Projet de Mise en Place

Le contrle de Gestion et la fonction Production

Travail ralis par: Agoutime Abdsamad Belabbes Soukaina Douida Khalil Ibrahim Elmidaoui wafa Elorch Zakaria Fatihi Sara

Introduction
Efficacit

Objectif "Prvision"

Pertinence

Rsultat "Ralisation"

Performance

Moyen "Budgtisation"

Efficience

Temps

Cot

GP

Qualit

Une logique de produire puis vendre Une logique de produire ce qui sera vendu Une logique de produire ce qui est dj vendu.

Evolution et enjeux

Plan
Introduction

Partie 1: Programmation de la production

Partie 2: Elaboration du budget de production Partie 3: Le contrle budgtaire de production Partie 4: Cas pratiques ( St Blocport et la St SuperCerame )
Conclusion

Partie 1: Programmation de la production

Le passage du programme des ventes au plan de production La dtermination des besoins en heures machines et main duvre :

Partie 2: Elaboration du budget de production

La valorisation des programmes de production pour les transformer en budgets indentification des charges directes et indirectes. La budgtisation des centres de production dtermination et calcul des cots prtablis. => La prsentation du budget de production

Partie 3: Le contrle budgtaire de production

Calcul des carts: Ecart/ Charges directes
E/ MP E/ MOD

E/ CH. Indirectes
E/C = R- B/Ar = R - [(CVp*Ar)+CF] E/A = B/Ar-(Cp*Ar) ou E/A = CF*[1-(Ar/ap)] E/R = Cp*(Ar-Ap)

Lanalyse des Ecarts

Le systme des cots prtablis permet dvaluer les performances internes de lentreprise: En comparant les cots constats et les normes de cots prtablis ; En recherchant ensuite la cause des carts. Tout cart ne va pourtant pas tre analys Gestion par exception. Le caractre significatif dun cart sapprcie en fonction : soit dune dviation importante en pourcentage soit dune dviation dont les consquences financires sont importantes

Partie 4: cas pratique de la gestion de production

Socit BLOCPORT

La Socit BLOCPORT est spcialise dans la fabrication de portes pleines en bois. Nous avons les documents informations suivantes : Fiche de cot standard de rfrence. Activit normale. Activit prvue. Activit relle. -------------------------------------

Selon une fiche de cout standard, la production dune porte ncessite : 1,8 m de bois 38 DT le m 42 DT de fournitures (visserie, paumelles, ) 3 heures de main doeuvre trs qualifi au cot horaire de 120 DT charges sociales et fiscales comprises. Pour exprimer lactivit de latelier de fabrication, lunit doeuvre (UO) est lheure de main doeuvre (HMO). Caractristique mensuelle de la production : - Lactivit normale est de 1950 heures de main doeuvre - La production normale est de 650 portes Pour lactivit normale de centre de production on distingue les charges indirectes : Les charges variables : - Lnergie 2500 - Les consommables 1000 - Les autres charges 3100 Les charges fixes ; - Salaires et charges sociales 10900 - Dotations aux amortissements 3000 - Autres charges diverses 850

Fiche de cout standard de rfrence :

Activit normale :

Les prvisions de ventes pour lanne N+1 sont les suivantes :

Activit prvue :

A la fin de lanne N+1 la production relle moyenne t de 550 portes par mois. Elle a ncessit : 1210 m de bois 34 DT le m 24200 DT de fournitures 1925 dheures de main doeuvres directes au taux horaires de 123 DT 20850 DT de charges indirectes relles totales (variables et fixes) ------------------------------------Notre Objectif : 1) Etablir le budget mensuel de production pour une production rgulire sur 11 mois en N+1. 2) Prsenter le budget flexible du centre production pour les niveaux dactivits suivants : 1 950 heures (activit normale), 1 500 heures et 1 200 heures. 3) Evaluer : - le cot rel de la production relle, - le cot prtabli (prvu) de cette production relle, - lcart global et les carts par lment.

Activit relle

Solution Le Budget mensuel de production :

Elments Charges directes variables Matires premires Fournitures Main d'uvre directe Charges indirectes Charges variables Charges fixes Total Cout unitaire 38 42 120 3,385 Qt/Unit 1,8 1 3 3 Qt Totale 1062 590 1770 1770 Montant 40356 24780 212400 5991 14750 298277

Le Budget flexible du centre production :

Elements Charges variables Energie Consommable Autres Total 1 Charges fixes: Salaires et charges sociales Dotation aux amortissements Autres charges diverses Total 2 Total 1+2 Cot horaire Variable fixe Cout de l'unit d'uvre Par heure 1,28 0,51 1,59 1950 Heures 2500 1000 3100 6600 10900 3000 850 14750 21350 3,38 7,56 10,94 1500 1920 756 2385 5061 10900 3000 850 14750 19811 3,38 9,83 13,21 1200 1536 612 1908 4056 10900 3000 850 14750 18806 3,38 12,29 15,67

Solution Tableau dvaluation des carts :

Cot rel de la production 550 units Cot prtabli de production 550 units Elment Unit doeuvre Q Cout unitaire Montant Q Cout unitaire Montant Ecarts Matires premires m 1210 34 41140 990 38 37620 3520 Fournitures DT 550 44 24200 550 42 23100 1100 Main doeuvre H 1950 123 236775 1650 120 198000 38775 Charges indirectes H/MOD 1950 10,83 20850 1650 10,94 18051 2799 Total 322965 276771 46194

Analyse des carts :

Interprtation : Lcart est dfavorable cela est d pour une grande partie aux charges directes ts gonfles (93,94%) expliques notamment par une main duvre non dote de dextrit et paradoxalement chre, ce qui est justifi par lcart sur rendement qui est assez important.

E/C = R- B/Ar = R - [(CVp*Ar)+CF] = 20850-[(3.38*1925)+14750]= -406.5 E/A = B/Ar-(Cp*Ar) = 21256.5 - (10.94*1925) = 197 ou E/A = CF*[1(Ar/ap)] E/R = Cp*(Ar-Ap) =10.94*(1925-1650)=3008.5 Avec: R: les charges relles constates B/Ar : budget correspondant lactivit relle CV : cout variable prtabli Ar : Activit relle Ap : Activit prtablie CF : cout fixe

Partie 4: cas rel de la gestion de production

Fiche signaltique

Nous avons cherch collecter les donnes sur les trois composantes du triptyque de la performance titre de rappel:
Objectif "Prvision"

Rsultat "Ralisation"

Performance

Moyen "Budgtisation"

La programmation de la production

Etats des commandes clients: Rfrence produit Dlai de livraison Quantit demande Qualit ( 4 choix existent)

Disponibilit des matires premires

Disponibilit des lignes de production spcifiques au produit demande

 La disponibilit des matires premires:

Celle-ci est vrifie grce une application faite en interne de la cellule de production. Cest la GPAO (Gestion production applique par ordinateur). Cette application facilite le travail au planificateur vu quelle contient lensemble des informations sur les matires premires et leurs composantes spcifiques ainsi que les quantits disponibles et les quantits ncessaires pour rpondre la commande dun produit dtermin.

Saisie des quantits produire par rfrence de produit

informations sur le stock ncessaire en matires premires

Matires premires disponibles et ncessaires la production

La ralisation de la production
Contrle observ :
le carreau en provenance du four de cuisson est transport par des bandes jusqu la table de triage, o une trieuse exprimente et ayant connaissance des diffrents dfauts de dclassement ou daspects. Quant aux dfauts mcaniques, ils sont plutt confis des machines telles que la machine calibreuse, qui dtecte les dfauts dimensionnels du carreau.

Le premier choix Le deuxime choix

Le triage des carreaux se fait donc selon quatre critres :

Le premier choix Le deuxime choix Le troisime choix Casse

Commercial standard STD Le carreau dans ce cas est exempt de tout dfaut, la trieuse le laisse dfiler.

Economique ECO

Dclass CD

Double solde

Le carreau prsente un dfaut mineur et sera class choix conomique en traant un trait au milieu au fluorescent.

Le carreau prsente un dfaut visuel et clair ; la trieuse marque un trait gauche pour le signaler.

Le carreau prsente un dfaut majeur ; il est marqu sur les bords.

Les indicateurs de suivi de la production :

Les indicateurs Le taux de ralisation de production La signification Cet indicateur est le rapport entre la production prvue et la production relle. Il permet de mesurer lcart entre les prvisions et les ralisations. Lobjectif Taux >95%

Production du premier choix

Dans un lot, les carreaux mono-cuits ou bi-cuits de premier choix hormis des dfauts de fabrication, qui seront vendus au client conformment la quantit demande. Ils doivent tre dominants par rapport aux carreaux de deuxime et troisime choix.

Bi cuisson +mono cuisson= 85%

Rebuts maux

8% des rebuts Ce sont les dchets constats au niveau de la PDE, c'est--dire les dchets aprs utilisation et prparation des colorants.

Les indicateurs Taux des heures de pointe des broyeurs

Signification Consommation en nergie lectrique au niveau des broyeurs.

Objectif 14%

Eau de broyage recycl des broyeurs

Nombre des arrts maximum par manque de barbotine

Pourcentage de leau recycl au cours de lopration de broyage.

Ce sont les arrts de production dus au manque de barbotine, qui doivent tre rduits au minimum pour assurer la bonne marche du processus et viter les pertes dnergie et de temps.

100%

2 arrts/ atomisation /semaine

Argile

La matire premire utilise pour la prparation des produits cramiques.

18 kg/m2

Conclusion