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Contabilidad General
CONCEPTO DE CONTABILIDAD Es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos monetarios, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carcter financiero, as como el de interpretar sus resultados (Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados).
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones (Horngren & Harrison). La Contabilidad es Ciencia Social que se desenvuelve en el campo de las Ciencias Econmicas.
ETIMOLOGA.Proviene del latn computare que significa contar, este termino incluye dos acepciones que son: Narrar: Un sistema de contabilidad debe ser narrativo en cuanto al orden cronolgico de operaciones y/o actividades. Computar: En contabilidad todas las operaciones deben valuarse en trminos de unidades monetarias y expresarlas en cantidades.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVO GENERAL. Es suministrar informacin
razonable a los diversos usuarios sobre la situacin econmica y financiera de una empresa a una fecha determinada para la Toma de decisiones, con base en registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico.
CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD
Actividades que realiza. Es decir que se divide en dos grades sectores: Contabilidad Especulativa. Registra y analiza todas las operaciones econmicas de empresas naturales y jurdicas, y que les permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y econmico. Se puede dividir en: Contabilidad Comercial. Contabilidad de Costos. Contabilidad Bancaria. Contabilidad de Cooperativas. Contabilidad Hotelera. Contabilidad de Servicios. Contabilidad Privada u Oficial. Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.
CONTABILIDAD ESPECULATIVA
Contabilidad Comercial: Actividad de compra-venta de mercadera registra todas las operaciones mercantiles. Contabilidad de Costos: Aplica en el sector industrial, de servicios y de extraccin mineral, registra de los procedimientos y operaciones que determinan el costo de los productos terminados. Contabilidad Bancaria: Registra las operaciones activas, pasivas y conexas del sistema financiero. As Como ctas. en depsitos o retiros de dinero que realizan los clientes.
CONTABILIDAD ESPECULATIVA
Contabilidad de Cooperativas: Buscan satisfacer las necesidades de sus asociados en actividades de: Produccin, Ahorro, Crdito, Vivienda, Transporte, Salud etc. Contabilidad Hotelera: Se relaciona con el campo Turstico, Registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos. Contabilidad de Servicios: Aquellas que presentan servicio como transporte, salud, educacin, profesionales, etc.
Contabilidad Gubernamental: Registrar controla las recaudaciones y los gastos que realiza las diferentes entidades Publicas del Estado para la mejor prestacin de servicio o a travs de un periodo fiscal financiero o presupuestario. Contabilidad Social: Operaciones de carcter administrativo social de las instituciones particulares. Permite la mejor prestacin de servicios, solo en beneficio de quienes lo integran la institucin, no tienen fines lucrativo. Como club culturales comits, fundaciones, etc.
USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
USUARIOS DE La contabilidad
EMPRESA
TERCERAS PERSONAS
ESTADO
Son libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. La contabilidad solo podr llevarse en idioma castellano por el sistema de partida doble. Los comerciantes obligados a llevar libros de contabilidad deben registrar los libros principales en la cmara de comercio. Deben conservarse por lo menos 10 aos, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante, cuando se garantice su reproduccin por cualquier medio; en caso contrario, podrn destruirse despus de 20 aos. En los libros de contabilidad se prohbe: alterar el orden cronolgico en los registros, dejar espacios en blanco, hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones, borrar o tachar en todo o en parte los valores de los asientos y arrancar hojas o alterar el orden de las mismas.
Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos operacionales. Nos da garanta a segundas, terceras personas y a quienes tienen inters en el resultado de las operaciones. Constituyen elementos de prueba, sustentando con los documentos que existen. (Dejar constancia de las operaciones que se realiza) Se obtiene una informacin en cualquier momento, de acuerdo a la necesidad de la empresa. Muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado.
Legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda. Se dejara constancia en la primera hoja la siguiente informacin: Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso; Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario. Nmero de RUC; Denominacin del libro o registro; Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso; Nmero de folios de que consta; Fecha y lugar en que se otorga; y, Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso. El notario o juez, sellar todas las hojas del libro o registro
OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIN. Libros y registros asuntos tributarios seran Legalizados antes de su uso, sean llevados en hojas sueltas o continuas. LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS. Tener en cuenta: Los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior Los libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro. En el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente, bastando para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros la presentacin del documento en el que conste la referida diligencia. De producirse, de ser el caso, la devolucin de los libros o registros incautados a que se refiere el prrafo anterior, no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin a Sunat.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable. El empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.
FORMA DE LLEVADO
CONTAR CON LOS SIGUIENTES DATOS DE CABECERA: 1. Denominacin del libro o registro. 2. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. 3. N de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio. Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastar con incluir como datos de cabecera los sealados en el punto 1 y 2. CONTENIDO EN EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES: 1. En orden cronolgico o correlativo. 2. De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. 3. Utilizando el PCGE. Vigente, a cuyo efecto emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de: A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el perodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre. De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente.
LIBROS VOLUNTARIOS:
Son de uso potestativo facultativo, que pueden ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud de sus operaciones y segn las necesidades de la misma. El cdigo de comercio en su artculo 34 determina que son Libros Voluntarios, entre otros, los siguientes: Libro de Registro de Mercaderas de Krdex Libro de Registro de Clientes o Deudores Libro de Registro de Proveedores Libro de Registro de Letras por Cobrar Libros de Registro de Letras por Pagar Libro de Bancos Libros de Caja Chica Libro Mayor Auxiliar por divisionaria, etc.
CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . DESDE EL PUNTO DE VISTA TECNICO: LIBROS PRINCIPALES: Son aquellos que tienen carcter de indispensables para llevar la contabilidad de un negocio y son: Libro de Inventarios y Balance Libro Diario. Libro Mayor LIBROS AUXILIARES: Sirven de complemento a los libros principales y que despus de cumplir su cometido, se centralizan las operaciones anotadas en ellos, en el Libro Diario. Son Libros Auxiliares todos los mencionados en la clasificacin legal, a excepcin de los indicados como los libros Principales.
Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: - Registro de Ventas, y Registro de Compras. - Adems llevarn Planilla o utilizarn la Planilla Electrnica PDT 601 segn corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes. - Libro de activo fijos.
Si sus ingresos brutos anuales llegan hasta 150 UIT (1 UIT para el 2013 S/. 3,700), debern llevar como mnimo:
Para perceptores de rentas de 3ra categora Si sus ingresos brutos anuales superiores a150 UIT (1 UIT S/. 3,700 para el 2013), Obligatoriamente debe llevar Contabilidad Completa Otros, de ser aplicables.
Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario de Formato Simplificado. Art. 65 de la Ley del I. R. D. Leg. N 1086 vigente a partir del 01/10/08,
Los Libros y Registros que la integran son los siguientes: Libro Caja y Bancos. Libro de Balances. Inventarios y
con
las
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente Valorizado. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Libro Diario.
Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ingresos. Ventas e
Reemplaza a:
Acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta Que obtengan ingresos menores a 100 UITs anuales
Libros de Ingresos y Gastos Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR Registro de Compras Registro de Consignaciones Registro de Huspedes Registro de Ventas e Ingresos Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004 Registro del Rgimen de Percepciones
Libro Caja y Bancos Libros de Inventarios y Balances Libros Diario Libro Mayor Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas(1 mes)
Registro de Valorizado
Inventario
permanente
LA CUENTA.
Representacin numrica llamada tambin cdigo segn el PCGE. Aplica en todas las empresas de acuerdo a las operaciones realizadas, estas cuentas representan bienes, derechos, obligaciones ingresos y gastos derivadas a las actividades de la empresa. Lista ordenada y codificada de las cuentas empleadas en el sistema contable de una entidad con el fin de identificar sus nombres y/o nmeros correspondientes, regularmente sirve para sistematizar la contabilidad de una empresa.
LOS QUIPUS
Los quipucamayoc eran los contadores del antiguo Per
Los quipus son ramales de cordeles y nudos de diferentes formas y colores que se utilizaban para guardar la contabilidad de las poblaciones y recursos, en el antiguo Per.
Activo: Bs. Valores, derechos de propiedad de la empresa y se clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad en convertir en efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente. Activo Corriente: Activos con mayor grado de liquidez ( convertir en efectivo en un perodo un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un negocio). Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado
Activo No Corriente: Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciacin. Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa. Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. Pasivo Corriente: son aquellas deudas a corto plazo (un ao como mximo). Como: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, etc.
Pasivo No Corriente: son deudas a largo plazo (ms de un ao). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros. Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algn crdito hipotecario.
Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.
Patrimonio: Obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Capital, Utilidades Acumuladas, Etc. Capital: es la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los socios o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cules se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos.
Egresos
El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por donde disminuye dicha cuenta.
PARTES DE LA CUENTA
SALDO DE UNA CUENTA.Saldo de una cuenta a la diferencia entre el DEBE y el HABER de la misma. Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que l Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales).
SALDO DEUDOR
D 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO H
5,000.00 5,000.00
SALDO ACREEDOR
D 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 10,000.00 5,000.00 3,000.00 15,000.00 13,000.00 20,000.00 H
Saldo Acreedor.
7,000.00
SALDO NULO
D 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO H
IMPLICANCIAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS El nuevo PCGE., norma que regula la forma en que una entidad, sea cual sea su tamao y giro de actividad, debe registrar y clasificar su informacin financiera. Entra en vigencia el 1 de enero del 2011. Nuevo PCGE aprobada Resolucin N 043-2010-EF/94. El PCGE prev cambios en la forma de registrar la situacin financiera y los resultados empresariales (hay cuentas nuevas, otras se modifican y algunas desaparecen), as como en las formas de realizar las operaciones contables con relacin al PCGR.. El PCGE alinea el registro de las transacciones con la aplicacin integral de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) vigentes en el Per.
OBJETIVO GENERAL
Conocer la nueva dinmica del Nuevo PCGE. y su vinculacin existente con la normatividad contable y tributaria vigente. OBJETIVOS ESPECFICOS Conocer la forma de registrar los hechos econmicos de una empresa segn las actividades que realiza, de acuerdo a la nueva estructura de cdigos contables oficiales en nuestro pas (PCGE), estn en concordancia con las NIIF. Analizar las implicancias tributarias del registro de las transacciones de acuerdo a la dinmica del nuevo PCGE.
ESTRUCTURA DE LA CUENTA
1 (Elemento)
10 Efectivo o equivalentes de efectivo. (Cuenta) 10.4 Cuentas ctes. En el sistema financiero.(Sub cta.) 104.1 Ctas. Ctes. Operativas. (Divisionaria) 1041.1 Ctas. Ctes operativas Banco XY (Sub divisionaria)
ELEMENTO 2
20. Mercaderas
54.
55.
16. Cuentas por cobrar diversas - Terceros 17. Cuentas por cobrar diversas - vinculadas 18. Servicios y otros contrat. por anticipado 19. Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
36. Desvalorizacin de activos inmovilizados 37. Impuesto a la Renta y partic. de trabaj. diferidos activo 38. Otros activos 39. Depreciacin y amortizacin acumulada
56. Resultados no realizados 57. Excedente de revaluacin 58. Reservas 59. Resultados acumulados
86.
87. Participacin de los trabajadores
ELEMENTO 9
90. 91. 92. 93. 94. 95 00.
ELEMENTO 0
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
01. Bienes y valores entregados 02. Derechos sobre instrumentos financieros derivados 03. Otras cuentas de orden deudoras 04. Deudoras por contra 05. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
96.
97. 98. 99.
PARTIDA DOBLE
La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar por medio de cargos y abonos los aumentos y/o disminuciones o efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance; mantenindose la igualdad numrica entre las partidas deudoras y acreedoras, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el capital. A= P+ C
ORIGEN
Luca Paccioli se percat de la necesidad de lograr precisin por lo que ide la cuenta T (de dos columnas) y aplic el concepto algebraico A= P + C el mismo que ha resultado hasta la fecha de gran importancia para disminuir los errores en el proceso de contabilizacin de las operaciones empresariales