Analiza tipurilor de incalcari fiscale depistate de colaboratorii

Company

LOGO

Proiect elaborat de Melnitcaia Olga Oleinic Adelina

Cuprins:

Tipuri de incalcari fiscale

Intreprinderi sanctionate pentru nerespectarea legilor

Orice intreprindere sau institutie a unui stat este obligata sa efectueze activitatea sa cit mai corect si cit mai transparent fara incalcari. In legislatia Republicii Moldova exista o serie de tipuri de incalcari care se efectueaza in institutii si intreprinderi, si se prezinta sanctiunile in cazul depistarii acestora. In continuare vom prezenta mai detaliat tipurile de incalcari fiscale:

Tipul de nclcare fiscal

Sanctiunea pentru anul 2012

mpiedicarea activitii organului fiscal

mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncaperile de productie, n depozite, n locurile de pastrare a bunurilor, n spatiile comerciale si n spatiile cu o alta destinatie, prin neprezentarea de explicatii, date, informatii si documente, necesare organului fiscal, asupra problemelor care apar n timpul controlului, prin alte actiuni sau inactiuni

10 000 lei

Neexecutarea deciziei organului fiscal de suspendare a operatiunilor la conturile bancare ale contribuabilului.

30% din suma trecuta la scaderi n perioada de nesuspendare a operatiunilor.

Pentru neexecutarea cerintelor din citatia organului fiscal

persoanele fizice persoanele juridice neexecutarea cerintelor din citatia bancara

1000 de lei 3000 de lei 10000 de lei.

Tipul de nclcare fiscal

pentru primul caz de nclcare

2011
5 000 lei

2012
10 000 lei 25 000 lei 50 000 lei

Desfurarea unei activiti fr pentru nclcarea utilizarea mainii de cas i de 18 000 lei repetat control pentru comiterea (art.254 alin.(1) i (4) din CF) a treia oar i 18 000 lei mai mult

pentru primul caz 6 000 lei Desfurarea unei activiti fr de nclcare utilizarea mainii de cas i de pentru nclcarea control existente sau cu utilizarea 18 000 lei repetat mainii de cas i de control pentru comiterea defectate a treia oar i 18 000 lei mai mult

10 000 lei
25 000 lei 50 000 lei

Tipul de nclcare fiscal

Sanctiunea pentru anul 2012 I-10000 lei II- 25000 lei III-50000 lei

Transportarea calatorilor n microbuz, autobuz, autocar, autocar clasificat pe stele pe rutele interurbane fara bilete, fara bon de casa emis de masina de casa si control cu memorie fiscala sau fara document de stricta evidenta cu pret fixat, confectionat n modul stabilit de Guvern Desfasurarea unei activitati fara instalarea si asigurarea posibilitatii de achitare a platilor prin intermediul terminalelor POS, n cazul n care actele legislative n vigoare prevad folosirea acestora Neprezentarea informatiei despre sediu
Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informatii neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui (filialelor, reprezentantelor, sucursalelor, sectiilor, magazinelor, depozitelor, unitatilor comerciale etc.)

6000 lei

4000 lei

Tipul de nclcare fiscal

Nerespectarea regulilor de evidenta a contribuabililor

Sanctiunea pentru anul 2012

ncalcarea de catre institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor art.167 Modificarea sau nchiderea de catre institutia financiara a contului bancar al contribuabilului, precum si a conturilor persoanelor fizice care nu snt subiecti ai activitatii de ntreprinzator) fara certificatul organului fiscal ori cu ncalcarea regulilor stabilite de legislatie sau neprezentarea ori prezentarea tardiva organului fiscal a informatiei despre modificarea sau nchiderea contului bancar al contribuabilului (cu exceptia conturilor de credit, de depozit la termen si provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum si a conturilor persoanelor fizice care nu snt subiecti ai activitatii de ntreprinzator Efectuarea de catre institutia financiara a unor operatiuni pe contul bancar al contribuabilului (cu exceptia conturilor de credit, de depozit la termen si provizorii, precum si a conturilor persoanelor fizice care nu snt subiecti ai activitatii de ntreprinzator) fara ca organul fiscal sa confirme luarea la evidenta a contului bancar deschis Nenregistrarea n calitate de platitor de T.V.A. sau de subiect al impunerii cu accize Neprezentarea sau prezentarea tardiva la organul fiscal de catre contribuabil a informatiei despre contul bancar deschis n strainatate.

1500 lei

6000 lei

30% din sumele nscrise n acest cont

10% din volumul de livrari impozabile

5.000 lei
7

Tipul de nclcare fiscal

2011

2012

Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de eviden i/sau a benzilor de control 30 000 lei i/sau lipsa total ori parial a evidenei contabile (art.257 alin.(5) din CF)

50 000 lei

Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate (art.2571 din CF)

50% din valoarea tranzaciei

Tipul de nclcare fiscal

ncalcarea regulilor de tinere a evidentei contabile si a evidentei n scopuri fiscale

Sanctiunea pentru anul 2012

ntocmirea incompleta si/sau neconforma a documentelor de evidenta si/sau a darilor de seama fiscale, cu exceptia celor specificate la art.92 alin.(3), (4), (7), (8) si (9) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit prin act normativ n vigoare, precum si folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau straine (inclusiv facturile fiscale) Neasigurarea pastrarii darilor de seama fiscale si/sau a documentelor de evidenta si/sau a benzilor de control si/sau lipsa totala ori partiala a evidentei contabile, ceea ce face imposibila efectuarea controlului fiscal In cazul neindicarii n factura si/sau n factura fiscala sau n cazul indicarii eronate a: pretului de livrare pentru o unitate inclusiv T.V.A., fixat de producatorul marfurilor la marfurile produse pe teritoriul tarii; sau pretului de achizitie inclusiv T.V.A. la marfurile importate pentru care este stabilita cota-standard a T.V.A.; sau pretului de achizitie exclusiv T.V.A. la marfurile importate pentru care este stabilita cota redusa a T.V.A.

200 de lei p/u fiecare caz, dar nu mai mult de 5000 de lei amenda egala cu suma operatiunilor economice nscrise n astfel de documente 30000 de lei, cu calcularea impozitelor si taxelor respective conform art.189

10% din valoarea tranzactiei cu marfurile de importanta sociala, a caror lista este aprobata de Guvern, dar nu mai putin de 500 de le 9

Tipul de nclcare fiscal

ncalcarea de catre institutiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a modului de decontare

Sanctiunea pentru anul 2012

ncalcarea termenelor stabilite de legislatie pentru nregistrarea mijloacelor banesti n conturile bancare ale agentilor economici nregistrarea mijloacelor banesti, obtinute din comercializarea de marfuri, executarea de lucrari si prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi bancare eludndu-se conturile curente n moneda nationala sau n valuta straina Neexecutarea sau executarea tardiva al ordinului de plata si/sau a ordinului incaso privind stingerea obligatiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de mijloace banesti la contul bancar ncalcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat a sumelor ncasate de la contribuabil Neprezentarea sau prezentarea tardiva de catre institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) la organul fiscal a informatiei despre nscrierea n contul bancar al contribuabilului a mijloacelor banesti, n cazul suspendarii operatiunilor la acest cont Neexecutarea sau executarea eronata de catre institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) a ordinelor de plata privind achitarea obligatiilor fiscale fata de bugetul public national n conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil

10% din suma nenregistrata n termen

5 % din suma inregistrata pentru fiecare zi de ntrziere, de 2% din suma care trebuie platita
pentru fiecare zi de ntrziere, de 5% din suma nenregistrata n termen.

1% din suma nscrisa n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de ntrziere 200 de lei pentru fiecare caz de ordin de plata neexecutat sau executat eronat

Tipul de nclcare fiscal

Neprezentarea darii de seama fiscale sau prezentarea tardiva a ei, pentru acciz , n cazul n care perioada pentru care nu s-a prezentat darea de seama fiscala nu depaseste o luna, majorndu-se, n cazul neprezentarii ulterioare a darii de seama fiscale, iar pentru acciz trebuie sa fie indicat ca fiind calculat pentru fiecare luna urmatoare.
Neprezentarea darii de seama fiscale conform art.92 alin.(3), (4), (7) si (8) sau prezentarea darii de seama fiscale care contine informatie neautentica. Se considera ca darea de seama fiscala contine informatie neautentica daca nu are informatia solicitata conform legislatiei fiscale sau daca informatia este falsa total sau partial. Organul fiscal este n drept sa anuleze amenda daca eroarea este corectata n decursul a 30 de zile de la data stabilita pentru a fi prezentata. La prezentarea darii de seama corectate, contribuabilului nu i se aplica amenda n cazul n care nu este prejudiciat bugetul.

Sanctiunea pentru anul 2012

Nerespectarea modului de ntocmire si de prezentare a darii de seama fiscale

1 000 lei dar nu mai mult de 10 000 lei pentru numrul total de dri de seam

200 de lei pentru fiecare dare de seama neprezentata sau de 100 de lei pentru fiecare informatie neautentica din darea de seama fiscala

Neprezentarea documentului n termen de 10 zile dupa aplicarea amenzii prevazute la alin.(2) Neprezentarea facturii fiscale n termenele prevazute la art.117

2.000 de lei. 3 600 lei

n cazul micsorarii (diminuarii) venitului impozabil declarat de catre contribuabilul care aplica cota zero la impozitul pe venit, se aplica o amenda n marime de.

nu mai mult de 108 000 lei pentru nr total de facturi fiscale

Tipul de nclcare fiscal

Sanctiunea pentru anul 2012

ncalcarea regulilor de calculare si de plata a impozitelor si taxelor

Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea catre organul fiscal a unei dari de seama fiscale cu informatii sau date neveridice

30% din suma diminuarii

Eschivarea de la calculul si de la plata impozitelor, taxelor, prin nereflectarea n evidenta si, respectiv, neprezentarea darilor de seama. n cazul aplicarii amenzii n conformitate cu prezentul alineat, amenda prevazuta la art.260 alin.(1) nu se aplica.

amenda n marimea impozitului, taxei nedeclarate

Neplata sau plata incompleta a impozitului pe venit n rate se sanctioneaza cu amenda n cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse ntre data stabilita pentru plata acestui impozit si data stabilita pentru prezentarea declaratiei fiscale. Impozitul pe venit care urmeaza a fi platit reprezinta cea mai mica marime din impozitul calculat care urma sa fie platit n anul precedent sau 80% din suma definitiva a impozitului din anul curent, scazndu-se trecerile n cont (cu exceptia impozitului platit n rate). Sanctiunea nu se aplica n cazul n care impozitul pe venit ce urmeaza a fi platit este mai mic de 500 de lei. Amenda nu se aplica contribuabililor mentionati la art.228 alin.(5) n ceea ce priveste obligatiile fiscale si perioadele fiscale pentru care nu se aplica (nu se calculeaza) majorari de ntrziere (penalitati).

diferenta dintre impozitul calculat si platit de contribuabil si impozitul pe care acesta era obligat sa-l plateasca

Tipul de nclcare fiscal

pentru primul caz de nclcare

2011
n mrimea valorii de pia a mrfii, dar nu mai puin de 7 000 lei pentru fiecare caz. 1 000 lei 5 000 lei 1 000 lei

2012 50 000 lei

Lipsa timbrelor de acciz, la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau utilizarea unor timbre de acciz falsificate ori nevalabile

pentru nclcarea repetat

pentru comiterea a treia oar i mai mult persoane fizice ageni economici persoane fizice

100 000 lei

250 000 lei 5 000 lei 10 000 lei 5 000 lei 10 000 lei

Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a obligaiei fiscale (art.263 alin.(1) din CF) Neacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere a bunurilor sechestrate (art.263 alin.(2) din CF)

ageni economici

5 000 lei

13

Tipul de nclcare fiscal

Sanctiunea pentru anul 2012 de 50% din valoarea tigaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la pretul de comercializare, dar nu mai putin de 1000 de lei 50% din valoarea tigaretelor cu filtru, pornind de la pretul de vnzare cu amanuntul, dar nu mai putin de 1000 de lei

Nerespectarea regulilor de comercializare a tigaretelor cu filtru

Comercializarea tigaretelor cu filtru ce nu se regasesc n listele ce cuprind preturile maxime de vnzare cu amanuntul declarate de catre agentii economici producatori si importatori

Comercializarea tigaretelor cu filtru la preturi mai mari dect preturile maxime de vnzare cu amanuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fara indicarea pretului maxim de vnzare cu amanuntul declarat si a datei fabricarii imprimate pe ambalaj (pe pachetul de tigarete cu filtru) , cu confiscarea tigaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de tigarete cu filtru) pretul si data fabricarii

Tipul de nclcare fiscal

Pentru mpiedicarea functionarului fiscal de a efectua executarea silita a obligatiei fiscale prin alte metode dect cele prevazute la alin.(2)-(4), persoanele fizice agentii economici

Sanctiunea pentru anul 2012

Nerespectarea regulilor de executare silita a obligatiei fiscale

1000 lei 5000 de lei.

Neacceptarea spre pastrare de catre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu functie de raspundere a bunurilor sechestrate se sanctioneaza cu amenda, aplicata persoanei fizice persoanei juridice

1000 lei 5000 lei

Delapidarea, nstrainarea, substituirea sau tainuirea bunurilor sechestrate de catre persoana careia i-au fost ncredintate spre pastrare sau de catre persoana obligata sa le asigure integritatea, conform legii

amenda egala cu valoarea bunurilor sechestrate, care au fost delapidate, nstrainate, substituite sau tainuite.

Efectuarea de operatiuni cu valori mobiliare sechestrate, dupa sistarea operatiunilor,

20% din suma operatiunii

In 2012 in Republica Moldova Inspectoratul Fiscal de Stat a depistat un numar considerabil de incalcari fiscale efectuate de catre diverse institutii si intreprinderi.

Inspectoratul Fiscal de Stat pe raionul Ocnia: Amenzi pentru lipsa documentelor de provenien

n valoare de 20, 0 mii lei

n perioada 24 30 decembrie 2012, inspectorii din cadrul IFS pe raionul Ocnia au efectuat dou controale fiscale prin metoda verificrii operative la agenii economici, care comercializeaz buturi alcoolice. n rezultatul acestor controale au fost stabilite nclcri fiscale i urmeaz a fi

aplicate sanciuni financiare n sum de 20,0 mii lei. inclusiv:

2 cazuri de lips la momentul efecturii controlului fiscal a

documentelor de provenien a mrfurilor supuse comercializrii, n rezultat au fost aplicate sanciuni financiare n sum de 20,0 mii lei; n ambele cazuri s-a depistat producie alcoolic marcat cu timbre

de acciz, care conin posibile semne de falsificare

2 Inspectoratul Fiscal de Stat a mun. Chiinu a amendat 102 companii. Suma total a amenzilor 1,5 mln lei

n perioada 19-25 noiembrie Inspectoratul Fiscal de Stat a mun. Chiinu a ntreprins 105 verificri fiscale n capital, constatnd nclcri n 102 cazuri, aplicnd sanciuni economice agenilor n sum de 1,5 milioane de lei. Conform comunicatului Serviciul Fiscal de Stat din Moldova, suma total a penalitilor fiscale aplicate agenilor economici, care au admis nereguli a constituit 1 milion 424 mii de lei, iar sanciunile pentru infraciuni 72,7 milioane de lei. Dac e s detaliem, inspectorii fiscali au inspectat 45 de comerciani, care i desfurau activitatea n piee i centre comerciale i au constatat nclcri n 41 dintre cazuri, aplicnd sanciuni fiscale n sum de 425 mii lei i sanciuni pentru nclcri ale legislaiei n sum de 31 mii lei. Au fost supui controlului 6 ageni economici, care presteaz servicii de transportare a pasagerilor i bagajelor. nclcri au fost depistate n toace cele ase cazuri. Suma total a sanciunilor fiscale aplicate acestora a constituit 220 mii de lei. Concomitent dou controale fiscale au fost efectuate pe rutele interurbane n cooperare cu Poliia Rutier i Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor. Sanciunile fiscale aplicate au constituit 20 milioane de lei. 10 inspecii s-au fcut n rndul agenilor economici, care presteaz servicii n domeniul alimentaiei publice. nclcri au fost nregistrate n nou cazuri, cei vinovai vor trebui s achite amenzi fiscale n valoare de 204 mii de lei i sanciuni pentru nclcarea legii de 2 mii lei. n plus, n timpul a 11 verificri fiscale efectuate ageniilor economici, care presteaz servicii hoteliere, au fost depistate nclcri n cazul a 8 dintre acetia, le-au fost aplicate sanciuni fiscale n sum total de 150 de mii de lei i sanciuni pentru nclcri ale legislaiei n sum de 14 milioane de lei.

Company

LOGO