PROAUDIT

La loi de finances 2013 porte des :

Mesures Mesures Mesures Mesures

sociales fiscales procdurales dincitation aux investissements

MESURES SOCIALES

Transfert de 60 000 000 dinars du compte du Fonds de la Promotion des Logements Sociaux ( FPLS ) au profit de la Caisse Nationale de la Promotion des Logements ( CNPL ).

Labandon du compte de la caisse de la Solidarit Nationale (2626) ouvert auprs du Trsor Public. Transfert des fonds y restant au compte de la Caisse Nationale de la Scurit Sociale (CNSS).

Objectif :

Soutenir financirement les petites collectivits locales et les municipalits ressources limites.

Ressources :
Le montant excdentaire de la TCL lorsquelle dpasse annuellement 100 000 dinars par contribuable. Les redevances pour prestations publiques payantes dues loccasion des prestations publiques fournies par les collectivits locales aux travaux de gnralisation de llectrification et de lclairage public et maintenance.

Autres redevances

Enregistrement des actes de mutation de proprit au droit fixe de 20 dinars sous rserve dannexer au contrat une attestation dlivre par le Ministre de lEquipement, de lHabitat et de lAmnagement. Exonration des actes de mutation de proprit du droit dorigine de proprit de 3%.

Redevance de 1% sur le chiffre daffaires hors droits et taxes ralis par Les casinos et les boites de nuits non annexs un tablissement touristique, les restaurants classs selon la lgislation en vigueur, les cafs types deux et trois, ainsi que les salons de th et les ptisseries. Redevance sur les vhicules de 5.000 Dinars est institue sur les vhicules de tourisme de grosse cylindre perue au titre de chaque vhicule lors de sa premire immatriculation dans une srie tunisienne. Redevance au titre des nuites passes lhtel dun montant de 2 dinars par nuite est institue sur les nuites passes par chaque rsident g de plus que de 12 ans dans les tablissements touristiques tels que dfinis par la lgislation en vigueur ; et ce partir du 1er octobre 2013.

Redevance sur le revenu annuel au taux de 1% qui frappe les personnes physiques soumises limpt sur le revenu et dont le revenu net annuel dpasse 20.000 dinars, avec un maximum de 2000 dinars par an.

MESURES RELATIVES AUX INCITATIONS AUX INVESTISSEMENTS

Eses nouvellement cres en 2013

Dont le CA est 300 000 dinars pour les activits de services et les professions non commerciales

Et

Dont le CA est 600 000 dinars pour les activits de revente en ltat et les activits de transformation et de consommation sur place

Exonration de limpt pendant une priode de 3ans partir de la date effective dentre en activit sous rserve du paiement du minimum dimpt.

SICAR & Les socits de gestion des FCPR

emploient

Les sommes mises leurs dispositions ( Capital libr, Montants placs sous forme de capital risque, Parts librs) Dont le dlai maximum de leur emploi expire le 31/12/2012

&

bnficient

Dlai supplmentaire fix jusquau 31 Dcembre 2013

NB

Cet avantage stend aux :

revenus issus des oprations de cession ou de rinvestissement des revenus dans les socits et projets sus cits de la part des socits dinvestissement capital risque et les fonds communs de placement risque.

Les Eses en activit dont la priode de 10 ans de dduction na pas expir.

Les Eses en activit avant le 1er Janvier 2012 et dont la priode de dduction totale a expir avant le 31 Dcembre 2013.

Les Eses qui entrent en activit effective au cours de lanne 2013 et ayant obtenu lattestation de dpt de dclaration.

Avantage :
Actes de mutation ayant pour objet le transfert de proprit au profit des jeunes agriculteurs

enregistrement

Droit fixe + Droit de conservation foncire 1%

MESURES FISCALES

Rgime fiscale des gratifications de fin de services :

Gratification de fin de services

Exonration

TFP FOPROLOS

Rduction du taux de la TCL 1% du CA local brut

pour

Les tablissements qui commercialisent exclusivement des produits soumis au rgime de lhomologation administrative des prix et dont la marge bnficiaire brute de ces produits ne dpasse pas 6%.

Les tablissements qui commercialisent en outre des produits condition quils ralisent au moins 80% de leurs chiffres daffaire de la commercialisation des produits dont la marge bnficiaire nexcde pas 6%.

NB : Payement de la TCL sur la base de 25% de limpt sur le revenu ou de limpt sur les socits (option).

Provisions collectives constates quant la couvertures des risques relatifs aux engagements courants et ceux ncessitant un suivi.

Banques Etablissements financiers de leasing

Constates par

Etablissements financiers de factoring

Etablissement bancaire non rsidents

Dduction

1% de lencours total des engagements figurant au niveau des tats financiers relatifs lexercice de la dduction.

1000 dinars de lassiette de limpt au titre des enfants handicaps.

600 dinars de lassiette de limpt au titre des tudiants non boursiers.

Socits industrielles Socits de commerce de gros

effectuent

Une RAS au taux de 1% sur les factures de vente TTC - lexclusion des produits homologus faites aux :

PP soumises lIR selon le rgime forfaitaire de la catgorie des BIC. PP de la catgorie des bnfices des professions non commerciales qui procdent la dclaration de limpts sur le revenu sur une base forfaitaire.

Lavance dimpts sur les acquisitions est dduite de limpt sur le revenu des personnes physiques concernes. Les entreprises soumises lobligation de facturer lavance dimpts doivent dposer, contre rcpiss, dans un dlai nexcdant pas le 28 Fvrier de chaque anne au centre ou bureau de contrles des impts ou la Recette des Finances dont ils relvent, une dclaration des avances factures avec lidentification complte des bnficiaires de ladite avance et des personnes y soumises.

La prescription de la poursuite des infractions fiscales pnales se prescrit par un dlai de 5 ans au lieu de 3 ans.

La non prsentation de lattestation de rgularisation de la situation fiscale avec la demande de transfert pour les revenus ou bnfices : - Exonrs par la loi ou par la convention de non double imposition. - Hors champ dimposition. - Dj soumis la retenue la source conformment la lgislation en vigueur. - Des personnes non rsidentes en Tunisie au sens de la loi de changes.

Les acquisitions de marchandises, services, matriels, et biens dquipements, dimmeubles, de fonds de commerce.

Faites par

-Les services de lEtat - Les Collectivits locales - Les tablissements publics - Les entreprises

RAS 50% TVA

300 dinars

200 dinars

100 dinars

Les personnes morales soumises au taux de 30% et 35%.

Les PP soumises limpt sur le revenu au titre des BIC et limpt sur le revenu des PP selon le rgime forfaitaire au titre des BNC.

Les personnes physiques soumises limpt sur le revenu au titre des BIC selon le rgime forfaitaire.

-LEtat, Les collectivits locales - Les personnes morales RAS sur des honoraires, commissions, courtages, loyers et rmunrations des activits non commerciales - Les PP soumises lIR selon le rgime rel

Doit tre faite par

- Les personnes ralisant des bnfices des professions non commerciales - Les PP soumises lIRPP selon le rgime du forfait dassiette (BNC) ou du forfait dimposition (BIC).

Cessions faites par PP ou PM des immeubles, parts sociales dtenues dans les socits immobilires ou fonds de commerce.

Soumises une RAS = 2.5% imputable sur limpt sur la plus value immobilire ou sur limpt sur les socits.

15 %

10 %

10%

Si la cession intervient

Au cours de la priode de 5 ans compter de la date de la prise de possession.

Aprs 5 ans compter de la prise de possession.

Au titre de la cession des biens hrits quelque soit la priode de dtention.

Les actes de socits et des groupements dintrts conomiques cits aux points 19, 20, 21 de larticle 23 du CDET.

Sont enregistrs au droit fixe de 150 dinars.

DISPOSITIONS DIVERSES

Elargi le champ dapplication de la conciliation pour couvrir les socits de personnes et assimiles et les personnes signataires des reconnaissances de dettes ; Rallong le dlai de labandon des pnalits et des frais de poursuite jusquau 31 Mars 2013 ; Etendu cet abandon aux crances fiscales ayant fait lobjet dun jugement ou dun arrt de justice pass en la force de la chose juge ; Rallong les calendriers de paiement des amendes et des condamnations pcuniaires prvues par la loi de finances complmentaire relative lanne 2012 ; Abrog le troisime paragraphe de larticle 26 de la loi de finances 2012 relatif aux cas dexonration prvues par les articles 24 et 25 de la loi de finances 2012 au profit des contribuables ayant sign une reconnaissance de dette ou qui ont fait lobjet de jugement ou arrt de justice pass en la force de la chose juge avant lentre en vigueur de la loi de finances 2012.

Lobligation de dpt aux services comptents de ladministration fiscale durant les 28 jours qui suivent le trimestre calendaire dun tat dtaill des factures dachat et de vente en suspension de la TVA selon un modle prtabli par ladministration fiscale en deux exemplaires et sur support magntique.

Instituer le principe de linterdiction de procder une vrification prliminaire pour les contribuables aprs une vrification prliminaire ou aprs une vrification approfondie pour le mme impt et la mme priode.

La notification des demandes et des significations de ladministration fiscale

Est faite au

Domicile du contribuable
-Tel que prcis au niveau de la dclaration dexistence Ou -Tel que prcis sur la dernire dclaration dimpts pour les PP non soumises lobligation de dpt de la dclaration dexistence.

NB : Le changement dadresse des contribuables non dclar est inopposable ladministration fiscale.

Une amende fiscale administrative au titre de chaque bnficiaire

La perte des bons de

sanction

commande viss par le bureau de contrle des impts et servant ses achats en suspension de la TVA.

Cinq premiers bons de commande Bons de commande suivants

2000 dinars

( au titre de chaque bon de commande)

5000 dinars

Linstitution dune taxe dun montant de 2,500 dinars ou lquivalent en devise due sur les socits daviation civile au titre de chaque voyageur g de plus que de 12 ans et qui entre en Tunisie par vols internationaux.

Laffectation de 50% de la redevance de compensation due par chaque rsident dans les tablissements touristiques.

Le dpt des dclarations fiscales distance pour les contribuables exerant certaines activits qui seront fixes par dcret ; et ce nonobstant leur chiffres daffaires.