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1 Captulo da Aula
Art. 102
A legislao tributria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade os convnios de que participem, ou do que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio.
EXTRATERRITORIALIDADE
O art. 102 permite a extraterritorialidade da norma tributria, excepcionalmente, desde que haja convnio entre as pessoas jurdicas de direito pblico interno interessadas (DF, Estados e Municpios), ou desde que existam tratados ou convenes firmados pela Unio.
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legislador.(Eduardo Sabbag)
Mtodos de interpretao
A doutrina tem aconselhado vrios mtodos de interpretao. So eles: > gramatical > lgico > histrico > teleolgico > sistemtico
Exemplos
> se a legislao do IPTU determinasse que veculos tambm so bens imveis, estar-se-ia invadindo a competncia do IPVA, cuja delimitao, vem expressa no art. 155, III da CF/88. > se a legislao do ICMS determinasse que bens imveis tambm so mercadorias estar-se-ia invadindo a competncia do ITBI, cuja delimitao vem expressa no art. 156, II da CF/88.
INTERPRETAO BENIGNA
Art. 112. A lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto: I - capitulao legal do fato; II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos; III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade; IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.
Retroatividade benigna
Na eventualidade de os textos legais no serem claros e incontroversos sobre a interpretao da lei punitiva, o aplicador ( fiscal ou juiz) deve preferir a posio mais favoravel ao contribuinte.
ANALOGIA
a integrao da lei por meio da comparao com casos similares ou anlogos. A analogia busca suprir as lacunas da lei, tentando regular, de maneira semelhante, os fatos semelhantes. No direito tributrio a analogia poder ser utilizada in favorem, ou seja, jamais em relao aos elementos constitutivos da obrigao tributria, componentes taxativos da lei.
EQIDADE
a mitigao do rigor da lei, isto , o abrandamento da lei, com o fito de adequ-la ao caso concreto. o ato de humanizar a aplicao da lei, utilizando-se o critrio de justia ao caso concreto. Representa o conjunto de princpios imutveis de justia que induzem o juiz a um critrio de moderao e de igualdade.
TRIBUTOS ESPCIES
DEFINIO DE TRIBUTO
Tributo gnero de que so espcies os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria. O CTN - art. 3 traz a definio de tributo. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
b-) Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, a forma usual de satisfazer o tributo em moeda corrente, porm, nada impede que possa o pagamento do tributo ser feito por algo equivalente moeda, desde que a legislao ordinria de cada entidade tributante assim o determine.
Contribuies sociais
Contribuies sociais do art. 149 da CF > contribuies sociais de interveno no domnio econmico Contribuies sociais do art. 195 da CF > contribuies sociais para custeio da previdncia social.
IMPOSTOS
Impostos so exaes desvinculadas de qualquer atuao estatal, decretadas exclusivamente em funo do jus imperii do Estado. Seu fato gerador sempre uma situao independentemente de qualquer atividade estatal especifica relativa ao contribuinte. O imposto sempre representa uma retirada da parcela de riqueza do
CTN art. 77
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas.
Ou taxa de utilizao, ser cobrada em razo de um servio pblico ESPECFICO E DIVISVEL cujo conceito esta esculpido no art. 79 CTN.
ART 79 CTN
Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento; II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade, ou de necessidades pblicas; III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.
Contribuio de melhoria
O critrio a valorizao do imvel No do benefcio O STF j destinguiu: toda valorizao gera benefcio, mas nem todo beneficio gera valorizao. Exemplo: o asfalto gera valorizao imobiliria, j o recapeamento asfltico gera beneficio mas no gera valorizao, portanto no incidente de contribuio de melhoria.
EMPRSTIMO COMPULSRIO
Art.148 - A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art.150, III, b. Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
Emprstimo Compulsrio tributo federal art. 148 CF Inciso I para calamidade pblica Despesas extraordinrias ( calamidade e guerra externa, carter emergencial ( oscilaes meteorolgicas ou socioeconmicas hiperinflao, exceo ao principio da anterioridade (paga j!) vinculado a despesa que o criou
Art. 7 CTN
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio.
CONTRIBUIES PARAFISCAIS
> tributo cuja criao feita por um ente, e sua arrecadao e fiscalizao por outro > delegao de fiscalizar e arrecadar tributos parafiscais PARAFISCALIDADE a delegao da capacidade tributria ativa por ente que detm competncia tributria. Ex. contribuio ao INSS ( tal autarquia, alm de arrecadar e fiscalizar, tem oramento prprio, consoante art. 165, 5 III CF)
So contribuies parafiscais:
> contribuies interventivas (CIDE) > contribuies profissionais
Atividades econmicas que devem sofrer interveno do Estado Federal, a fim de que se promova um controle fiscalizatrio sobre tais atividades, regulando seu fluxo produtivo. > h duas modalidades de contribuio de interveno no domnio econmico:
CIDE > Remessas para o exterior CIDE > combustvel
tecnolgico; > signatria de contratos que impliquem transferncia de tecnologia firmados com residentes ou domiciliados no exterior; > signatria de contratos que tenham por objeto servios tcnicos e de assistncia administrativa e semelhantes a serem prestados por residentes ou domiciliados no exterior > que pagar, creditar, entregar, empregar ou remeter royalties, a qualquer ttulo, a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior
CIDE COMBUSTVEL
> incide sobre a importao e a comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool etlico combustvel. > so contribuintes da Cide Combustvel: - o produtor - o formulador - o importador ( pessoa fsica/pessoa jurdica) que realizem operaes de importao e de comercializao no mercado interno de: gasolina, diesel, querosene, leos combustveis, gs liquefeito de petrleo, derivado de gs natural, lcool etlico combustvel.
Outras Cides
> IAA Instituto do acar e lcool > IBC contribuio ao instituto brasileiro do caf > outras a serem pagas pelos produtores de laranja, caf, etc.
3 Captulo da Aula
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Conceito
Responsabilidade tributria consiste no dever de o contribuinte, sujeito passivo natural, tornar efetiva a prestao de dar, consistente no pagamento de tributo ou penalidade pecuniria (obrigao principal), ou a prestao de fazer ou no fazer, imposta pela legislao tributria no interesse da fiscalizao ou da arrecadao tributria (obrigaes acessrias).
Contribuinte X Responsvel
O tributo deve ser cobrado da pessoa que praticou o fato gerador, surgindo, portanto, o sujeito passivo direto (contribuinte), entretanto, pode ocorrer situaes onde o sujeito ativo poder cobrar o tributo de uma terceira pessoa, que no o contribuinte, ser ento do sujeito passivo indireto ( responsvel tributrio).
Contribuinte
Contribuinte, a pessoa fsica ou jurdica, que tenha relao de natureza econmica, pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador. Assim, o contribuinte sujeito passivo direto. Sua responsabilidade originaria existindo uma relao de identidade entre a pessoa que deve pagar o tributo e a que participou diretamente do fato imponvel.
RESPONSVEL
Responsvel, a pessoa que, sem revestir a condio de contribuinte tem sua obrigao decorrente de disposio expressa de lei. Assim, no tendo relao de natureza econmica, pessoal e direta com a situao que constitua o fato gerador, o responsvel sujeito passivo indireto, sendo sua responsabilidade derivada, por decorrer da lei, e no da referida relao. A obrigao do pagamento do tributo lhe cometida pelo legislador, visando facilitar a fiscalizao e arrecadao dos tributos.
Responsabilidade Tributria de terceira pessoa que no praticou o fato gerador pode ocorrer: Sujeio passiva indireta= duas modalidades: > Transferncia= feita aps a ocorrencia do fato gerador. > Substituio definida antes da ocorrncia do fato gerador ( ex. solidariedade e sucesso)
convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes.
Exemplo
Se um inquilino de um apartamento assume o IPTU e no honra o contrato particular, por ele assinado, a Fazenda Municipal ir exigir o recolhimento do tributo do proprietrio do imvel. O contrato entre as duas partes s produzir efeitos na esfera civil, devendo o proprietrio do imvel antecipar o valor correspondente ao Fisco, sem argir fora probante conveno particular, pretendendo faz-la oponvel Fazenda.
> o responsvel um terceiro, que a lei determina mediante sua vinculao com o fato gerador da respectiva obrigao. > a atribuio da responsabilidade tributria terceira pessoa s pode ser por lei formal (art. 97, III CTN) > a lei ao designar o terceiro como responsvel tributrio, pode excluir a responsabilidade tributria do contribuinte, por meio da figura da substituio tributria
Continuao
O art. 131 versa sobre casos especficos de responsabilidade pessoais do adquirente ou remitente, do sucessor e do cnjuge-meeiro e do espolio. O art. 132 regula a responsabilidade decorrente de fuso, transformao e incorporao de empresas. Ou seja, as pessoas jurdicas que resultarem de fuso, transformao ou incorporao, responde pelos tributos devidos at a data do ato. Ressaltando que tal responsabilidade estendida ao scio remanescente ou a esplio quando continuar a explorao de atividade da pessoa jurdica extinta, quer sob a mesma ou outra denominao social, ou ainda sob firma individual.
RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS
> O CTN disciplina nos arts. 134 e 135.
> A responsabilidade prevista no artigo 134 no solidria plena, pois antes deve ser verificado a impossibilidade do cumprimento da obrigao tributria principal pelo contribuinte, vez que no se pode cobrar tanto de um como de outro devedor, havendo uma ordem de preferncia a ser seguida. Em primeiro lugar cobra-se do contribuinte, aps exige-se do responsvel. O art. 135 trata de hipteses onde se denota atos praticados com excesso de poderes ou infrao a lei, contrato social e estatuto. As pessoas relacionadas devem praticar atos que denotem em desrespeito a sua funo e atribuio de gesto ou administrao.
Art. 137. A responsabilidade pessoal ao agente: I - quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo quando praticadas no exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito; II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico do agente seja elementar; III - quanto s infraes que decorram direta e exclusivamente de dolo especfico: a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas por quem respondem; b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes, preponentes ou empregadores; c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, contra estas.
> em razo da entrega extempornea da Declarao de IRPF, ser exigida a multa, ainda que a entrega a destempo seja justificada pelo inadimplente.
DENNCIA ESPONTNEA
Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao. Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao
FINAL DA AULA
DIREITO TRIBUTRIO PROFA. LUCIA SIRLENI CRIVELARO FIDELIS 2 AULA CURSO PREPARATRIO 0AB