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Chapitre 2 :
Traitement comptable des oprations dachats et de ventes
Section II- Enregistrement comptable dune facture simple (sans tenir compte de la TVA) I- Cas dune facture simple payable comptant Exemple 1 : Soit la facture suivante tablie le 17 mars 2003 par le fournisseur de marchandises FOUR au nom de son client CLI spcialise dans la commercialisation des produits de consommation. Le rglement est au comptant par banque.
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Socit FOUR Route du nord - 102, Casablanca Facture n : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Socit CLI , 593 Tanger Rglement : la rception des marchandises Rfrences Dsignation quantits Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 27 000,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Net brut payer : 28 250,00
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17 mars 2003
6111
5141
Achat de marchandises
Banque Facture FOUR 001
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Explications : Lachat de marchandises se traduit bien par lenregistrement de lopration dans un compte de charge: 6111 Achat de marchandises Le compte 5141 banque est crdit car il sagit dune sortie de fonds par rglement au comptant de lachat de m/ses.
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Explications : La vente de marchandises se traduit bien par lenregistrement de lopration dans un compte de produit : 7111 Ventes de marchandises Le compte 5141 banque est dbit car il sagit dune entre de fonds par le rglement du client CLI au comptant.
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Exemple 2: Soit la facture suivante tablie le 17 mars 2003 par le fournisseur FOUR au nom de son client CLI. Le rglement est crdit sur 90 jours
Socit FOUR Route du nord - 102, Casablanca Facture n : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Socit CLI , 593 Tanger Rglement : dans 90 jours Rfrences Dsignation quantits Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 27 000,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Net brut payer : 28 250,00
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4411
Fournisseur
Facture FOUR 001
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Explications : Lachat de marchandises se traduit par lenregistrement dans le dbit du compte : 6111 Achat de marchandises Alors que le compte crditer correspond une dette envers le fournisseur payer dici 90 jours et linscrire dans le compte: 4411 Fournisseur
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Explications : La vente de marchandises se traduit bien par lenregistrement dans le crdit dun compte de produit : 7111 Ventes de marchandises En contre partie, Le compte 3421 client est dbit car il sagit dune crance vis vis du client CLI rgler dici 90 jours.
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Escompte de rglement: Cest une rduction sur le net commercial accorde par le fournisseur son client si le dernier dcide de rgler sa dette au comptant ou avant lchance.
A- Lenregistrement comptable dune facture comportant une rduction commerciale (sans tenir compte de la TVA)
Exemple 3 : Soit la facture suivante tablie le 13/03/2003 par le fournisseur FOUR au nom du client CLI. Le fournisseur accorde son client une remise de 5% sur le montant hors taxe. Le rglement tant au comptant par banque. Portail des Etudiants Fsjes
Socit FOUR Route du nord - 102, Casablanca Facture n : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Socit CLI , 593 Tanger Rglement : la rception des marchandises Rfrences Dsignation quantits Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 27 000,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Remise de 5 % - 1 412,50 Net des commercial Portail Etudiants Fsjes payer : 26 837,50
Achat de marchandises
26 837,50
26 837,50
Explications :
Lachat de marchandises est enregistr dans le compte de charge: 6111 Achat de marchandises pour le Net Commercial de 26 837,50 dh
Le compte 5141 banque est crdit par le montant du Net payer. Dans ce cas, il sagit du Net Commerciale de 26 837,50 dh
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26 837,50
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Explications :
La vente de marchandises est enregistre dans le compte de produit : 7111 Ventes de marchandises pour le Net Commercial de 26 837,50 dh
Le compte 5141 banque est dbit par le rglement du client CLI au comptant du total de la facture qui est dans ce cas,le Net Commercial de 26 837,50 dh . Portail des Etudiants Fsjes
Exemple 4 : Soit la facture suivante tablie le 17/03/2003 par le fournisseur FOUR au nom de lentreprise CLI. Le rglement est dans 90 jours.
Socit FOUR Route du nord - 102, Casablanca Facture n : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Socit CLI , 593 Tanger Rglement : dans 90 jours Rfrences Dsignation quantits Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 27 000,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Remise de 5 % - 1 412,50 Net commercial payer : = 26 837,50
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17 mars 2003 6111 Achat de marchandises 4411 Fournisseur Facture FOUR 001
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26 837,50
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Explications : Lachat de marchandises est inscrit au dbit du compte : 6111 Achat de marchandises pour le Net Commercial de 26837,50 dh. Alors que le compte crditer correspond une dette envers le fournisseur payer dici 90 jours et linscrire dans le compte: 4411 Fournisseur pour le Net Commercial de 26837,50 dh
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26 837,50
26 837,50
Explications :
La vente de marchandises est inscrite au crdit dun compte de produit : 7111 Ventes de marchandises pour le Net Commercial de 26837,50 dh En contre partie, Le compte 3421 client est dbit pour le Net Commercial de 26837,50 dh
B- Lenregistrement comptable dune facture comportant une rduction Financire (sans tenir compte de la TVA)
Exemple 5 : Soit la facture suivante tablie le 17/03/2003 par le fournisseur FOUR au nom de son client CLI. En plus dune remise de 5% , le fournisseur accord son client un escompte de rglement de 1% sur le net commercial et ce, suite la dcision du client de rgler au comptant et par banque lors de la rception des marchandises.
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Socit FOUR Route du nord - 102, Casablanca Facture n : 001 Le 17 mars 2003 DOIT :
Socit CLI , 593 Tanger Rglement : la rception de la marchandise Rfrences Dsignation quantits Prix produits : unitaire AX 001
AX 002
Prix HT
Boite tomate
Boute olive
2700
10,00
27 000,00
125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Remise de 5 % -1 412,50 Net commercial : = 26 837,50 Escompte de 1% -268,375 Portail des Etudiants Fsjes Net Financier Payer = 26569,125
Explications :
Lachat de marchandises est inscrit au dbit du compte : 6111 Achat de marchandises pour le Net Commercial de 26 837,50 dh. Alors que les comptes crditer correspondent :
* un net payer par la banque et linscrire dans le compte: 5141 Banque pour le Net payer de 26569,125 dh * un produit financier ralis suite la rduction financire relative lescompte de rglement et linscrire au compte : 7386 Escomptes obtenus pour 268,375 dh Portail des Etudiants Fsjes
17 mars 2003 5141 6386 7111 Banque Escomptes accords Ventes de marchandises chque n ..
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26 837,50
Explications :
La vente de marchandises est inscrite au crdit dun compte de produit : 7111 Ventes de marchandises pour le Net Commercial de 26 837,50 dh En contre partie, Les comptes dbiter concernent:
* Le compte: 5141 banque est dbit par le Net Financier de 26 569,125 dh * une charge financire supporte par le fournisseur FOUR suite la rduction financire accord au client CLI qui a rgl au comptant et avant lchance. Cette charge est inscrite au compte : 6386 Escomptes Portail des Etudiants Fsjes accords pour 268,375 dh