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Cap. 08- Demonstrao do Fluxo de Dr. Jos Carlos Marion CaixaProf. e Plano de Contas
PARTE PARTE II II
Ciclo CicloContbeis Contbeis
Abrange Abrangea acaptao captaodos dosdados dadosgerados geradosna naentidade, entidade,o o processamento processamentodestes destesdados dadosat ato olevantamento levantamentodos dos Relatrios RelatriosContbeis. Contbeis.
8. 8. Demonstrao Demonstraodo doFluxo Fluxode deCaixa Caixae ePlano Planode deContas Contas
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Demonstrao Demonstraodo doFluxo Fluxode deCaixa Caixa(DFC). (DFC). Plano Planode deContas. Contas. Plano Planode deContas ContasImportado. Importado. Importncia Importnciado doPlano Planode deContas. Contas. Plano Planode deContas Contase eo oUsurio Usurioda daContabilidade. Contabilidade. Plano Planode deContas ContasSimplificado. Simplificado. Como ComoAdequar Adequaro oPlano Planode deContas Contasa aOutras OutrasAtividades. Atividades.
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Entrada de dinheiro
Integrao :
Balano Patrimonial
uma demonstrao esttica do Ativo, Passivo e do Patrimnio Lquido em determinada data. como se fosse tirada uma fotografia da situao patrimonial. No se observa por meio do balano a evoluo das contas, mas sim o saldo no incio e o saldo final do perodo.
uma demonstrao dinmica que informa os resultados das operaes ocorridas ao longo de determinado perodo de tempo.
Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados
A DLPAc o instrumento de integrao entre a DRE e o BP.
Apenas uma parte do lucro distribuda para os proprietrios da empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, retida na empresa e reinvestida no negcio.
assim mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no ativo.
Balano Patrimonial
Ativo Circulante Caixa Duplicatas a receber Estoque Total ativo circulante Realizvel longo prazo Ttulos a receber Permanente Investimento Imobilizado 8Diferido Ano 1 150 600 550 1300 Ano 2 Passivo Ano 1 300 400 200 0 900 Ano 2 600 600 310 90 1600
Circulante 100 Fornecedores 900 Emprstimos bancrios 700 1700 Contas a pagar Dividendos a pagar Total passivo circulante
100
100 Exigvel a longo prazo Financiamentos a pagar 500 1000 100 100 1000 310
400 600 Patrimnio Lquido 600 600 Capital Prof. Dr. Jos Carlos Marion 100 100 Lucros acumulados
Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa Modelo Modelo Indireto Indireto
Demonstrao do Resultado do Exerccio Ano 2 (+) Receita 3000 () CMV (1600) (=) Lucro Bruto 1400 () Despesas vendas (300) () () (=) () (=) Despesas administrativas Despesas financeiras Lucro Operacional Imposto de renda Lucro Lquido (200) (400) 500 (200) 300
Balano Patrimonial PASSIVO PL Capital Lucro Acum. 100 310 Ano 1 Ano 2
Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados (+) Lucros acumulados final ano 1 100 (+) Lucro Lquido exerccio ano 2 300 (=) Subtotal 400 () Dividendos a serem pagos ano 3 (90) (=) Lucros acumulados final ano 2 310
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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa Modelo Modelo Indireto Indireto
BALANO PATRIMONIAL
Ativo Circulante Caixa Ano 1 150 Ano 2 100
DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto (+) Saldo no final do ano 1 150 ENTRADAS (a) Recebimento de duplicatas 2700 (b) Novos emprstimos bancrios 200 2900 SADAS (c) Pagamento de fornecedores (1450) operacionais pagas (d) Despesas (900) (vendas, administrativas e financ.) (e) (f) (=)
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(200) (400)
(2950) 100
Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa Modelo Modelo Direto Direto Normalmente as DFCs so agregadas em:
DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto OPERAES (a) Receita recebida 2700 (c) Pagamento de fornecedores (1450) 1250 operacionais pagas (vendas, (d) Despesas (900) administrativas e financ) (=) (b) (f) (=) (e) (=)
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empresa
de capital
Acrscimos no permanente
Caixa gerado no negcio FINANCIAMENTOS Novos emprstimos bancrios Amortizao de financiamentos Caixa aps financiamento INVESTIMENTOS Aquisio de novos investimentos Resultado de caixa no perodo
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ENTRADAS
. Aportes de Capital. . Emprstimos Bancrios. . Vendas a vista. . Recebimento de Duplicatas.
SADAS
.Pagamento de dividendos . .Pagamento de emprstimos (principal, juros) . . Aquisies a vista de item para Ativo Permanente . . Compra a vista e pagamento a fornecedores . . Pagamento de despesas, Contas a Pagar . . Outras sadas .
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RECEBIMENTOS
FLUXO DE CAIXA
PAGAMENTOS
Vendas a vista Cobranas Descontos Dupl. Rec. Financeiras Aporte de Capital Emprstimos Outros
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CAIXA
Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa FORMA: Data Descritivo 31 jul. Saldo inicial 1 ago. Pagamento de emprstimo 5 ago. Recebimento de duplicata 8 ago. Recebimento por venda a vista 10 ago. Pagamento de salrios Total
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Entradas
Sadas
Saldo 250
Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA
?
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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA
Recapitulao Recapitulao
Variaes Positivas (Aumenta o Caixa) . Integralizaes (aportes de capital) . Emprstimos Bancrios e Financiamentos . Venda de itens do Ativo Permanente . Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber . Outras entradas
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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA
Recapitulao Recapitulao
Variaes Negativas (Diminui o Caixa) Pagamento de dividendos Amortizao de principal e pagamento de juros de emprstimos Aquisies a vista de item para Ativo Permanente Compra a vista e pagamento a fornecedores Pagamento de despesas, Contas a Pagar e Outros
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Demonstrao Demonstrao do do Fluxo Fluxo de de Caixa Caixa TRANSAES QUE NO AFETAM O CAIXA
Frias 13 Salrio
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Regime de caixa
. Evento financeiro (valores contabilizados quando da entrada ou sada do caixa)
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CMODOS CMODOS Sala Sala Cozinha Cozinha Quarto Quarto Mobilirio: Banheiro Banheiro Mobilirio: Cama Cama Hall Hall Guarda Guarda Roupa Roupa Garagem Garagem Cmoda Cmoda ....... ....... Criado-Mudo Criado-Mudo
Abajur Abajur ... ...
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Fornecedores
EMPRESA
Governo
Clientes
Concorrentes
NICO DIRECIONAMENTO
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ATIVIDADES ATIVIDADES Comercial Comercial Gastos: Gastos: Pessoal Logstica Pessoal Logstica Aluguel Aluguel Produo Produo Manuteno Manuteno Administrao Administrao Matria-Prima Matria-Prima Contabilidade Contabilidade Gastos Gastos Diversos Diversos ... ... ... ...
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Agrupamento ordenado de todas as contas que so utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado indispensvel para os registros de todos os fatos contbeis.
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Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado Um Plano de Contas deve conter somente as contas que sero movimentadas (no presente ou no futuro) Exemplos: Estoques (empresa Industrial / Comercial) Conta: ICMS a Recolher IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher ISS (empresa de Servios) - Conta : ISS a Recolher
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No um Plano de Contas que veio do estrangeiro ! uma cpia de um Plano de Contas de uma outra empresa. Escritrios de Contabilidade e os planos comuns: Convenientes Inconvenientes
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Exemplo: Indstria metalrgica Estoques (Acabados, Elaborao, M.-Prima) Gastos com pessoal detalhados por depto. Pequena Loja Estoques (mercadorias) Gastos com pessoal apresentados pelo total
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Estrutura Bsica Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...) Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente...) Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)
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1 Passo: 1. CONTAS Ativo Passivo Patrimnio Lquido Receitas e Dedues Contas Dedutivas
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CDIGO 1 2 3 4 5
2. GRUPOS DE CONTA Ativo Circulante Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente Passivo Circulante Exigvel a Longo Prazo
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3. CONTAS DOS GRUPOS 1 Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Ativo Circulante Caixa 1.1.2 Ativo Circulante Bancos 1.1.3 Ativo Circulante Duplicatas a Receber 2 Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher ...
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1. Ativo
1.1 Circulante 1.1.1 Caixa 1.1.2 Bancos 1.1.3 Duplicatas a Receber 1.1.4 (-) Proviso para Devedores Duvidosos. 1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas 1.1.6 Estoques 1.1.7 Despesas do Exerccio Seguinte 1.2 Realizvel a Longo Prazo 1.2.1 Emprstimos a Empresas Coligadas e Controladas 1.2.2 Emprstimos a Diretores 1.3 Permanente Investimentos 1.3.1 Aplicaes em Cias. Coligadas e Controladas 1.3.2 Imveis para Renda 1.3.3 Terrenos Imobilizado 1.3.4 Imveis em uso 1.3.5 (-) Depreciao Acumulada de Imveis em uso 1.3.6 Veculos 1.3.7 (-) Depreciao Acumulada de Veculos 1.3.8 Mveis e Utenslios 1.3.9 (-) Depreciao de Mveis e Utenslios Diferido 1.3.10 Gastos Pr-operacionais 1.3.11 (-) Amortizao Acumulada
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