CONTABILIDADE GERAL

Modulo I
Conceitos Objetivos Usurios Balano Patrimonial

Professor: HLIO DE DEUS

Contabilidade Geral

CONCEITO DE CONTABILIDADE: cincia que estuda e pratica as funes de orientao, controle e registro relativo aos atos e fatos da administrao econmica

CONCEITO DE CONTABILIDADE

Orientao - consiste em prestar informaes aos usurios para a tomada de decises. Controle - acompanhamento das definies adotadas pela organizao. Registro - anotaes atravs da simbologia do dbito e do crdito das decises de comprar, vender, pagar, emprestar etc Atos - so acontecimentos que no afetam o patrimnio da organizao; ex. aval, hipoteca, admisso de empregados etc. Fatos - so acontecimentos que afetam o patrimnio; pagamentos, recebimentos, compras, vendas etc. Administrao Econmica - entidade, azienda, empresa, sociedade

SOCIEDADES

Sociedades com fins lucrativos - sociedades civis e comerciais.

Sociedades civis - Aquelas que prestam servios com ou sem fins lucrativos; estabelecimento de ensino, clinicas, consultorias, diretorias acadmicas etc.
Sociedades Comerciais - So aquelas que praticam atos de comrcio com fins lucrativos; ex. comprar e vender mercadorias, transformar matrias primas em produtos acabados, negcios bancrios etc., Importante - a sociedade annima sempre ser uma sociedade comercial.

OBJETIVOS DA CONTABILIDADE

Prestar informaes relevantes a fim de que o usurio da contabilidade possa tomar decises e avaliar a situao econmica e financeira da empresa bem como tendncias futuras.
USURIOS - Scios, administradores, empresas, empregados, investidores, governo, bancos e o pblico em geral. PATRIMNIO - Grandeza formada por bens, direitos e obrigaes.

BENS

BENS - Qualquer coisa que satisfaz as necessidades das pessoas e que pode ser avaliado economicamente. CLASSIFICAO: Tangveis, concretos ou materiais Intangveis, abstratos ou imateriais CLASSIFICAO DOS BENS TANGVEIS: mveis: cadeiras, mesas, mquinas, veculos etc. e imveis: prdios, terrenos, salas etc.

DIREITOS

Valores a receber de uma venda a prazo de bens ou servios, ou seja sem receber em troca desses bens/servios o pagamento imediato. uma operao que no futuro ser transformada em bens (dinheiro). um crdito (valor a receber) decorrente de uma operao a prazo. Representam bens do patrimnio em poder do devedor (pessoa que comprou). So os crditos do patrimnio

OBRIGAES

Valores a pagar decorrentes da compra de bens ou servios sem a entrega/em troca de dinheiro. uma operao que no futuro obriga o patrimnio a entregar bens (dinheiro) a terceiros. So as dvidas do patrimnio, seus dbitos. Representam bens do credor (pessoa que vendeu/emprestou) em poder do patrimnio. So os dbitos do patrimnio.

OBRIGAES

Valores a pagar decorrentes da compra de bens ou servios sem a entrega/em troca de dinheiro. uma operao que no futuro obriga o patrimnio a entregar bens (dinheiro) a terceiros. So as dvidas do patrimnio, seus dbitos. Representam bens do credor (pessoa que vendeu/emprestou) em poder do patrimnio. So os dbitos do patrimnio.

Balano Patrimonial

Conceito a demonstrao contbil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posio patrimonial e financeira de uma empresa.

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Balano Patrimonial

No balano patrimonial, as contas devero ser classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da empresa.

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Balano Patrimonial
Fotografia da situao patrimonial da empresa em um determinado momento. Demonstrao esttica; No se observa a evoluo das contas, mas o saldo inicial e o saldo final de um perodo.

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Balano Patrimonial

Estrutura Conforme Lei 6.404/76 (artigos 176 a 182 e artigo 187) e NBC T.3, e suas alteraes o Balano Patrimonial constitudo pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimnio Lquido.

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BALANO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO

PATRIMNIO LQUIDO

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Balano Patrimonial

Ativo O Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplicaes de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefcios econmicos futuros, originados de eventos ocorridos.

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Ativo
Lei 6.404/76
Circulante

Lei No. 11.638/07

Circulante

MP 449/08 e Lei 11.941/09 Circulante

Realizvel a Longo Prazo

Realizvel a Longo Prazo

Permanente Investimentos Imobilizado Intangvel Diferido

No Circulante

Permanente
Investimentos Imobilizado Diferido

Realizvel Investimentos Imobilizado Intangvel

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Balano Patrimonial

Passivo O Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigaes para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigiro ativos para a sua liquidao.

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Balano Patrimonial

Patrimnio Lquido O Patrimnio Lquido compreende os recursos prprios da empresa, e seu valor a diferena positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.

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Passivo e Patrimnio Lquido

Lei 6.404/76
Circulante Exigvel a Longo Prazo Resultado de Exerccios Futuros Patrimnio Lquido
Capital Social Reserva de Capital Reserva de Reavaliao Reserva de Lucros Lucros ou Prejuzos Acumulados

Lei No. 11.638/07

Circulante Exigvel a Longo Prazo Resultado de Exerccios Futuros
(Inclui lucros no realizados)

MP 449/08 e Lei 11.941/09 Circulante No Circulante

Exigvel a Longo Prazo

Patrimnio Lquido
Capital Social Reserva de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reserva de Lucros Aes em Tesouraria Prejuzos Acumulados

Patrimnio Lquido
Capital Social Reserva de Capital Ajustes de Avaliao Patrimonial Reserva de Lucros Aes em Tesouraria Prejuzos Acumulados

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Equao Fundamental do Patrimnio

ATIVO = PASSIVO + PATRIMNIO LQUIDO (SITUAO LQUIDA)

PASSIVO (+) PATRIMNIO LQUIDO (SITUAO LQUIDA) (=) ATIVO PATRIMNIO LQUIDO (SITUAO LQUIDA) = ATIVO (-) PASSIVO Capital de Terceiros (Passivo) (+) Capital Prprio (=) Capital Disposio da Empresa

ESTADOS PATRIMONIAIS

Ativo > Passivo ento a equao patrimonial dever demonstrar: A = P + S L (P L), situao lquida patrimonial reconhecida por: positiva, superavitria, favorvel, ativa, ou seja, S L > 0
Ativo < Passivo ento a equao patrimonial dever demonstrar: A + S L = P ou A = P - P L, situao lquida patrimonial reconhecida por: negativa, deficitria, desfavorvel, passiva, passivo a descoberto ou seja, S L < 0; Ativo = Passivo ento a equao patrimonial dever demonstrar: A = P, situao lquida patrimonial reconhecida por: nula ou compensada, ou seja, S L = 0.

. MOVIMENTAO DO PATRIMNIO:

ATIVO APLICAES DE RECURSOS - os bens e direitos que formam o ativo e demonstra como a empresa aplicou os recursos que se encontram sua disposio, quando adquiridos devero ser registrados pelo efetivo valor de aquisio e tero o seguinte tratamento: Bens para revenda Mercadorias - produtos que esto inseridos na atividade da empresa; Bens para uso Prdios, Mquinas, Instalaes, Veculos - bens utilizados no exerccio da atividade de comercializao da empresa; Direitos Clientes, Duplicatas a Receber, Carns a Receber, Prestamistas a Receber - quando decorrentes da venda de mercadorias; ou Contas a Receber, Impostos a Recuperar, Despesas Antecipadas - quando o crdito obtido no for gerado pelas operaes sociais (venda de mercadorias).

MOVIMENTAO DO PATRIMNIO:
PASSIVO ORIGENS DE RECURSOS : As obrigaes que formam o passivo so originrias: Da aquisio a prazo de bens para comporem o ativo ou para consumo imediato;

Da apropriao de despesas, encargos e impostos no pagos;

De emprstimos obtidos no mercado para aquisio de bens ou para o giro;

Impostos e contribuies retidos pela empresa em nome de terceiros; De lucros a serem pagos aos proprietrios

MOVIMENTAO DO PATRIMNIO:

PATRIMNIO LQUIDO - os valores so originrios do aporte de recursos dos proprietrios, bem como as reservas e lucros retidos com objetivos especficos.

SO ORIGINRIOS:
Dos proprietrios ou scios pela parcela do capital que

foi investida na companhia;

Do giro normal lucros decorrentes da gesto do exerccio

de comrcio da empresa bem como as reservas.

Demonstrao de Resultado do Exerccio (DRE)

Conceito a demonstrao destinada a evidenciar a composio do resultado formado num determinado perodo de operaes da entidade. Ou , demonstra a situao econmica da entidade em um determinado perodo.

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Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE)

Demonstra

a situao econmica da empresa em um determinado perodo; Demonstrao dinmica; A DRE, observando o princpio de competncia, evidenciar a formao dos vrios nveis de resultado mediante confronto entre as receitas , e os correspondentes custos e despesas.
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Demonstrao de Resultado do Exerccio (DRE)

Estrutura A DRE compreende: a) as receitas e os ganhos do perodo, independente de seu recebimento; b) os custos, despesas, encargos e perdas pagas ou incorridas, correspondentes a esses ganhos e receitas;
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Que informaes encontramos na DRE?

Receita (-)

Despesa
= Resultado

Receita Originria de vendas ou da prestao de servio.

Despesa So os gastos necessrios ao desenvolvimento e manuteno das atividades da empresa.

Resultado Diferena entre receita e despesa podendo gerar lucro ou prejuzo.

Demonstrao de Resultado do Exerccio (DRE) Estrutura RECEITA BRUTA DE VENDAS (-) Devolues, Descontos (-) Impostos sobre Vendas RECEITA LQUIDA (-) Custo dos Produtos Vendidos LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais(Vendas,Admin.,Financeiras) LUCRO OPERACIONAL Receitas/Despesas No Operacionais LUCRO ANTES DO I. RENDA (LAIR) (-) Proviso Para I. Renda e CS LUCRO LQUIDO

DEFINIO DE ITENS
Receita Bruta (Venda Bruta)

Quantidade de produtos vendidos em um perodo especfico multiplicado pelo preo; ou quantidade de horas de servio prestado multiplicada pelo preo/ hora. (-) Devoluo de Vendas (-) Abatimento ou Descontos Comerciais concedidos (-) Impostos sobre Vendas ( PIS, COFINS, ISS, ICMS,IPI )
Receita Lquida ou Venda Lquida

Receita Lquida ou Venda Lquida (-) Custo dos Produtos Vendidos ou dos Servios Prestados O valor do inventrio vendido durante um certo perodo de tempo. Valor dos gastos incorridos na compra ou produo de bens e servios que foram vendidos no perodo. Lucro Bruto Revela se a firma est auferindo lucro sem considerar as outras despesas da empresa.

(-) Despesas Operacionais Despesas no relacionadas a produo, tais como Despesas com Vendas, Financeiras, Administrativas. Lucro ou Prejuzo Operacional

(-) Receitas/ Despesas No Operacionais

Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Proviso para o IR e CS Lucro Lquido (ou Prejuzo) do Exerccio

Despesas Operacionais Despesas necessrias para vender os produtos, administrar a empresa e financiar as operaes. Despesas de Vendas Salrio do pessoal de vendas Comisses Propaganda Proviso para Devedores Duvidosos Despesas Administrativas Salrio do pessoal administrativo Aluguis de escritrios Seguro Impostos e Taxas

Despesas/Receitas Financeiras Despesa Juros pagos Comisses bancrias Juros de mora Variao monetria passiva Receita Juros de aplicaes financeiras Juros de mora recebidos Variao monetria ativa

Despesas/Receitas No Operacionais Despesas ou receitas no relacionadas com o objetivo do negcio.

Prejuzos/lucros na alienao de Investimentos

Prejuzo/lucro na venda de Imobilizado

 APURAO RESULTADO DO EXERCCIO

Transfere-se os saldos das contas de Resultado do Exerccio para a conta Resultado do Exerccio. O saldo da conta Resultado do Exerccio transferido para a conta Lucros ou Prejuzos Acumulados no PL. Este o elo de unio entre o Balano Patrimonial e a DRE.

Muito obrigado e sucesso a todos!

Hlio de Deus.