Sunteți pe pagina 1din 25

Universitatea Tibiscus Facultatea de tiine Economice

Integrare european i globalizare

Politica fiscal a Uniunii Europene

Masterand Beny Alexandra

Cuprins
1. Obiective generale 1.1. Uniunea European 1.2. Integrare european. Globalizare. Concepte 1.3. Opinii despre viitorul Uniunii Europene 2. Politica fiscal 2.1. Definiie. Trsturi 2.2. Politica fiscal. Principii social politice. 2.3. Politica fiscal european i obiectivele sale 3. Politica fiscal n cadrul Uniunii Europene 3.1. Reglementarea sistemului TVA 3.2. Accize. Proceduri generale 3.3. Reglementri legislative de armonizare n domeniul impozitrii indirecte 3.4. Taxa pe tranzaciile financiare (TTF) 3.5. Pactul de stabilitate i cretere 3.6. Programul FISCUS

Uniunea European Integrare si globalizare


Uniunea European este un pact economic i politic unic n lume care reunete 27 de ri europene i acoper aproape tot continentul.
Evoluia n echilibru a lumii, recompunerea acestui echilibru prin redresare economic i social, prin dezvoltare, prin progres. Deschiderea economiilor i a frontierelor ca rezultat intensificrii schimburilor comerciale i a circulaiei capitalurilor. al

Piaa unic este principalul motor economic al UE, facilitnd libera circulaie a bunurilor, serviciilor, capitalului i persoanelor. Un alt obiectiv-cheie este dezvoltarea acestei resurse majore, pentru a le permite europenilor s se bucure din plin de avantajele pieei unice.

Politica fiscal
Politica fiscal se reprezint prin totalitatea metodelor, formelor mijloacelor, instrumentelor i instituiilor folosite de stat pentru procurarea resurselor financiare fiscale i utilizarea lor n finanarea de aciuni publice, inclusiv pentru influenarea vieii economice i sociale. Politica fiscal reprezint ansamblul msurilor iniiate i implementate de Guvern, prin intermediul bugetelor publice, n scopul realizrii i meninerii echilibrului macroeconomic n economia real.

Politica fiscal
Politica fiscal abordeaz att problematica impozitelor, a prelevrilor fiscale, ct i pe cea a cheltuielilor publice, care adesea joac rolul determinant n cadrul politcii financiare a statului. Trsturile politicii fiscale: politica fiscal reprezint o form de intervenie indirect a statului n economie, fiind o politic de ajustare politica fiscal induce la un apanaj al Guvernului prin intermediul, ndeosebi, a Ministerului Finanelor Publice politica fiscal este aplicabil pe piaa bunurilor i serviciilor, avnd impact direct asupra economiei reale politica fiscal se refer cu precdere la ajustarea dezechilibrelor macroeconomice interne

Reglementrile la nivelul Uniunii Europene


Conform Tratatului de nfiinare a Comunitii Europene prevd:
Eliminarea taxelor vamale ntre rile membre i a oricror altor

msuri cu efect similar.


Asigurarea liberei concurene n cadrul pieei comune. n acest caz

se au n vedere impozitele indirecte, TVA i accizele. Impozitele directe sunt doar subordonate scopului de neafectare a liberei concurene pe pia.
Recomandarea membrilor de a ncheia convenii de evitare a dublei

impuneri internaionale.

Obiectivele politicii fiscale


A.

Cel mai important obiectiv pe termen lung const n nlturarea diferenelor n ceea ce privete cotele i metodele de aplicare a impozitelor directe. Acest obiectiv vizeaz TVA-ul i accizele. n domeniul fiscalitii directe, se urmrete n principal minimizarea posibilitilor de evaziune i evitarea dublei impuneri, pe baza acordurilor bilaterale ntre statele membre. Msuri de armonizare a politicii fiscale constnd n evitarea efectelor negative ale concurenei ntre statele membre, n special evitarea transferului bazei fiscale prin fenomenul de migraie a firmelor aflate n cutarea regimului fiscal cel mai favorabil.

B.

C.

Obiectivele politicii fiscale


Tratatul de la Maastricht limiteaz strict posibilitatea Guvernelor de a finana cheltuielile publice prin creterea datoriei publice. Prin Pactul de Cretere i Stabilitate, statele participante la zona euro nu trebuie sub nici o form s ruleze deficite bugetare peste nivelul de 3% din PIB. Scopul general al pactului este pstrarea bugetelor echilibrate la nivelul de ciclu economic, astfel creterea cheltuielilor publice poate fi finanat numai prin creterea ncasrilor veniturilor publice la nivelul ciclului economic.

Legislaia UE
Legislaia UE impune doar ca nivelul TVA-ului standard s fie de cel puin 15%, iar, n anumite condiii, nivelul redus de cel puin 5%. Astfel, nivelurile practicate sunt diferite de la stat la stat i de la produs la produs.m Pachet fiscal (combaterea concurenei fiscale duntoare) 1. un cod de conduit privind fiscalitatea ntreprinderilor (decembrie 1997); 2. un act normativ prin care se urmrete ameliorarea distorsiunilor existente n impozitarea efectiv a plailor de dobnzi (Directiva privind impozitarea venitului din economii la nivel transfrontalier iunie 2003); 3. un sistem fiscal comun aplicabil plilor de dobnzi i de redevene ntre societi comerciale asociate (Directiva privind plile de dobnzi i redevenele iunie 2003).

Declaraie Algirdas emeta


Taxa pe valoarea adugat (TVA) este pltit de ctre ceteni, este colectat de ctre ntreprinderi i reprezint peste 20% din veniturile naionale. TVA are, prin urmare, un impact semnificativ asupra fiecrui cetean al Uniunii Europene. Au trecut ns 40 de ani de cnd a fost instituit sistemul TVA din UE, acesta nemaifiind n pas cu economia noastr, bazat pe servicii i pe tehnologie. A venit momentul pentru o reform ambiioas n materie de TVA, a declarat Algirdas emeta, comisarul pentru impozitare i uniune vamal, audit i antifraud. (Bruxelles, 6 decembrie 2011 Sistemul TVA n viitor: un sistem favorabil ntreprinderilor, favorabil creterii)

Taxa pe valoarea adaugat (TVA)


Principiul consumului Livrare bunuri i prestri serviciu

1970 CEE
nlocuieste o serie de taxe asupra productiei i consumului, ce ngreunau schimburile comerciale ntre state

Anularea impunerii desemnrii unui reprezentant fiscal

Depunere, facturare, Uniformizarea cotei stocare reduse de TVA . declaraii TVA Sfera de aciune sub forma electronic

Cotele TVA aplicabile n Statele Membre UE (1 ianuarie 2012)


ARA COTE STANDARD TVA

Belgium (BE)
Bulgaria (BG) Cehia (CZ) Danemarca (DK) Germania (DE) Estonia (EE) Grecia (EL) Spania (ES) Frana (FR)

21% 20% 20% 25% 19% 20% 23% 18% 19,6%

ARA
Irlanda (IE)

COTA STANDARD TVA

Italia (IT) Cipru (CY)


Letonia (LV)

Lituania (LT)
Luxembourg (LU)

Ungaria (HU) Malta (MT)


Olanda (NL)

23% (21%) 20% 15% 22% 21% 15% 27% (25%) 18% 19%

ARA
Austria (AT) Polonia (PL) Portugalia (PT)

COTA STANDARD TVA

Romnia (RO)
Slovenia (SI)
Slovacia (SK) Finlandia (FI) Suedia (SE) Anglia (UK)

20% 23% 23% 24% 20% 20% 23% 25% 20%

Reglementri la nivelul TVA


A asea Directiv a Consiliului nr. 77/388/CEE din 17 mai 1977 privind armonizarea legislaiei statelor membre n domeniul impozitelor pe cifra de afaceri sistem comun de TVA; A Treisprezecea Directiv a Consiliului nr. 86/560/CEE din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislaiei statelor membre n domeniul impozitelor pe cifra de afaceri modul de rambursare a TVA-ului pentru persoanele impozabile situate n afara teritoriului Comunitii Europene; Directiva Consiliului nr. 91/680/CEE din 21 decembrie 1992 privind anularea frontierelor fiscale; Directiva Consiliului nr. 92/111/CEE din 14 decembrie 1992 privind introducerea msurilor de simplificare n domeniul TVA; Regulamentul Consiliului nr. 1798/2003 din 7 octombrie 2003 privind cooperarea administrativ n domeniul TVA.

ACCIZE
Accizele reprezint taxele speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat pentru unele produse provenite din producia intern sau din import, respectiv:

Alcool i buturi alcoolice (bere, vinuri, buturi fermentate, produse intermediare, alcool etilic) Tutun prelucrat (igarete, igri i igri de foi, tutun de fumat) Produse energetice (benzina, motorina, pcura, gaz petrol lichefiat, gaz natural, petrol lampant, crbune i cocs, energie electrica).

ACCIZE
n conformitate cu prevederile art. 218 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, valoarea n lei a accizelor se determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n JO al UE.
Grupe produs

Accize (echivalent) euro/ U.M


U.M. Jan 2007 0.75 0 Jul 2007 0.748 0

2008

Apr 2009 0.748 0

Sep 2009 0.748 0

2010

Bere
Vinuri

h/1 grad Plato*1 hl

0.748 0

0.748 0

Grupe produs

Accize (echivalent) euro/ U.M


U.M. Jan 2007 Jul 2007

2008

Apr 2009

Sep 2009

2010

Benzina fara plumb

tona 1000 litri tona

425.06 425.06 425.06

436

436

452

327.29 327.29 327.29 335.72 335.72 348.04 307.59 307.59 325 336 336 347

Motorina Carbune si cocs


necomercial

1000 litri

259.91 259.91 274.62 283.92 283.92 293.21

GJ

0.3

0.3

0.3

0.3

0.3

0.3

ACCIZE
Accizele devin exigibile n momentul eliberrii pentru consum n ara membr a Uniunii Europene n cauz. Persoana pltitoare de accize este, n general, antrepozitarul autorizat sau destinatarul nregistrat. rile UE pot remite sau restitui accizele la anumite produse accizabile care au fost eliberate pentru consum. rile UE sunt libere s prevad condiiile relevante, ct vreme rezultatul nu creeaz o nou clas de scutiri. Se iau n considerare:
statutul comercial al persoanei care deine produsele; locul n care se afl produsele; orice document referitor la produse; natura produselor; cantitatea de produse.

Reglementri la nivelul accizelor


Directiva Consiliului nr. 92/12/CEE din 25 februarie 1992 privind msurile generale cum sunt deinerea, micarea i monitorizarea produselor supuse accizrii; Directiva Consiliului nr. 92/79/CEE din 19 octombrie 1992 privind impozitele asupra igaretelor; Directiva Consiliului nr. 92/80/CEE din 19 octombrie 1992 privind impozitele asupra tutunului fr igarete; Directiva Consiliului nr. 92/83/CEE din 19 octombrie 1992 privind armonizarea structurii accizelor asupra alcoolului i buturilor alcoolice; Directiva Consiliului nr. 92/84/CEE din 19 octombrie 1992 privind nivelul accizelor asupra alcoolului i buturilor alcoolice; Directiva Consiliului nr. 2003/96/CE din 27 octombrie 2003 privind restructurarea cadrului comunitar de impozitare a produselor energetice i a electricitii.

Taxa pe tranzaciile financiare


OBIECTIVELE TTF

Asigurarea contribuiei echitabile a IF la costul crizei

Evitarea fragmentrii pieei interne a tranzaciilor financiare

Pactul de stabilitate i cretere


(PSC)
Cadru de reglementare pentru coordonarea politicilor fiscale naionale n cadrul Uniunii Economice i Monetare (UEM). Pactul a fost creat pentru a veghea la stabilitatea finanelor publice, o cerin important pentru buna funcionare a UEM.

Pactul cuprinde:
COMPONENTA PREVENTIV, Consiliul poate declana o procedur de avertizare timpurie pentru evitarea unui deficit excesiv COMPONENTA CORECTIV, n momentul n care deficitul bugetar depete pragul de 3% din PIB VIABILITATEA FINANELOR PUBLICE PE TERMEN LUNG fiind realizate previziuni bugetare comune pe termen lung

Programul FISCUS
OBIECTIVELE
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

protejarea intereselor financiare ale UE i ale statelor membre de a facilita comerul de a asigura sigurana i securitatea cetenilor UE de a mbunti capacitatea autoritilor vamale i fiscale de a pune n aplicare legislaia UE n aceste domenii. atenie asupra combaterii fraudei, reducerea poverii administrative i cooperrii cu rile tere.

BUGET de 777,6 milioane EUR, programul se va desfura pe o perioad de 7 ani, ncepnd cu 1 ianuarie 2014.

Bibliografie
1.

2.
3.

4.

5. 6. 7. 8. 9. 10.

Ion Iliescu, Poul Nyrup Rasmussen, Cristoph Zoepel Social democraia i globalizarea, soluii social democratice pentru o ordine global , Ed. Mondomedia Bucureti, 2004 Codrua Liliana Filip Micul ghid al Uniunii Europene , Ed. Proema Baia-Mare, 2008 Institutul European Romn Manualul Afacerilor Europene , Ed. EuroMediterranean Networks Belgia, 2005 Grigore Silai Economia Uniunii Europene. Politicile economice i Uniunea Economic Monetar vol.II, Ed. Universitii de Vest Timioara, 2006 www. infoeuropa.com www. europa.eu www. anaf.ro www. mae.ro www. customs.ro www. mfinane.ro

V mulumesc pentru atenie!