a la desagregacin de los captulos del plan de cuentas, por conceptos genricos, ejemplo; Activo Exigible a Corto Plazo. d) Cuenta, corresponde a la desagregacin de los grupos por conceptos especficos, por ejemplo; Caja, Bancos, Inversiones Temporales, Cuentas a Cobrar a Corto Plazo, etc.
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Estructura del Plan nico de Cuentas

e) Subcuenta, es la ltima desagregacin correspondiente al quinto nivel del plan de cuentas, por ejemplo: Cuenta nica del Tesoro, Depsitos a Plazo Fijo, Cuentas a Cobrar de Gestiones Anteriores, etc 16 f) Auxiliares, de conformidad a las necesidades de informacin y control institucional, los cuentas de imputacin o transaccionales se relacionan con la informacin contenida en las diferentes tablas del sistema. g) Cuentas de Cierre, permiten el cierre de las cuentas de recursos y gastos corrientes del ejercicio, reflejando el resultado positivo o negativo a ser mostrado en la cuenta Resultado del Ejercicio.
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Estructura del Plan nico de Cuentas

h) Cuentas de Orden, en el sector pblico se utilizan estas cuentas para registrar operaciones que, sin constituir activos ni pasivos de una entidad, reflejan hechos de inters de la administracin, necesarios para dar a conocer su posible efecto y repercusin en la estructura patrimonial del Ente; tales como el registro de los bienes de dominio pblico, deuda contratada y no desembolsada en favor del Tesoro General de la Nacin y otras de similar naturaleza.

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Estructura del Plan nico de Cuentas

1. ACTIVO TITULO 1.1 Activo Corriente CAPITULO 1.1.1 Disponible GRUPO 1.1.1.1 Caja CUENTA 1.1.1.2 Bancos CUENTA 1.1.1.2.4 Ctas fiscales en banca privada en m/n SUBCUENTA 1.1.1.2.4.01 Coparticipacin AUXILIARES 1.1.1.2.4.02 Recursos propios AUXILIARES 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. RESULTADOS POR EXPOSICION A LA INFLACION 5. RECURSOS CORRIENTES 6. GASTOS CORRIENTES 7. CUENTAS DE CIERRE 8. CUENTAS DE ORDEN
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Ley SAFCO

Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG)

Normas Bsicas R.S. 218040

SUBSISTEMAS
1) REGISTRO PRESUPUESTARIO
a)

b) c)

Ejecucin presupuestaria de recursos y gastos Evaluar la gestin y para poder consolidar Control legal Posicin Financiera Resultados de su operacin Cambios de posicin financiera Cambios de Patrimonio Neto Programar y administrar flujos de fondos Informacin de Operaciones Efectivas de Caja Anlisis, control y evaluacin de asignacin y uso de fondos
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2)

REGISTRO PATRIMONIAL

a) b) c) d) a)

3)

REGISTRO DE TESORERIA

b) c)

ESTADOS FINANCIEROS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA

Balance General Estado de Recursos y Gastos Corrientes Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estados de Ejecucin del Presupuesto de Recursos Estados de Ejecucin del Presupuesto de Gastos Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento Estados de Cuenta o Informacin Complementaria

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Obligatoriedad de Elaborar Estados Financieros

La DGC elabora los Estados Financieros de la Administracin Central, como un solo Ente Contable. Los organismos que conforman la Administracin Central del Estado no constituyen por si mismos Entes Contables independientes, por tanto, no producen Estados Financieros patrimoniales.

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Naturaleza de los Estados Financieros Bsicos

Balance General: Muestra a una fecha determinada la situacin y cuantificacin de los bienes y derechos, expresado en partidas del activo corriente y no corriente. Las obligaciones a favor de terceros como pasivos corrientes y no corrientes y el correspondiente patrimonio que revela la participacin del estado en las entidades pblicas y el patrimonio de la comunidad a travs del Patrimonio Pblico.
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Naturaleza de los Estados Financieros Bsicos

Estado de Recursos y Gastos Corrientes: Es un resumen analtico de los hechos que, durante el perodo al que corresponden, dieron lugar a un aumento o disminucin de los recursos econmicos netos; por lo tanto, muestra el resultado de la gestin por las operaciones de recursos y gastos corrientes, realizados en el ejercicio fiscal.
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Estado de Flujo de Efectivo: Identifica las fuentes y usos del efectivo o equivalentes empleados por la entidad. Este estado muestra el flujo de efectivo segn las actividades que las originan, sean estas: de operacin, de inversin o de financiamiento, mediante el mtodo indirecto y la base de caja. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Muestra las modificaciones, ocurridas en el ejercicio, de las cuentas que componen el Patrimonio Neto, incluyendo los ingresos y gastos de capital. Estado de Ejecucin del Presupuesto de Recursos: Muestra los recursos estimados, las modificaciones presupuestarias, el presupuesto vigente, la ejecucin acumulada como devengado, lo percibido y el saldo por percibir, a nivel institucional, para cada rubro aprobado en el presupuesto
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Naturaleza de los Estados Financieros Bsicos

Naturaleza de los Estados Financieros Bsicos

Estado de Ejecucin del Presupuesto de Gastos: Muestra el presupuesto aprobado por Ley, las modificaciones presupuestarias, el presupuesto vigente, los compromisos, el saldo no comprometido, el presupuesto ejecutado o devengado, el saldo del presupuesto no ejecutado, las partidas pagadas del presupuesto y el saldo por pagar, a nivel institucional para cada una de las partidas aprobadas en el presupuesto. Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento: Muestra el ahorro o desahorro generado en la cuenta corriente, el supervit o dficit en la cuenta de capital y la magnitud del financiamiento del ejercicio. Estados de Cuenta o Informacin Complementaria: Son todos aquellos que detallan y amplan la informacin contenida en los diferentes estados bsicos, con el propsito de revelar informacin importante que sea necesaria para hacer claros y comprensibles los Estados Financieros. 21

Notas a los Estados Financieros

Las notas a los Estados Financieros pueden presentarse: redactadas en forma narrativa (para eventos de carcter terico - conceptual) o compiladas en forma de planillas o cuadros (para ampliar y explicar los efectos cuantitativos de las cifras expuestas en los estados o producto de hechos importantes).
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Estados Analticos del Sector Pblico elaborados por la Direccin General de Contadura

La DGC debe elaborar los siguientes estados analticos del sector pblico: Ejecucin del Presupuesto de Recursos del Sector Pblico; Ejecucin del Presupuesto de Gastos del Sector Pblico; Clasificacin Econmica de Recursos y Gastos del Sector Pblico; Cuenta Ahorro - Inversin Financiamiento del Sector Pblico; Estadsticas de las Finanzas Pblicas.

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Consolidacin de Estados Financieros de las Empresas Pblicas

Las empresas del sector pblico que posean ms del 50% del patrimonio de otra u otras empresas, deben presentar Estados Financieros consolidados con los de stas, independientemente de los propios, de acuerdo a normas tcnicas y disposiciones legales vigentes aplicables al tema.
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Informacin sobre el Perodo Anterior o Estados Comparativos

Los Estados Financieros bsicos, excepto los de Ejecucin Presupuestaria de Recursos y Gastos, deben contener informacin de la gestin anterior.
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