Captulo 5

Estados Financieros y de Cierre

Estados Financieros
Son informes a travs de los cuales los usuarios de la informacin financiera perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organizacin econmica.

Informan:
Desempeo financiero del negocio Su rentabilidad Su liquidez

Constituyen el producto final del ciclo contable.

Se realizan una vez que se tiene la balanza de comprobacin ajustada.

Elaboracin de los Estados Financieros 1. Estado de Resultados:

Se cuantifica la utilidad o prdida de un negocio. Dicha cifra forma parte del siguiente estado.

2. Estado de Variaciones en el Capital Contable.

El saldo final obtenido corresponder al saldo de capital contable dentro del Balance General.

Elaboracin de los Estados Financieros 3. Estado de Flujo de Efectivo

Explica los motivos por los cuales cambio la cifra del efectivo de un ao con respecto del anterior. Dicho saldo corresponder al saldo de la partida de efectivo dentro del Balance General.

4.Balance General o Estado de Situacin Financiera

Presenta la situacin financiera de una organizacin econmica a una fecha determinada

Estado de Resultados (ER) Resume los resultados de las operaciones de la compaa referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado periodo.
Se obtienen los resultados de las operaciones para determinar si gan o perdi en el desarrollo de las mismas.

Estado de Resultados (ER) Determina el monto de ingresos y gastos, as como la diferencia entre stos, a la cual se llama utilidad o prdida.
Dicho resultado se debe reflejar posteriormente en la seccin de capital contable dentro del estado de situacin financiera.

Clasificacin de partidas incluidas en el ER Partidas ordinarias

Relacionadas con el giro de la entidad.
Se derivan de las actividades primarias que representan su principal fuente de ingresos, an y cuando no sean frecuentes. Se incluyen otros ingresos y gastos.

Partidas no ordinarias
Se derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la entidad.
Son infrecuentes

Formato de presentacin

Estado de resultados Ingresos (-) Gastos (=) Utilidad o prdida neta

Formato ampliado de presentacin

Estado de Resultados
Ventas o ingresos netos
(-) Costo de ventas (=) Utilidad o prdida bruta (-) Gastos generales

Gastos de venta Gastos de administracin

(+/-) Otros ingresos y gastos
(+/-) Otros ingresos y gastos no operativos (incluyendo partidas especiales) (+/-) Resultado integral de financiamiento (RIF) (+/-) Partidas no ordinarias (=) Utilidad o prdida antes de las operaciones discontinuas (+/-) Operaciones discontinuas (=) Utilidad o prdida neta

Secciones dentro del Estado de Resultados

Ingresos,
Gastos y Resultado final o saldo (utilidad o prdida)

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Secciones del Estado de Resultados Ingresos

El rubro principal son las ventas o los ingresos percibidos por la prestacin de algn servicio. Surgen de las operaciones ordinarias del negocio.

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Secciones del Estado de resultados Gastos

Clasificacin:
Gastos generales De venta Corresponden a erogaciones directamente relacionadas con el esfuerzo de vender los bienes o brindar los servicios objeto del negocio. De administracin Necesarios para llevar el control de la operacin del negocio.

Resultado Integral de Financiamiento (RIF)

Incluye los gastos financieros.
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Costos y Gastos Presentacin

Por funcin
Muestra, en rubros genricos, los tipos de costos y gastos atendiendo a su contribucin a los diferentes niveles de utilidad o prdida dentro del estado de resultados. Separa el costo de ventas de los dems costos y gastos.

Por naturaleza
Desglosa los rubros de costos y gastos atendiendo su esencia especfica.
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Estado de Variaciones en el Capital Contable Objetivo:

Mostrar los cambios en la inversin de los accionistas en la empresa, lo que se denomina capital contable.

Elementos de dicho estado financiero:

Aumentos, Disminuciones y Actualizacin de las partidas del capital aportado por los accionistas. As como las utilidades del periodo que haya generado el negocio y los dividendos que los accionistas hayan decidido pagarse.

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Formato de presentacin
Estado de variaciones en el capital contable Saldo inicial (+) Aumentos Utilidades Aportacin de socios Donaciones (-) Disminuciones Dividendos Prdidas (=) Saldo final
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Estado de Situacin Financiera Tambin llamado Balance General. Muestra los montos a una fecha especfica de:
Activo
Decisiones de inversin

Pasivo
Decisiones de financiamiento

Capital contable
Decisiones de financiamiento

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Formato de presentacin
Balance general Activo Circulante No circulante Total de Activo Pasivo A corto plazo A largo plazo Total de pasivo Capital contable Total de capital contable Total de pasivo y capital contable

El total de pasivo y capital contable debe ser igual al total de activo

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Secciones dentro del Balance General

Activo,
Pasivo y Capital contable

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Activos Clasificacin de acuerdo a su liquidez:

Activo circulante:
Ejemplos: efectivo en caja y bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar, inventarios, etc.

Activo no circulante (fijo):

Inmuebles, Planta y Equipo: Ejemplos: Terrenos, edificios, depreciaciones, equipo de transporte, mobiliario y equipo, etc. Activos Intangibles: Ejemplos: marcas registradas, franquicias, derechos de autor, etc.
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Pasivos Clasificacin:
Pasivo a corto plazo
Deudas que tenga un negocio cuyo vencimiento sea en un plazo inferior a un ao. Ejemplos: cuentas por pagar a proveedores, intereses por pagar, impuestos por pagar, etc.

Pasivo a largo plazo

Deudas con vencimiento superior a un ao. Ejemplos: prstamos bancarios y obligaciones por pagar.
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Capital Contable

Se presentan las cuentas:

Capital social
Comn Preferente

Utilidades retenidas

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Estado de Flujo de Efectivo

Incluye las entradas y salidas de efectivo que tuvo una compaa en un periodo de operaciones para determinar el saldo o flujo neto de efectivo al final del mismo.
Objetivo:
Determinar el saldo final de efectivo que tiene una empresa al finalizar un periodo de operaciones. Refleja el nivel de liquidez del negocio.

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Entradas de efectivo Recursos provenientes de transacciones como ventas al contado, cobranza y aportaciones de los socios, etc.

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Salidas de efectivo

Desembolsos que se realizan por transacciones tales como compras al contado, pago de cuentas por pagar, pago de gastos, etc.

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Formato del estado

Flujo de efectivo Actividades de operacin Recursos generados por la operacin Actividades de financiamiento Total de financiamiento Actividades de inversin Total de inversin Aumento (disminucin) de efectivo y valores realizables Saldo al inicio del ao Saldo al final del anio

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Anlisis financiero Estudia la informacin que contienen los estados financieros bsicos por medio de indicadores y metodologas.

Objetivo:
Tener una base ms slida y analtica para la toma de decisiones.

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Indicadores o razones financieras Relacin de una cifra con otra dentro o entre los estados financieros de una empresa.
Permite ponderar y evaluar los resultados de las operaciones de la compaa .

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Principales indicadores financieros Los indicadores financieros ms comunes evalan cuatro aspectos:
1. Rentabilidad
Margen de utilidad Rendimiento sobre capital contable

2. Liquidez:
Razn circulante

3. Utilizacin de activos:
Rotacin de cuentas por cobrar Rotacin de inventarios

4. Utilizacin de pasivo
Relacin de pasivo total con activo total
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Cierre contable Sirve para preparar las cuentas para el registro de las transacciones del siguiente periodo.
Se realiza despus de que se preparan los estados financieros.

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Cierre contable Objetivo:

Cerrar las cuentas de ingresos, gastos y dividendos, las cuales son llamadas cuentas transitorias (no acumulativas), con lo que quedan con saldo de cero. Las cuentas de activos, pasivos y capital no se cierran, por lo que son conocidas como cuentas permanentes.

Dicho proceso afecta la cuenta de utilidades retenidas en el estado de situacin financiera.

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