Nida asesores contables Programa DE

auditora
Por:
Andrade Norexys Melndez dyam Marchan ingrid Molina anna

Auditoria II PROF. MELVIN VILLALOBOS

PROGRAMA DE

auditora
Qu es un Programa de Auditora? Herramienta del auditor para cumplir con las normas de auditora Provee una gua para distribuir las tareas Determinar el cumplimiento de la unidad auditada con la reglamentacin aplicable Permite al auditor detectar faltas o deficiencias de controles internos DEFINICION: Los programas de auditora contienen los procedimientos a seguir. Las tipos de procedimientos se aplicarn segn la clase de auditora que se realice, para obtener la evidencia que sustentar el informe.

PROGRAMA DE Auditora?

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ANNA MOLINA

PROGRAMA DE

auditora
Objetivos de los Programas de Auditoras
Se debern establecer los objetivos de auditora y disear los procedimientos de acuerdo a las afirmaciones de la administracin. Los objetivos Generales de los programas relacionados con las afirmaciones de los estados financieros son los siguientes: Afirmacin de la administracin sobre:

Objetivos de los Programas DE Auditora

EXISTENCIA Y OCURRENCIA INTEGRIDAD VALUACION O ASIGNACION PROPIEDAD DERECHOS Y OBLIGACIONES EXPOSICION MANIFESTACION Y PROPOSICIONES

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ANNA MOLINA

PROGRAMA DE

auditora
Objetivos de los Programas de Auditoras EXISTENCIA Y OCURRENCIA
Efectuar procedimientos para verificar la existencia de las cuentas reflejadas en el Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultado Econmico, Estado de Flujo de Fondos y Estado de Ejecucin Presupuestaria, y si las operaciones acontecieron durante el perodo contable.

Objetivos de los Programas DE Auditora

INTEGRIDAD
Efectuar procedimientos para determinar si todas las operaciones y cuentas que deben presentarse en los estados financieros, estn incluidas.

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ANNA MOLINA

PROGRAMA DE

auditora
Objetivos de los Programas de Auditoras VALUACION O ASIGNACION
Efectuar procedimientos para verificar que las cuentas de recursos, obligaciones, patrimonio, ingresos y gastos, se han incluido en los estados financieros en los montos adecuados y reales, conforme a la tcnica y aspectos legales establecidos, dependiendo la naturaleza de la entidad.

Objetivos de los Programas DE Auditora

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PROGRAMA DE

auditora
Objetivos de los Programas de Auditoras PROPIEDAD DERECHOS Y OBLIGACIONES
Efectuar procedimientos para comprobar la pertinencia de los activos y si en efecto pueden constituirse en derechos de la entidad (o proyecto) y si los pasivos son obligaciones o compromisos de la misma a la fecha de cierre del ejercicio.

Objetivos de los Programas DE Auditora

EXPOSICION MANIFESTACION Y PROPOSICIONES

Efectuar procedimientos para verificar que si todos los componentes de los estados financieros de la entidad (o proyecto) estn combinados, separados, descritos y divulgados de forma adecuada.

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PROCESOS DE

auditora
Utilidad de los Programas de Auditoria
Elaborar el programa les permite a las firmas seleccionar las tcnicas y procedimientos adecuados que sern aplicados en el respectivo examen. Al preparar el programa se evalan los objetivos planteados en la auditora a realizar, la existencia o inexistencia de normas de control de calidad, todo la informacin disponible sobre las actividades a examinar y su familiarizacin con los mismos. El programa orienta a los objetivos de auditora para cada rea y al ser lo suficientemente detallado servir para dar instrucciones al equipo de trabajo que participe en la auditora. programas de auditoria Utilidad

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NOREXYS ANDRADE

PROCESOS DE

auditora
Importancia de los Programas de Auditoria
Estos Programas son de suma importancia puesto que en ellos se identifican y documentan los procedimientos de Auditoria que han de aplicarse a cada una de las reas a revisar. Son importantes ya que, adems de servir de gua ayudan para que no se omitan detalles en el desarrollo de las pruebas que se le practican a los procedimientos y a la informacin financiera de la identidad. Responsabiliza a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo a ellos encomendados. programas de auditoria IMPORTANCIA

Auditoria II

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NOREXYS ANDRADE

PROCESOS DE

auditora
Importancia de los Programas de Auditoria
Proporcionar a los miembros, un plan sistemtico del trabajo de cada rea o rubro que se examine. Facilitar la revisin del trabajo al jefe de equipo y supervisor. Constituir el registro del trabajo desarrollado, proporcionando evidencia del trabajo ejecutado.
programas de auditoria IMPORTANCIA

Auditoria II

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NOREXYS ANDRADE

PROCESOS DE

auditora
Ventajas de los Programas de Auditoria
Proporciona un plan a seguir con el mnimo de dificultad y ejecucin. Sirve para verificar que no hubo omisin alguna en los procedimientos desarrollados. Sirve como gua al hacer la planeacin de la Auditoria del siguiente ao. En el se anotan las reas criticas y significativas, adems de la confianza planificada en el Control Interno. El programa nos lleva a determinar rpida y fcilmente el alcance y efectividad de los procedimientos que se emplearan en las revisiones de las operaciones de la entidad. Los programas de auditoria son el resultado de disear procedimientos de acuerdo con las circunstancias y caractersticas de la entidad objeto de estudio.
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programas de auditoria ventajas

NOREXYS ANDRADE

PROGRAMA DE

auditora
Tipos de Programas de Auditoras
Programas generales: Son aquellos cuyo enunciado es genrico en la aplicacin de las tcnicas de auditora, especificando los objetivos particulares que se persiguen en cada caso. Programas detallados: son los que describen con mayor minuciosidad, la forma prctica de aplicar los procedimientos y tcnicas de auditora. Estos se clasifican en: Programas estndar o uniformes: son aquellos que pueden aplicarse a varias entidades con similares caractersticas. Programas especficos: son aquellos que se formulan y preparan concretamente para cada entidad o situacin particular, puesto que se basan en la informacin contenida en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora.

TIPOS DE PROGRAMA DE Auditora

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INGRID MARCHAN

PROGRAMA DE

auditora
Elaboracin del Programa de Auditora
Los programas de auditora se elaborarn, as: Encabezado del programa Identificacin Nombre de la Institucin y de la Direccin de Auditora correspondiente Nombre de la entidad auditada o proyecto Referencia Se utiliza para identificar el programa. Se ubica en la parte superior derecha del programa. Clase de Auditora Se especificar la clase de auditora a practicar en la entidad. Periodo a Examinar Identifica el perodo que abarca la auditora Proyecto, Ciclo o Componente Identifica los proyectos, ciclos o componentes que sern evaluados mediante el desarrollo del programa de auditora.

PROGRAMA DE Auditora elaboracin

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PROGRAMA DE

auditora
Elaboracin del Programa de Auditora
Los programas de auditora se elaborarn, as: Cuerpo del programa Objetivos del Programa Son los objetivos especficos que se esperan alcanzar luego del anlisis del proyecto, ciclo o componente a evaluar. Procedimientos de Auditora Son las tcnicas que se aplicarn en el anlisis o evaluacin del proyecto, ciclo o componente. Fecha de Inicio y Finalizacin Se debe anotar la fecha de elaboracin del programa y la fecha de finalizacin del mismo. Firma Se deber identificar mediante las inciales, el nombre del auditor a cargo del desarrollo del programa, de quien lo revis y supervis.

PROGRAMA DE Auditora elaboracin

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PROGRAMA DE

auditora
PROGRAMA DE AUDITORIA. CLIENTE: SAPISA, SRL
PERIODO DEL EXAMEN: EJERCICIO 2011 CUENTA O RUBRO: GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO ENCABEZADO DEL PROGRAMA

Modelo de un Programa de Auditora

OBJETIVOS DEL PROGRAMA DE AUDITORA.

Analice las cuentas para determinar su contenido.

Examine la evidencia comprobatoria tal como plizas de seguros, para determinar lo razonable de los costos cargados a las cuentas de activos. Revise los procedimientos adoptados por el cliente para la aplicacin de los gastos a los perodos beneficiados y determinar la racionalidad general del programa de amortizacin. Calcula los saldos por amortizar que debern mantenerse como activos y los importes que, por haber expirado, debern cargarse a cuentas de gastos. Localice las deficiencias en el sistema de Control Interno, sobre los desembolsos de este tipo, y haga sugerencias para su conversin.

OBJETIVOS DEL PROGRAMA

FORMA PARTE DEL CUERPO DEL PROGRAMA

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PROGRAMA DE

auditora

Modelo de un Programa de Auditora

CUERPO DEL PROGRAMA

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PROGRAMA DE

auditora
Elaboracin y Responsabilidad del Programa de Auditora
La elaboracin de los programas es responsabilidad del auditor y jefe de equipo, los cuales sern aprobados por el Supervisor. Cuando se requiera del trabajo de un especialista, la elaboracin y ejecucin del programa de auditora, ser responsabilidad directa del especialista. La ejecucin de los programas de auditora ser responsabilidad directa del auditor designado y del Jefe de Equipo. El Supervisor, revisar constantemente el avance de los programas, y orientar junto con el jefe de equipo, la estrategia a seguir para el desarrollo del mismo, en el tiempo establecido para dicha fase. El jefe de equipo y el auditor que corresponda, son responsables de la custodia de los programas de auditora, durante la ejecucin del trabajo hasta su culminacin. Los programas de auditora son de naturaleza reservada, siendo necesario que los auditores mantengan confidencialidad.

PROGRAMA DE Auditora elaboracin

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DYAM MELENDEZ

PROGRAMA DE

auditora
Revisin del Programa de Auditora
El programa de auditora, no debe ser considerado fijo e incambiable, al contrario, ser flexible, puesto que ciertos procedimientos planificados al ser aplicados pueden resultar ineficientes o innecesarios, debido a las circunstancias, por lo tanto el programa debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes a juicio del auditor. Durante el desarrollo de la auditora o examen especial, las modificaciones que sean necesarias realizar a los procedimientos del programa sern analizadas y discutidas entre el jefe de equipo y el supervisor y se harn constar en la hoja de supervisin respectiva. La modificacin o eliminacin de procedimientos puede ser justificada en el caso de: Eliminacin o disminucin de algunas operaciones y actividades. Mejoras en los sistemas financieros, administrativos o de control interno; Pocos errores o irregularidades.

PROGRAMA DE Auditora revisin

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DYAM MELENDEZ

PROGRAMA DE

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Programa de Auditora y Papeles de Trabajo
El jefe de equipo y especficamente cada auditor que desarrolla el programa, es responsable de elaborar los papeles de trabajo, que reflejen el cumplimiento del mismo y los resultados obtenidos. Para el cumplimiento del programa, el auditor responsable de la aplicacin del mismo tomar en cuenta lo siguiente:

PROGRAMA DE Auditora Papeles de trabajo

Debe leer detenidamente el programa de cada cuenta antes de aplicarlo y cumplirlo totalmente. Los procedimientos ejecutados del programa estarn respaldados con los papeles de trabajo. El jefe de equipo tendr libertad y la posibilidad para aplicar los programas, en la forma que ms convenga al objetivo y alcance del examen . Generalmente los auditores y personal de apoyo de otra actividad profesional, son responsables ante el jefe de equipo por las partes del programa asignado.
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PROGRAMA DE
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: SAPISA S.R.L PERIODO A EXAMINAR: EJERCICIO 2011

auditora
RUBRO: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO REF. P/T E/C E N 1 2 PROCEDIMIENTOS

Modelo de un Programa de Auditora

FECHA 15/01/11 16/01/11

HECHO POR M.A.P M.A.P

3 4

5 6 7

Aplique el cuestionario de control interno a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo. Elabore una cdula donde se aprecie la composicin de este saldo al cierre del ejercicio a examinar y compare cada saldo con el mayor auxiliar. Solicite un listado detallado de las obligaciones con bancos durante el ejercicio 2011 Verifique los intereses por devengar han sido calculados y contabilizados adecuadamente y que el diferimiento es conforme. Examine las plizas en vigencia y prepare un papel de trabajo indicando todos los detalles del seguro obtenido Compruebe la exactitud aritmtica de las primas diferidas. Asegrese que las plizas estn vigentes y compruebe que estn debidamente custodiadas.

E-1 E-1

16/01/11 17/01/11

M.A.P M.A.P

E-2 E-2 E-2

17/01/11 17/01/11 17/01/11

M.A.P M.A.P M.A.P

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PROgrama DE

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?

Elaboracin y modelo

Auditoria Tcnica externa