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RIESGO
Es la probabilidad de que un acontecimiento pueda afectar el alcance de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de consecuencias y probabilidades Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de informacin financiera, as como las representaciones de la gerencia en los estados financieros.
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Los Riesgos del Auditor Riesgo Profesional Riesgo de NO Satisfaccin al Auditado Riesgo de Auditora * Riesgo inherente * Riesgo de control * Riesgo de deteccin
Riesgo de Auditora
Inherente
De Control
De Deteccin
Riesgo Profesional
Posibilidad que el auditor se involucre con personas y/o entidades que afecten su imagen o prestigio profesional; es decir cuando asume un trabajo debe estar consciente del nivel de riesgo que acepta. Al preparar su propuesta y en la etapa de planeamiento debe tomar conocimiento mximo de la entidad a auditar, de los propietarios de los profesionales que dirigen y asesoran, de sus clientes, de sus proveedores y toda informacin necesaria que ayude a identificar este tipo de riesgo.
Riesgo de Auditora
Es el riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inadecuada cuando los estados financieros son materialmente errneos. Por ejemplo: emitir un dictamen limpio (sin salvedades) cuando los EEFF contienen errores significativos. Contiene dos elementos clave: El riesgo de que los estados financieros contengan una declaracin equivocada material (riesgo inherente y de control);
Riesgo Inherente
Se entiende como la posibilidad de error o irregularidad producto de una situacin que la entidad a auditar no puede controlar, es un riesgo de negocios. Este riesgo puede afectar a una cuenta o a un componente en particular. Son riesgos del contexto, propios de cada industria empresa. No son manejables por la direccin.
R. Snchez
Riesgo de control
Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la empresa no prevenga no detecte errores o irregularidades significativos, por posibles fallas en los controles internos, en los sistemas de informacin, en los procedimientos, en la estructura existente, en los niveles de autorizacin, etc.)
El riego inherente y de control son riesgos de la entidad; existen independientemente de la auditoria de estados financieros.
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R. Snchez
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Riesgo Medio. El auditor considera que es ms probable que los controles no detecten cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada.
Riesgo Alto. El auditor considera que los controles no son Capaces de detectar cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada
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Riesgo de deteccin
Posibilidad que el informe de auditora exprese una opinin no apropiada o contenga errores significativos, producto de la aplicacin de procedimientos que no contemplan los riesgos inherentes y de control. Es el riesgo de que el auditor no detectar la declaracin equivocada que existe en una asercin que podra ser material El riesgo de deteccin relaciona la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que el auditor determina para reducir el riesgo de auditora pero aun nivel bajo pero aceptable Determinacin inadecuada de... Naturaleza Qu procedimientos? Alcance Cuntos comprobantes voy a controlar? Cuantos clientes voy a circularizar? Oportunidad Cundo voy aplicar los procedimientos?
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Riesgo de Auditoria
Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccin
Errores materiales previstos no prevenidos o detectados por la estructura de Control Interno del cliente
Procedimie ntos del auditor para verificar saldos de cuentas Errores detectados por los procedimient os sustantivos del auditor
Importancia relativa errneamente expresada en los estados financieros emitidos con un dictamen sin salvedades por el auditor
PROFESIONAL
DE SATISFACCIN AL AUDITADO
RIESGO
POSIBLES EFECTOS
Riesgo Inherente
DE AUDITORA
Riesgo de Control
NO
Se identifican por aplicacin de procedimientos de auditora
Riesgo de Deteccin
R. Snchez
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Riesgo Global
La acumulacin de los riesgos de auditora puede analizarse con la finalidad de proyectar la probabilidad de ocurrencia de errores, con relacin a los factores de riesgo como se explica con el siguiente cuadro: NIVEL SIGNIFICATIVIDA DE D RIESGO Mnimo No significativo
Bajo Medio Significativo Muy significativo FACTOR DE RIESGO
Alto
Muy significativo
No existen Existen algunos pero no muy importantes Existen algunos Existen varios y son importantes
Probable
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