UNL. FCE. Ctedra Auditora. Unidad I. Temas A y B.

LA AUDITORIA COMO ESPECIALIDAD PROFESIONAL

Qu es la auditora ? Puedo trabajar de auditor ?

Objetivos para hoy

Lineamientos de ctedra.

Encontrar respuestas a estas preguntas: Qu es la auditora ?

Qu hace un auditor externo ? y un auditor interno ?

1.- Lineamientos generales

Lineamientos macro

Objetivos para ambas partes. Seguimiento durante ao

La clave: RAZONAR Lgica de Programa bibliografa - clases - exmenes.

Criterio profesional: diferencias.

2.- Qu es la auditora ?

ASEGURANDO LO BSICO

Operaciones

Control Interno

Auditora

3.- Qu hace un auditor externo y un auditor interno ?

Clases de auditora

La doctrina menciona bsicamente: 1.- La auditora externa de estados contables. 2.- La auditora interna. 3.- La auditora operativa, operacional, administrativa, etc

Tambin encontrarn: 4.- Auditora de sistemas, Auditora gubernamental, de impuestos

Clases de auditora

En el mundo laboral existen bsicamente dos:

1.- La auditora externa de estados contables.

2.- La auditora interna con un enfoque de riesgos (incorpora los conceptos de la auditora operativa).

Razonar desde la necesidad del usuario de la informacin.

Un banco tiene que decidir si otorga un prstamo a una empresa. La fuente de informacin para decidir son los estados contables de la empresa. Pero esos EECC estn preparados por las personas que le estn pidiendo el prstamo. => NECESIDAD: algn tercero, independiente + experto que opine sobre la razonabilidad de la informacin contenida en los EECC. Una empresa familiar con un crecimiento exponencial decidi desfamiliarizar su estructura y como parte de esa estrategia dise una serie de controles que le permitan evitar sorpresas. => NECESIDAD: tener algn grado de certeza de que los controles estn funcionando adecuadamente => alguien que controle los controles pero que est jerarquicamente por encima de lo que est controlando, que reporte directo a quin lo contrat. La empresa madura su estilo de administracin y define objetivos de negocio para cada sector de su actividad. En base a eso define riesgos y decide ejecutar actividades de control para evitarlos y para empujar la mejora en la eficacia y eficiencia de las operaciones. => NECESIDAD: alguien que entienda del negocio y que los ayude a validar la confiabilidad de la informacin, la eficacia y eficiancia en los procesos y el cumplimiento del marco legal.

INDICE

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Clases de auditora

La realidad actual es que si bien existen abordajes dispares por parte de algunos autores, las conclusiones son convergentes: el mundo empresarial elimin las divisiones tajantes y demanda: a) una auditora externa que supere los fracasos de los fraudes financieros de los ltimos tiempos;

b) una auditora interna que ayude a evitar sorpresas y colabore con la obtencin de los objetivos de negocios.

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Discusiones - Preguntas

Julio 11, 2005

Qu hace un auditor externo ?

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Esto dicen las Guas Internacionales

ACTIVIDAD PROPOSITO CAPITULO/DOCUMENTACION

Ejecute procedimientos de aceptacin o continuacin

VALORACION DEL RIESGO

Decida si acepta el contrato

Liste factores de riesgo Carta de contratacin Estrategia general de auditora Materialidad Discusiones equipo auditora Riesgos de negocios & Fraude /riesgos significantes Diseo/implementacin de controles internos relevantes Valore el RDEM a: 1) Nivel estado financiero 2) Nivel asercin

Planee la auditora

Desarrolle un enfoque general de auditora

Ejecute procedimientos de valoracin del riesgo

Entienda la entidad Identifique y valore el Riesgo de declaracin equivocada material (RDEM)

RESPUESTA AL RIESGO

Disee procedimientos de auditora adicionales

Desarrolle una respuesta apropiada frente a los riesgos valorados

Actualice la estrategia general Plan de auditora detallado que vincule riesgos con procedimientos

Planee la auditora

Reduzca el riesgo de auditora a un nivel bajo aceptable

Trabajo realizado Hallazgos de auditora Supervisin del personal Revisin de papeles de trabajo

PRESENTACION DE REPORTES

Evale la evidencia de auditora obtenida

Determine qu trabajo de auditora adicional se requiere

Factores adicionales de riesgo Procedimientos de auditora revisados Cambios en materialidad Conclusiones alcanzadas

Se requiere trabajo adicional ? SI : vuelva a ejecutar procedim valorac riesgo NO: Prepare el reporte del auditor Forme una opcin con base en los hallazgos de auditora Decisiones significantes Opinin de auditora firmada

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Puesto en telegrama
1.- Contacto para presupuestacin => aceptacin + carta compromiso.
2.- Conozco la empresa => procedimientos valoracin del riesgo => identifico y evalo RDEM. 3.- Defino la estrategia general => materialidad preliminar + focos en base a riesgos + relevamiento formal SCI o a nivel de ambiente control (puedo definir un enfoque preliminar) 4.- Armo el plan de trabajo detallado (programas de trabajo) => alinear procedimientos con riesgos => respuestas para reducir el riesgo a un nivel aceptable => actividades de gestin de la auditora (camino crtico+control+ajustes) 5.- Ejecuto los procedimientos de auditora 6.- Hallazgos de auditora => materialidad sobre cifras finales

7.- Discusin con la administracin => luego formacin opinin.

8.- Trabajos finales de auditora
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Un poco de malas noticias !!!

INFORME DEL AUDITOR
Seores Directores de UMBRO ARGENTINA S.A. CUIT 30-70826116-1 Domicilio Legal: Salta 38 - Piso 5 Ciudad Autnoma de Buenos Aires 1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE LA AUDITORIA
1.1. Estado de Situacin Patrimonial al 31 de Diciembre de 2007, comparativo con el ejercicio anterior. 1.2. Estado de Resultados por el ejercicio econmico finalizado el 31 de Diciembre de 2007, comparativo con el ejercicio anterior. 1.3. Estado de Evolucin del Patrimonio Neto por el ejercicio econmico finalizado el 31 de Diciembre 2007, comparativo con el ejercicio anterior. 1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio econmico finalizado el 31 de Diciembre de 2007, comparativo con el ejercicio anterior. 1.5. Las Notas y Anexos que forman parte integrante de los estados precedentes, comparativas con el ejercicio anterior.

2. ALCANCE DEL TRABAJO DE REVISION LIMITADA

Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditora Vigentes, aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.

3. ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN

Los estados contables al 31 de diciembre de 2006 han sido auditados por otro profesional independiente, emitiendo su informe favorable sin salvedades con fecha 30 de marzo de 2007.

4. DICTAMEN
En nuestra opinin, los estados contables mencionados en 1, presentan razonablemente la informacin sobre la situacin patrimonial y financiera de UMBRO ARGENTINA SA. al 31 de Diciembre de 2007, el resultado del ejercicio, las variaciones en el patrimonio neto y en el flujo de efectivo por el ejercicio econmico finalizado en esa fecha, de acuerdo con normas contables profesionales vigentes. 2

5. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES

En cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, informamos que: 5.1. Los estados contables que se mencionan en 1 surgen de registros contables llevados en sus aspectos formales de conformidad con las normas legales 5.2. Hemos ledo la Resea Informativa y la Informacin Adicional a las Notas a los Estados Contables requerida por el artculo 68 del Reglamento de la Bolsa de Comercio de Buenos Aires, sobre las cuales, en lo que es materia de nuestra competencia, no tenemos ninguna observacin que formular. 5.3. Al 31 de Diciembre de 2007, segn surge de los registros contables, la deuda devengada a favor de la Administracin Nacional de la Seguridad Social, asciende a $27.831,56 , no siendo exigible a la fecha de cierre. Ciudad Autnoma de Buenos Aires, 5 de Marzo de 2008
PICCARDO & CIA. Reg. Asoc. Profes. Univ. Tomo 1 Folio 190 Jos Piccardo (Socio) Contador Pblico (UBA) C.P.C.E.C.A.B.A. To.134 - Fo.218

Responsabilidad penal !!!!

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Un poco de malas noticias !!!

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Un poco de malas noticias !!!

Responsabilidad penal !!!!

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Discusiones - Preguntas

Julio 11, 2005

Qu hace un auditor interno ?

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Esto dicen las normas

Organismo:

INSTITUTO ARGENTINO DE AUDITORES INTERNOS (www.iaia.org.ar)

Normas nacionales de Auditora Interna:

- Cdigo de Etica (Introduccin + 4 principios + 12 reglas de conducta)

- Normas de auditora Interna (Introduccin + 13 normas sobre atributos + 25 normas sobre desempeo) - Glosario (significado de trminos)

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Abordaje de la auditora interna

Lgica: Entidades tienen objetivos de negocio Cada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimiento Cada riesgo es susceptible de ser controlado Ayudamos a armar estos controles sobre la base de riesgos y objetivos Monitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles. => clave: alinear las actividades de la UAI con la estrategia de negocios de la entidad

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Etapas simplificadas

Proceso de aceptacin del cliente

PLANIFICACIN
Contrato & Feed-back del

EJECUCION Y ANLISIS

Normas AI

Cliente

REPORTES

RETROALIMENTACION

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Paso a paso .

1.- Ejecute procedimientos de aceptacin del cliente (idem AE) 2.- Conozca la empresa (idem AE con + foco en el SCI) 3.- Evale el SCI con la lgica de COSO 4.- Disee y Discuta las matrices de riesgo con las gerencias. 5.- Disee y Discuta las actividades de control con las gerencias. 6.- Arme la planificacin anual de la UAI 7.- Discuta la dependencia funcional de la UAI 8.- Presupueste los recursos necesarios y costos asociados 9.- Disee los programas de trabajo mensuales de la UAI 10.- Ejecute los procedimientos y discuta los resultados con el equipo 11.- Prepare el informe preliminar y revselo con los involucrados 12.- Discuta el informe y las acciones con las gerencias 13.- Siga la implementacin de las acciones. 14.- Retroalimente la planificacin de la UAI.

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