Honorarios Profesionales

Decreto 1.808 Gaceta Oficial N 36.203 de fecha 12 de Mayo de 1.997

Reglamento Parcial de la Ley de I mpuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones

Preparacin de Animales

Acciones en Bolsa o fuera de ella

Propaganda y Publicidad

Arrendamiento de I nmuebles

Transporte I nternacional

Lotera

Tarj etas de Crdito

JJS H/00

CONCEPTO: Es un instrumento legal de recaudacin cuyo propsito fundamental radica en asegurar para el fisco, la percepcin peridica del tributo que causan

determinadas rentas.

Retencin Impuesto Sobre la Renta Grava la Renta

Ganancia que produce una inversin

Productos del Trabajo: Bajo Relacin de Dependencia Ejercicio de una Profesin Independiente
JJSH/00

OBJETIVOS:
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes (Principio de Comodidad de los Tributos) permitindoles el pago del Impuesto en forma anticipada y fraccionada. Facilitar el control por parte de la Administracin, disminuyendo el universo de sujetos sobre los cuales se debe ejercer supervisin en forma directa y permanente. Permitir la obtencin anticipada recursos tributarios para el Estado. de
JJSH/00

MARCO LEGAL
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Cdigo Orgnico Tributario. Ley de Impuesto Sobre la Renta Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Decreto 1.808)

JJSH/00

TIPOS DE RETENCI N

TOTAL: Es aquella que se aplica sobre el 100% del Pago o Abono en cuenta. ACUMULATIVA: Es aquella que se aplica sobre diversos pagos sucesivos realizados a un mismo beneficiario NO

JJSH/00

HECHO IMPONIBLE
Es el presupuesto establecido por Ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin. Son los hechos generadores de la Obligacin Tributaria.

AGENTE DE RETENCIN
Es la persona Natural o Jurdica que, sobre las cantidades pagadas o abonadas en cuenta, tiene la responsabilidad de retener y enterar los montos y oportunidades los impuestos de acuerdo con las Disposiciones Legales y Reglamentarias a nombre de la Tesorera Nacional
JJSH/00

DEBERES FORMALES DEL AGENTE DE RETENCIN

Aplicar la retencin de acuerdo a lo establecido en la Ley y su Reglamento en el momento de efectuar el pago o abono en cuenta (Art. 1 y 9 Rgto.) Enterar los montos retenidos dentro de los plazos legales, de acuerdo a las condiciones y formas establecidas en la Ley. (Art. 21 Rgto.) Presentar toda la informacin relacionada con las actividades de retencin. Este deber se refiere especficamente a la presentacin de comprobantes de Retencin ante la Administracin Tributaria de la jurisdiccin respectiva (Art. 23 Rgto.)
JJSH/00

PAGOS NO SUJETOS A RETENCIN (Artculo 20 Decreto 1.808)

1.- PAGOS EN ESPECIE. 2.- ENRIQUECIMIENTOS EXENTOS DE IMPUESTO. 3.- ENRIQUECIMIENTOS EXONERADOS DE IMPUESTO.

PAGO EN ESPECIE
(Artculo 153 Reglamento de la L.I.S.L.R.)
Se consideran enriquecimientos obtenidos en especie, los constituidos por bienes distintos del dinero.

RESIDENTE NATURALE S

PERSONAS SUJETAS A RETENCI N

NO RESIDENTE

DOMICILIADAS JURDICAS NO DOMICILIADAS

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Sueldos, Salarios y dems Remuneraciones Similares

P.N. RESIDENTE P.N. NO RESIDENT E

Planilla AR-I 34% de lo Pagado o Abonado en Cuenta

MODALIDADE S DE RETENCIONES
Pagos distintos a Sueldos, Salarios y dems Remuneracion es Similares

P.N. RESIDENTE

1,3,16, 34%

P.N. NO 34% de lo Pagado o RESIDENT Abonado en Cuenta E P.J. entre el 3% y el 5 % DOMICILIAD pagos >25000 Bs. A P.J. NO 1,5,10,16 34% DOMICILIADA y tarifa 2
JJSH/00

RETENCIONES SOBRE SUELDOS Y SALARIOS

PERSONA NATURAL RESIDENTE: Toda Persona Natural Residente, cuando en el ejercicio anual obtuviese un enriquecimiento que exceda de 1.000 U.T., su pagador deber practicar la retencin correspondiente sobre lo pagado o abonado en cuenta.

DETERMINACIN DEL PORCENTAJE DE RETENCIN

REMUNERACIN ANUAL - DESGRAVAMENES = ENRIQUECIMIENTO NETO REMUNERACIN NETO x TARIFA 1 = IMPUESTO SEGN TARIFA
IMPUESTO SEGN TARIFA - REBAJAS DE IMPUESTO = IMPUESTO SEGN TARIFA IMPUESTO A PAGAR x 100 = % DE RETENCIN REMUNERACIN ANUAL

PLAZO PARA PRESENTAR EL FORMULARIO AR-I

(Pargrafo 2do. Del Artculo 4 del Decreto 1.808)

ESTE FORMULARIO DEBER SER PRESENTADO ANTES DEL VENCIMIENTO DE LA PRIMERA QUINCENA DE CADA EJERCICIO GRAVABLE Y ANTES DE HACERSE EFECTIVA LA PRIMERA REMUNERACIN.

PLAZO PARA PRESENTAR EL FORMULARIO AR-I CON VARIACIN CORRESPONDIENTE

(Pargrafo 1ro. Del Artculo 7 del Decreto 1.808)

ESTE FORMULARIO DEBER SER PRESENTADO ANTES DE LA PRIMERA QUINCENA DE LOS MESES DE MARZO, JUNIO, SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE DEL AO GRAVABLE.

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIN

NUMERAL LITERAL 1 a b c d a b a b c ARTCULO 9 ACTIVIDADES PROFESIONALES
Honorarios Profesionales: PN-NR y PJ-ND Honorarios Profesionales: PN-R y PJ-D Jinetes, Veterinarios, Preparadores o Entrenadores: PNRPNNR Honorarios en Clnicas, Bufetes, Colegios Profesionales: PNR o PNNR

COMISIONES Pagadas por:

Enajenacin de Bienes Inmuebles: PNR,PNNR,PJD y PJND Mercantiles: PNR, PN-NR, PJD y PJND

INTERESES DE CAPITALES
N 2 Artculo 27 L.I.S.R.: PN-NR y PJ-ND Artculo 52 Pargrafo 1I Inst.Financieras: PJ-ND Intereses Cancelados: PNR, PNNR, PJD y PJND
I

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ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIN

NUMERAL LITERAL 4 5 6 7 ARTCULO 9
Agencias de Noticias Internacionales: PJND Fletes y Gastos de Transporte Internacional: PJND

Exhibicin de Pelculas N 15 Artculo 27: PN-NR y PJND N 16 Artculo 27 L.I.S.L.R 1. Regalas y Dems Participaciones Anlogas: PN-NR y PJND 2.Asistencia Tcnica: PN-NR y PJND 3.Servicios Tecnolgicos: PN-NR y PJND

8 9
Primas de Seguros y Reaseguros N 18 Artculo 27: PJND
1. Ganancias obtenidas por Juegos y Apuestas: PNR-PNNR, PJD y PJND 2. Premios de Loteras y de Hipdromos Artculo 55 Y 56 L.I.S.L.R.: PNR - PNNR, PJD y PJND
JJSH/00

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIN

NUMERAL LITERAL 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 ARTCULO 9
Premios Animales de Carrera: PNR - PNNR, PJD y PJND. Ejecucin de Obras o Prestacin de Servicios: PNR, PNNR, PJD y PJND

Arrendamiento de Bienes Inmuebles: PNR, PNNR, PJD y PJND Arrendamiento de Bienes Muebles: PNR, PNNR, PJD y PJND 1. Pagos con Tarjetas de Crdito: PNR, PNNR, PJD y PJND 2. Venta de Gasolina con Tarjeta de Crdito: PNR y PJD Fletes - Gastos de Transporte Nacional: PNR y PJD Pagos a Corredores y Agentes de Seguro: PNR y PJD
Pagos a Empresas de Reparacin de Daos y Centros de Salud: PNR y PJD
JJSH/00

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIN

NUMERAL LITERAL 1 9 2 0 2 1 ARTCULO 9
1. Servicio de Publicidad y Propaganda: PNR, PJD y PJND 2. En emisoras de Radio: PJD Enajenacin de Acciones en Bolsa: PNR, PNNR, PJD y PJND Enajenacin de Acciones Fuera de Bolsa: PNR, PNNR, PJD y PJND

JJSH/00

RETENCIONES VARIAS
PORCENTAJES a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES 1% Sustraendo 3% Sustraendo SE EFECTUARAN RETENCIONES A PAGOS MAYORES DE Bs. 8.916,31 FORMULA:
Sustraendo = % Retencin x Valor Unidad Tributaria x 83,3334(Factor)
Monto a Retener =(% Retencin x Pago > Base de Exencin) Sustraendo

b.- PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES 34% sin Sustraendo

JJSH/00

EXCEPCIONES
- GANANCIAS FORTUITAS 16%. - VENTAS ACCIONES EN LA BOLSA 1%.

RETENCIONES VARIAS
PORCENTAJES c.- PERSONAS JURDICAS DOMICILIADAS 5% =Lmite Mnimo Bs. 1,25 3% =Lmite Mnimo Bs. 0,75 1% y 2% =Cualquier Monto Pagado d.- PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADAS TARIFA N 2 SUSTRAENDO HASTA 2.000 U.T. 15% ENTRE 2.000 y 3.000 U.T. 22% QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. --140 34% 500
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RETENCIONES SOBRE PAGOS DISTINTOS DE SUELDOS Y SALARIOS:

PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADAS: La retencin de impuestos se hace de manera acumulativa aplicando la tarifa N 2, sobre la renta presunta que seale la Ley de Impuesto Sobre la Renta o el Reglamento, todo de acuerdo al siguiente procedimiento:

RETENCIONES DE IMPUESTO EN FORMA ACUMULATIVA

MONTO PAGADO MES + MONTOS PAGADO MESES ANTERIORES

TARIFA Nro. 2

RETENCIN ACUMULADA - RETENCIONES MESES ANTERIORES

IMPUESTO A RETENER

PLAZOS PARA RETENER Y ENTERAR

El Plazo para efectuar la Retencin se corresponde con: El momento de pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas. El Plazo para enterar los impuestos retenidos en todos los casos es: los tres (03) primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectu el pago o abono en cuenta. Las Ganancias Fortuitas deben ser enteradas al siguiente da hbil a aquel en que se perciba el tributo. La Enajenacin de Acciones, deben ser enteradas dentro de los tres (03) das hbiles siguientes de haberse retenido el Impuesto correspondiente. La Administracin Tributaria podr establecer plazos para el enteramiento con carcter general para ciertos grupos de sujetos pasivos.

(Actualmente es de 10 JJSH/00

PLAZO PARA PRESENTAR LA RELACIN ANUAL DE IMPUESTOS RETENIDOS (Artculo 23 del Decreto N 1.808).
Dentro de los dos (02) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente, el agente de retencin presentar ante la oficina de la Administracin Tributaria de su domicilio, una relacin donde conste lo siguiente:(Actualmente no aplica) - La identificacin de las personas o comunidades objeto de retencin. - Las cantidades pagadas o abonadas en cuenta. - Los impuestos retenidos y enterados durante el ejercicio o perodo fiscal.

FORMULARIOS VIGENTES PARA PRACTICAR LA RETENCIN DE IMPUESTOS

AR-I: Sirve para determinar el porcentaje de retencin de Impuesto Sobre la Renta aplicable sobre sueldos, salarios y dems remuneraciones.

PN-R: (archivo electronico) Sirve para declarar y pagar la retencin de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Naturales Residentes en el pas.

PN-NR: Sirve para declarar y pagar la retencin de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Naturales NO Residentes en el pas.

PJ-D: Sirve para declarar y pagar la retencin de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Jurdicas domiciliadas en el pas.

PJ-ND: Sirve para declarar y pagar la retencin de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Jurdicas NO domiciliadas en el pas.

RA: Sirve para presentar la relacin anual de impuestos retenidos en el ejercicio fiscal.

INFRACCIONE No retener o S percibir el tributo

(Artculo 112, num. 3 COT) Retener o Percibir cantidades menores (Artculo 112, num. 4 COT) No enterar dentro del Plazo Legal (Artculo 113 COT) Apropiacin de Tributos Retenidos (Artculo 118 COT)

SANCIN
100% al 300% 50% al150% 50% Mensual (Mximo de 500% del Tributo) Prisin entre 2 y 4 aos Gastos No Deducibles

Rechazo del Gasto sino lo ha cancelado (Artculo 27 COT) Incumplimiento de Otros Deberes Formales (Artculo 107 COT) 10 Unidades Tributarias hasta 50 Unidades Tributarias.

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