IRPJ Lucro Real

IRPJ sobre o lucro real deve ser precedido da apurao contbil do lucro lquido.

Lucro

real = lucro lquido do perodobase ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas por lei (art. 247 do Decreto 3000/99) Formas de apurao: mensal ou trimestral, devendo realizar o ajuste anual.

Esto obrigadas apurao do lucro real as pessoas jurdicas (Lei n 9.718, de 1998, art. 14):
cuja receita obtida no ano-calendrio seja superior a R$ 48.000.000,00 ou proporcionalmente ao nmero de meses, quando inferior a 12 meses; as instituies financeiras, as seguradoras e as entidades de previdncia privada aberta; que tiveram lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto; que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa; que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultados de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).

1.

2. 3. 4. 5. 6.

Base de clculo

Receita Bruta de Vendas e Servios (-) Devolues das vendas, abatimentos e impostos sobre vendas (=) Receita lquida de venda (-) CMV, CPV ou CSP (=) Lucro Bruto (-) Despesas operacionais (+) Receitas operacionais (=) Lucro operacional (-) Despesas no operacionais (+)Receitas no operacionais (=) LAIR (Lucro antes do IR) (-) Proviso para o IR (-) Proviso para a CSLL = LUCRO LQUIDO DO PERODO

BC

DESPESAS NO DEDUTVEIS:

Gratificaes a diretores Multas fiscais (descumprimento de obrigao principal) Despesas com conservao de imveis adquiridos como investimentos Pagamentos sem causa Doaes, exceto: a entidades filantrpicas de assistncia social devidamente reconhecidas, limitadas a 2% do Lucro operacional e doao a entidades culturais, educacionais e desportivas, reconhecidas como de utilidade pblica, limitada a 1,5% do Lucro Operacional Provises, exceto: proviso para frias, 13 salrio e proviso para devedores duvidosos (mdia de perda efetiva dos trs ltimos exerccios ou proporcional ao tempo de funcionamento da empresa) Despesas no operacionais.
Lucro tributvel = LAIR + despesas no dedutveis receitas no tributveis

APURAO DA BASE DE CLCULO DO IRPJ

Alquotas

BC de at R$ 20.000 / ms ou R$ 60.000 / trimestre ou R$ 240.000 / ano = 15% Excedente = 10%

EXEMPLO

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DRE - ABC INFO - 4 TRIMESTRE 2006

AJUSTE
Lair......................................................R$ 221.000,00 + Gratificaes a diretores..................R$ 5.000,00 + Desp. c/imov. Investimento..............R$ 6.000,00 (-) Receitas de Aplic.Financeiras.......R$ (10.000,00) = Base de Clculo do IRPJ.................R$ 222.000,00 IRPJ - R$ 222.000,00 X 15% = 33.300,00 R$ 162.000,00 X 10% = 16.200,00 Imposto devido.......R$ 49.500,00

 Observao:

Em casos excepcionais (quando, p. exemplo, no h como determinar a receita bruta mensal), as empresas que apuram o resultado pelo lucro real podem realizar o pagamento do IR por ESTIMATIVA, pelo mesmo mtodo da apurao pelo lucro presumido.