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LIBRO I
OBLIGACION TRIBUTARIA
NACIMIENTO : Cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
EXIGIBILIDAD Tributos SUNAT Autodeterminados: Desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado en el art. 29 del CT (por ejemplo plazo de pago tributos de determinacin mensual: dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente) o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artculo.
OBLIGACION TRIBUTARIA
EXIGIBILIDAD Tributos SUNAT Determinados por SUNAT: Desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la obligacin tributaria.
ACREEDOR TRIBUTARIO
Aqul a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria
Gobierno Central Gobiernos Regionales Gobiernos Locales Entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia (siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)
DEUDOR TRIBUTARIO
La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable
CONTRIBUYENTE
Aqul que realiza, o respecto del cual se produce, el hecho generador de la obligacin tributaria.
RESPONSABLE
Aqul que sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuda a ste.
DOMICILIO FISCAL
Lugar de conexin entre el acreedor tributario y el deudor tributario en el desarrollo de la relacin jurdica tributaria que surge como consecuencia de la aplicacin de tributos
DOMICILIO FISCAL
Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario
nico Fijado para todo efecto tributario Dentro del territorio nacional
Cuando la Administracin Tributaria se encuentre realizando una verificacin o fiscalizacin o se haya iniciado un procedimiento de cobranza coactiva
BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario y Resolucin de Superintendencia N 096-96/SUNAT
DOMICILIO PROCESAL
Facultativo, en procedimientos de Cobranza Coactiva (debe ser aceptado por SUNAT) y en el Contencioso Tributario. No procede en una Fiscalizacin.
En Coactiva, hay plazo de 3 das (de notificada la REC) para fijarlo. RS regular la forma en que se gestionar ello (aceptacin por SUNAT)
BASE LEGAL: Artculo 11 del Cdigo Tributario (modificado por Dec. Leg. 1117)
Se adquiere de modo automtico si al momento de notificar los Documentos o al efectuar la verificacin del domicilio fiscal se presenta alguna de las siguientes situaciones:
1. Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o ste se encuentra cerrado, o 2. Negativa de recepcin de la notificacin o negativa de recepcin de la constancia de verificacin del domicilio fiscal. 3. La direccin declarada como domicilio fiscal no existe. En los dos primeros casos, para que se adquiera la condicin de no hallado, las situaciones mencionadas deben producirse en 3 oportunidades en das distintos.
LA SUNAT podr utilizar las formas de notificacin sealadas en el literal e) del artculo 104 del Cdigo Tributario. (El numeral 2 del indicado literal permite la notificacin mediante publicacin en la pgina Web de SUNAT).
2. Mediante publicacin en la pgina web de la SUNAT, hasta el dcimo quinto da calendario de cada mes, entre otros medios. 3. Los contribuyentes as requeridos tienen hasta el ltimo da hbil del mes en que se efectu la publicacin, para declarar o confirmar su domicilio fiscal. 4. Adquieren la condicin de NO HABIDO, los contribuyentes que transcurrido el plazo detallado no declararon ni confirmaron su domicilio fiscal.
Por ejemplo: El que vende bienes El que presta servicios BASE LEGAL: Artculo 2 del Cdigo Tributario
Deuda Tributaria es la suma adeudada al acreedor Tributario por tributos, multas, el inters moratorio, Inters de fraccionamiento y/o aplazamiento
OBLIGADOS AL PAGO
Representante Tercero
FORMAS DE PAGO
Dinero en efectivo Cheques Notas de Crdito Negociables Dbito en cuenta corriente o de ahorros Tarjeta de crdito Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe En especie
NOTA: Los pagos con cheques as como con tarjetas de crdito o dbito surten efecto siempre que se realice la acreditacin en la cuenta correspondiente.
INTERESES
CONCEPTO
Costo de la utilizacin del dinero que debe pagar quien recibe el prstamo, depsito, o ttulo que genere la obligacin de devolver. Slo se generan si preexiste una obligacin principal. mbito tributario: Costo que se genera al deudor tributario por haber dispuesto de un dinero que debi en determinada fecha haber estado en disposicin del Estado.
COMPENSATORIOS
CONTRAPRESTACIN POR EL USO DEL DINERO O DE CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO INDEMNIZACIN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRASO
MORATORIOS
CLCULO DEL INTERS MORATORIO (IM): Tributo impago x TIM diaria vigente. No se aplica la capitalizacin de intereses (a partir del 01.01.06). En el caso de anticipos y pagos a cuenta: *IM se aplica hasta el vencimiento o determinacin de Obligacin Principal. *Intereses devengados constituirn nueva base para clculo del IM.
ENUNCIADO: La empresa Rhiannon S.A.C (RUC 20536550175), a consecuencia de un problema de liquidez omiti el pago del IGV correspondiente al periodo tributario junio 2012 el cual ascendi a S/. 1,500 Nuevos Soles. Cmo debern determinarse los intereses moratorios?
Fecha de vencimiento del periodo indicado: 20.07.12 Regularizacin del pago : 09.08.12
Tributo insoluto : S/.1 500,00 Fecha de vencimiento : .20.07.12 Das transcurridos del 21.07.12 al 09.08.12 : 20 das
a.1) Clculo de la tasa de inters moratorio: TIMM = 1. 2% TIMD = 0.04% Tasa de Inters Acumulada = 20 das x 0.04% : 0,8% a.2) Clculo del inters moratorio: S/ 1,500 x 0,8% : S/. 12,00 a.3) Clculo de la deuda: Tributo insoluto : S/. 1,500 Inters al 09.08.12 : S/. 12,00 Deuda a PAGAR al 09.08.12. S/.1 512,00
DEVOLUCIONES
De pagos indebidos o en exceso, agregndosele un inters por el perodo entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin. Se efectiviza mediante la entrega de cheques no negociables, notas de crdito negociables, ordenes de pago del sistema financiero, etc. En el anlisis de la devolucin, pueden detectarse reparos.
PRESCRIPCIN
La accin de la AT para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el agente de retencin o Percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos. Inicio del termino prescriptorio Interrupcin y suspensin Declaracin Oponibilidad Pago voluntario de obligacin ya prescrita