World Office Conferencia Reforma Tributaria 20130308

PROGRAMA CONFERENCIA DE ACTUALIZACION REFORMA TRIBUTARIA AOS GRAVABLES 2012 2013 MARZO 8 de 2013
08:00AM 08:15AM 08:15AM 10:00AM 10:00AM 10:30AM
Bienvenida e introduccin World Office Colombia SAS Intervencin Dra. Mara Cristina Ramrez Londoo Break
10:30AM 12:15PM
12:15PM 12:30PM 12:30PM 02:00PM
Intervencin Dr. Alfredo Enrique Caldern Gutirrez

Lanzamiento Programa de Partners de World office Almuerzo
02:00PM 03:45PM 03:45PM 04:15PM
Intervencin Dr. Diego Bernal Bonilla Break
04:15PM 06:00PM
Intervencin Milton Fernando Chvez Garca
FINAL DEL EVENTO
Seminario de Actualizacin y Reforma Tributaria Oportunidades y Riesgos Tributarios 2012-2013
CEI CONSULTORES EMPRESARIALES Y DE IMPUESTOS SAS
Oportunidades y Controles de Cumplimiento 2012-2013.
Reglamentos 2012.
Decreto
Reglamentacin
DR. 2634/2012. DR. 2714/2012.
Lugares y plazos para presentacin de declaraciones Reajuste de bienes races y acciones y aportes
ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.
20-Feb-2013
Declaracin de Renta y Complementarios Ao Gravable 2012.
Grandes Contribuyentes
1ra cuota Feb. 821 2da cuota Abr. 9-22 3ra cuota Jun. 1225
Personas jurdicas
1ra cuota Abr. 9-22 2da cuota Jun. 1225
Personas naturales
Declaracin y pago Ago. 9 Sep. 6 Residentes Exterior Sep. 920
20-Feb-2013
Valor de la UVT.
Variacin acumulada del IPC*
Ao
Valor $
Fundamento legal
2006
2007 2008 2009
20.000
20.974 22.054 23.763 4.87% 5.15% 7.75%
L. 1111/2006, art. 50
DIAN, Res. 15652/2006, art. 1 DIAN, Res. 15013/2007, art. 1 DIAN, Res. 1063/2008, art. 1
2010
2011 2012 2013
8
24.555
25.132 26.049 26.841
3.33%
2.35% 3,65% 3,04%
DIAN, Res. 12115/2009, art. 1 DIAN, Res. 12066/2010, art. 1 DIAN, Res. 11963/2011, art. 1
DIAN, Res. 138/2012, art. 1
20-Feb-2013
Obligaciones Formales: No Obligados a Declarar Renta.
Asalariados
Ingresos brutos < a 4.073 UVT ($106.097.577).
Profesionales independientes
Menores ingresos
Condiciones comunes
No ser rgimen comn de IVA. Patrimonio que no exceda de 4.500 UVT ($117.220.500).
Consumos con tarjeta de crdito no mayores de 2.800 UVT ($72.937.200).

Compras y consumos no mayores de 2.800 UVT ($72.937.200). Consignaciones y depsitos no mayores de 4.500 UVT ($117.220.500)
9 ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013. 20-Feb-2013
Beneficio de Auditora 2012 2013.
Trmino de firmeza
Incremento del Impuesto Neto de Renta 12 Veces la Inflacin 7 Veces la Inflacin
6 meses 12 meses
18 meses
5 Veces la Inflacin
Requisitos:
Presentacin Oportuna Pago dentro del Plazo Sin Emplazamiento Para Corregir
Pueden acogerse los declarantes por primera vez.

Beneficio de Auditora 2012.
Trmino de firmeza
Inflacin 2012
Incremento Requerido
% de incremento
6 meses
2,44%
12 veces
29,28%
12 meses
18 meses
2,44%
2,44%
7 veces
5 veces
17,08%
12,20%
11
20-Feb-2013
Este Beneficio No Procede:

Para Contribuyentes con beneficios tributarios por su ubicacin en una zona geogrfica determinada. Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes. Cuando el Impuesto Neto de Renta del ao sobre el cual debe cumplirse el incremento sea inferior a 41 UVT $1.068.009 (2011).
La declaracin podr revisarse:

Cuando arroje una prdida fiscal para efectos de verificar su compensacin en periodos siguientes.
Normas Especiales:
Este beneficio se mantiene en las declaraciones de correccin siempre y cuando se cumplan todos los requisitos en la declaracin inicial y se mantengan en la declaracin de correccin. La devolucin de Saldos a Favor debe solicitarse dentro del trmino de la firmeza sealada con este beneficio.
Informacin Para Efectos de Control Tributario.
L. 1430/2010 Art. 17
Artculo 631-3. Informacin para efectos de control tributario. El Director General de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sealar las especificaciones de la informacin con relevancia tributaria que deben suministrar los contribuyentes y no contribuyentes.
14
20-Feb-2013
Informacin Para Efectos de Control Tributario.
Res. 17/2012 27-Feb-2012

Por la cual se prescribe el formulario para la presentacin de la declaracin de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio por el ao gravable 2011, por parte de las personas jurdicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas, obligadas a llevar contabilidad, y se sealan los formatos y especificaciones para el suministro de la informacin con relevancia tributaria de los contribuyentes y no contribuyentes para efectos de control tributario.
PENDIENTE EL AO GRAVABLE 2012

Exencin Progresiva para las Nuevas Pequeas Empresas.
Pequeas Empresas Nuevas
Fecha de Inicio de Actividades Fecha de inscripcin en el registro mercantil de la Cmara de Comercio, con independencia de que la empresa previamente haya operado como informal.
Personal no superior a 50 trabajadores. Activo total no superior a 5.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes.
16
20-Feb-2013
Exencin Progresiva para las Nuevas Pequeas Empresas.

No aplica a:
Quienes tuvieren con anterioridad similitud en los siguientes aspectos:
Objeto Nmina Establecimientos Domicilio Intangibles Activos
Una empresa que con posterioridad a la ley hayan sido objeto de:
liquidacin Disolucin Escisin Estado de Inactividad
17
20-Feb-2013
Descuento Tributario por Aportes Parafiscales de Nuevos Empleados
L. 1429/2010 Arts. 9, 10, 11 y 13

Los empleadores que vinculen trabajadores podrn descontar de su renta los siguientes pagos asociados a la nmina, siempre que no sean utilizados como deduccin, ni exceder el impuesto bsico de renta: SENA ICBF Cajas de Compensacin Familiar Aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga Aporte al Fondo de Garanta de Pensin Mnima No aplicable a: Cooperativas de trabajo asociado Reemplazo de trabajadores
18
20-Feb-2013
Descuento Tributario Por Pagos Parafiscales: mbito de Aplicacin.
Menores de 28 aos
Desplazados, Reinsertados o Discapacitados
Mujeres Mayores de 40 aos
Trabajadores de Bajos Ingresos
19
20-Feb-2013
Descuento Tributario Por Pagos Parafiscales: Condiciones.

Condiciones Menores de 28 aos Desplazados, reinsertados o discapacitado s Si Mujeres Mayores de 40 aos Trabajador es de Bajos Ingresos Si
Incremento en nmero de empleados
Si
Si
Incremento de valor de nmina Empleados nuevos (No fusin) Mximo tiempo por empleado Pago oportuno de aportes Trabajador cabeza de familia y nivel 1 o 2 de SISBEN Certificacin de la calidad 12 meses anteriores sin contrato laboral formal Primera vez incluido en la PILA
Si Si 2 Aos Si Si
Si Si 3 Aos Si
Si Si 2 Aos Si
Si Si 2 Aos Si
Si Si
Si
20
20-Feb-2013
Informacin Exgena DIAN.
Obligado Entidades Financieras Entidades Financieras Cmaras de Comercio Bolsas de Valores Registradura Nacional Comisionistas de Bolsa
Fuente legal E.T., art. 623 E.T., art. 623-1 E.T., art. 624 E.T., art. 625 E.T., art. 627 E.T., art. 628
Obligado Notarios Elaboracin de Facturas Grupos Empresariales Dems Obligados Sistemas Tcnicos de Control
Fuente legal E.T., art. 629 E.T., art. 629-1 E.T., art. 631-1 E.T., art. 631 E.T., art. 684-2
21
20-Feb-2013
Informacin requerida Personas o entidades a quienes se les practic retefuente Personas o entidades que les hubieren practicado retefuente Beneficiarios de los pagos que dan derecho a descuentos tributarios, con indicacin del concepto y valor acumulado por beneficiario Beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin o den derecho a impuesto descontable, cuando el valor acumulado del pago sea superior a un monto determinado por la DIAN Personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, cuando el valor acumulado sea superior a un monto determinado por la DIAN Acreedores por pasivos de cualquier ndole, cuando el valor sea igual o superior a un monto determinado por la DIAN Deudores por concepto de crditos activos, cuando el valor sea igual o superior a un monto determinado por la DIAN La discriminacin total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias 22 ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013. 20-Feb-2013
Personas o entidades a quienes se les practic retefuente Personas Naturales que en el 2011 hubiesen obtenido Ingresos Brutos Superiores a $500.000.000, Personas Jurdicas Declarantes que en el 2011 hubiesen obtenido Ingresos Brutos Superiores a $100.000.000.
Personas o entidades que les hubieren practicado retefuente

Beneficiarios de los pagos que dan derecho a descuentos tributarios, con indicacin del concepto y valor acumulado por beneficiario Beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin o den derecho a impuesto descontable, cuando el valor acumulado por cada beneficiario sea superior a $ 500.000 $ 10.000.000
23
20-Feb-2013
Personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, cuando el valor acumulado sea superior a $ 1.000.000. Personas Naturales que en el 2011 hubiesen obtenido Ingresos Brutos Superiores a $500.000.000, Personas Jurdicas Declarantes que en el 2011 hubiesen obtenido Ingresos Brutos Superiores a $100.000.000,
Acreedores por pasivos de cualquier ndole, cuando el valor sea igual o superior a $ 5.000.000, o superior a $1.000.000 cuando el Pasivo Total Supera $500.000.000.
Deudores por concepto de crditos activos, cuando el valor sea igual o superior a $ 5.000.000o superior a $1.000.000 cuando el Activo Total Supera $500.000.000. La discriminacin total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias
24
20-Feb-2013
Quienes efectuaron Retencin en la Fuente en 2012, sin importar la cuanta.
Personas o entidades a quienes se les practic retefuente
Personas o entidades a quienes se les practic retefuente
Consorcios y Uniones Temporales
Beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin o den derecho a impuesto descontable, cuando el valor acumulado por cada beneficiario sea superior a $ 500.000 $ 10.000.000
Personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, cuando el valor acumulado sea superior a $ 1.000.000.
25
20-Feb-2013
Personas o entidades a quienes se les practic retefuente Beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin o den derecho a impuesto descontable, cuando el valor acumulado del pago sea superior a $ 500.000 $ 10.000.000
Consorcios y uniones temporales
Personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, cuando el valor acumulado sea superior a $ 1.000.000. Acreedores por pasivos de cualquier ndole, cuando el valor sea igual o superior a $ 5.000.000, o superior a $1.000.000 cuando el Pasivo Total Supera $500.000.000. Deudores por concepto de crditos activos, cuando el valor sea igual o superior a $ 5.000.000, o superior a $1.000.000 cuando el Pasivo Total Supera $500.000.000.
26
20-Feb-2013
Rgimen de Precios de Transferencia: Naturaleza.
Rgimen de Control a contribuyentes
Impuesto Sobre la Renta y Complementarios

Operaciones con Vinculados del Exterior
A PARTIR DEL 2013, VINCULADOS EN ZONA FRANCA.
27
20-Feb-2013
Rgimen de Precios de Transferencia: Elementos.
Vinculacin Econmica
Control Poder de Decisin Composicin de Capital Dependencia Econmica
Comparables entre partes Independientes
Monto de las Operaciones
Tipo de Operaciones
Activo Pasivo Ingreso Egreso
28
20-Feb-2013
Obligaciones de Precios de Transferencia.
Obligaciones Declaracin Informativa
Individual:
Patrimonio Bruto > 100.000 $2.604.900.000. Ingresos Brutos > 61.000 $1.588.989.000. Subordinacin Grupo Empresarial
Consolidada: Control
Individual: Del 9 al 22 de Julio 2013. Consolidada: Del 24 al 25 de Julio 2013.
Documentacin Comprobatoria
29
20-Feb-2013
Sanciones de Precios de Transferencia.
Documentacin Comprobatoria
Pecuniaria Desconocimiento de Costos y Gastos
Declaracin Informativa
Pecuniaria
30
20-Feb-2013
Convenios Internacionales Para Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la Evasin Fiscal.
Convenio Con Espaa Con Chile Con Suiza Con Canad Con Mxico Con Corea Con Portugal Con India
Ley 1082 de 2006 1261 de 2008 1344 de 2009 1459 de 2011 En Trmite En Trmite En Trmite En Trmite
Sentencia C-383/2008 C-577/2009 C-460/2010 C-295/2012
Entrada en Vigor Ao gravable 2009. Ao gravable 2010. Ao gravable 2011. Ao Gravable 2013.
31
20-Feb-2013
LEY 1607 DEL 2012: ESTRUCTURA Y GENERALIDADES
ESTRUCTURA GENERAL DE LA REFORMA.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS JURDICAS. IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE. IVA E IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO. NORMAS ANTIELUSIN Y REGMENES DE CONTROL.
33
20-Feb-2013
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURDICAS
GANANCIA OCASIONAL
Clasificacin de Empleados y Trabajadores Por Cuenta Propia. Se crea el IMAN. Se crea el IMAS. Definicin de la Residencia Fiscal. Aportes a Fondo de Pensiones y Cuentas AFC. Deduccin Por Salud. Deduccin Por Dependientes. Renta Exenta del 25%.
Definicin de Entidad Nacional. Sociedad Extranjera. Establecimiento Permanente. Disminucin de la Tarifa General al 25%. Dividendos y Participaciones. Descuentos Pagados en el Exterior. Fusiones y Escisiones. Remuneracin de Directivos en el Rgimen Tributario Especial.
Disminucin de la Tarifa al 10%. Herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurdico celebrado inter vivos a ttulo gratuito, y lo percibido como porcin conyugal. Venta de la Casa de Habitacin para Reposicin.
A LAS PERSONAS NATURALES QUE LES APLIQUE EL IMAN, SOLO PUEDEN DEPURAR DE DICHA LIQUIDACIN LOS APORTES OBLIGATORIOS A EPS Y PENSIN. LOS DEMS FACTORES DE COSTOS Y GASTOS NO SON ACEPTADOS PARA EFECTOS DEL IMAN.
34
20-Feb-2013
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD.

EXONERACIN DE PARAFISCALES: ICBF Y SENA: A PARTIR DEL 1-JUL.2013. SALUD: A PARTIR DEL 1-ENE.-2014. NUEVO IMPUESTO DIRECTO Y CON DESTINACION ESPECFICA. No Aplica para:
Rgimen Tributario Especial.

Zonas Francas reconocidas hasta 31 Dic. 2012. Usuarios Industriales de Bienes y Servicios, y Usuario Operador de dichas Zonas Francas.
SOCIEDADES, PERSONAS JURDICAS Y ASIMILADAS.
BASE GRAVABLE (DEPURACIN EXPRESA)
TARIFA 9%
(2013, 2014 Y 2015) TARIFA 8% (EN ADELANTE).
35
20-Feb-2013
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA.
PERIODO BIMESTRAL, CUATRIMESTRAL Y ANUAL. NUEVOS PLAZOS PARA SOLICITAR DEVOLUCIONES.
RTEIVA DEL 15%
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS.
BIENES Y SERVICIOS EXENTOS

36
TARIFA DEL 5%
TARIFA DEL 16%
20-Feb-2013
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO.
TELEFONA CELULAR 4%.
DECLARACIN BIMESTRAL.
BIENES 8% Y 16%.
RGIMEN SIMPLIFICADO.
RESTAURANTES, BARES Y SIMILARES 8%.
37
20-Feb-2013
BENEFICIOS TRANSITORIOS EN 2013.
DISMINUCIN DE DEUDAS Disminucin al 20% de los Intereses y Sanciones, si el Pago se hace antes del 26 de Septiembre del 2013. Si se Acuerda el Pago en 18 Meses, la reduccin es al 50% de los Intereses y las Sanciones.
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS. Se faculta a la DIAN para terminar por Mutuo Acuerdo los Procesos Administrativos Tributarios, transando hasta el 100% de las Sanciones e Intereses. Hasta el 31 de Agosto del 2013.
CONCILIACIN CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA. Se faculta a la DIAN para conciliar hasta el 100% de las Sanciones e Intereses. Hasta el 31 de Agosto del 2013.
El Deudor o Investigado no puede incurrir en Mora en los Prximos 2 Aos.

38
20-Feb-2013
Declaracin de Retencin en la Fuente Presentada Sin Pago
Ineficacia
A menos que: a) El Agente Retenedor tenga un Sin Pago Total. Saldo a Favor => 82.000. No tendr Efecto Legal b) Dicho saldo debe haberse Alguno. generado antes de la presentacin de la Declaracin Sin Necesidad de Auto de ReteFuente. Declarativo. c) La Compensacin debe solicitarse dentro de los 6 meses siguientes a la presentacin de la Retefuente. d) Si no se solicita la L. 1430/2010 compensacin dentro del Art. 15 trmino o es rechazada se entender la ineficacia de ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA pleno 2012-2013. derecho de la 39 20-Feb-2013 Retefuente.
Declaracin de Retencin en la Fuente Presentada Sin Pago BENEFICIO TRANSITORIO

LEY 1607 DEL 2012. ARTCULO 137. Adicinese un Pargrafo Transitorio al artculo 580-1 del Estatuto Tributario: Pargrafo Transitorio. Los agentes retenedores que hasta el 31 de julio de 2013 presenten declaraciones de retencin en la fuente con pago en relacin con perodos gravables anteriores al 30 de noviembre de 2012, sobre los cuales se haya configurado la ineficacia de que trata este artculo, no estarn obligados a liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad ni los intereses de mora. Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las declaraciones de retencin en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este artculo, se imputarn de manera automtica y directa al impuesto y perodo gravable de la declaracin de retencin en la fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente de retencin, presente en debida forma la respectiva declaracin de retencin en la fuente de conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia. Lo dispuesto en este pargrafo aplica tambin para los agentes retenedores titulares de saldos a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de compensacin radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando el saldo a favor haya sido modificado por la Administracin Tributaria o por el contribuyente o responsable.
40
20-Feb-2013
NORMAS ANTIELUSIN Y REGMENES DE CONTROL.

CAPITALIZACIONES. CLAUSULA GENERAL
ADQUISICIONES.
FUSIONES. ESCISIONES.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA REORGANIZACIONES EMPRESARIALES
41
20-Feb-2013
LEY 1607 DEL 2012:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.
Estructura Fiscal en Colombia:

Impuesto de Renta y Complementario
PERMANENCIA FSICA FAMILIA SEDE PRINCIPAL DE NEGOCIOS
Residentes Nacionales
Renta y Patrimonio Mundial.
No Residentes Renta y Patrimonio
Personas Naturales y Asim.

Residentes Extranjeras Contribuyentes Nacionales Personas Jurdicas y Asim.
Local.
A partir del 5to Ao, Renta y Patrimonio Mundial.
No Residentes Renta y Patrimonio

Local.
Extranjeras
43
ACTUALIZACIN Y REFORMA 20-Feb-2013 TRIBUTARIA 2012-2013.

CRITERIOS DE RESIDENCIA FISCAL:
Nacionales y Extranjeros: Permanencia ms de 183 das calendario incluyendo das de entrada y salida del pas. Estar exentos en los pases en misin, en relacin con el servicio exterior del Estado colombiano, y las relaciones diplomticas y consulares. Nacionales: Su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el pas. El 50% o ms de sus ingresos sean de fuente nacional. El 50% o ms de sus bienes sean administrados en el pas. El 50% o ms de sus activos se entiendan posedos en el pas. No acreditar su condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios. Tener residencia fiscal en una jurisdiccin calificada por el Gobierno Nacional como paraso fiscal.
44

VINCULACIN LABORAL.
DEPENDENCIA CON EL CONTRATANTE. EMPLEADOS. PROFESIONALES LIBERALES.
IMAN
NO PENSIONES. NO NOTARIOS. NO INGRESOS > A 27.000. NO SUCESIONES. NO ASIG. MODALES. NO GAN. OCASIONALES. INGRESOS < A 4.700.
IMAS
PERSONAS NATURALES. SERVICIOS TCNICOS
ACTIVIDADES ART. 340 ET.

80% DE SUS INGRESOS PROVENIENTE DE ALGUNA DE ESTAS ACTIVIDADES.
IMAS
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA OTRAS.
45

LIQUIDACIN DEL IMAN:
ART. 332.Determinacin de la renta gravable alternativa. De la suma total de los ingresos obtenidos en el respectivo perodo gravable se podrn restar nicamente los conceptos relacionados a continuacin, y el resultado que se obtenga constituye la renta gravable alternativa: a) Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artculos 48y 49 de este estatuto. b) El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte correspondiente al dao emergente, de conformidad con el artculo 45 de este estatuto. c) Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado. d) Los gastos de representacin considerados como exentos de impuesto sobre la renta, segn los requisitos y lmites establecidos en el numeral 7 del artculo 206 de este estatuto. e) Los pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS, de cualquier rgimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo ao o perodo gravable. La deduccin anual de los pagos est limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil trescientas (2.300) UVT. Para que proceda esta deduccin, el contribuyente deber contar con los soportes documentales idneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuanta, y el hecho de que estos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud. El mismo tratamiento aplicar para pagos catastrficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. El Gobierno Nacional reglamentar la materia. ().
46

LIQUIDACIN DEL IMAN:

ART. 332.Determinacin de la renta gravable alternativa. De la suma total de los ingresos obtenidos en el respectivo perodo gravable se podrn restar nicamente los conceptos relacionados a continuacin, y el resultado que se obtenga constituye la renta gravable alternativa:
(). f) El monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades pblicas, declaradas y en los trminos establecidos por el Gobierno Nacional. g) Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo perodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio domstico. Los trabajadores del servicio domstico que el contribuyente contrate a travs de empresas de servicios temporales, no darn derecho al beneficio tributario a que se refiere este artculo. h) El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el captulo II del ttulo I del libro I de este estatuto, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios. i) Indemnizacin por seguros de vida, el exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y la Polica Nacional, el seguro por muerte y la compensacin por muerte de las Fuerzas Militares y la Polica Nacional, indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios. j) Los retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o partcipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a ttulo de cesanta de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56-2 del estatuto tributario. Estos retiros no podrn ser sujetos de retencin en la fuente bajo ningn concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partcipes.
47

LIQUIDACIN DEL IMAS PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA:
Actividad Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio al por mayor Comercio al por menor Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos Construccin Electricidad, gas y vapor Fabricacin de productos minerales y otros Fabricacin de sustancias qumicas Industria de la madera, corcho y papel Manufactura alimentos Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero Minera Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicios de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros Para RGA desde 4.057 UVT 7.143 UVT 4.057 UVT 5.409 UVT 4.549 UVT 2.090 UVT 3.934 UVT 4.795 UVT 4.549 UVT 4.549 UVT 4.549 UVT 4.303 UVT 4.057 UVT 4.795 UVT 3.934 UVT 1.844 UVT IMAS 1,77% * (RGA en UVT - 4.057) 1,23% * (RGA en UVT - 7.143) 0,82% * (RGA en UVT - 4.057) 0,82% * (RGA en UVT - 5.409) 0,95% * (RGA en UVT - 4.549) 2,17% * (RGA en UVT - 2.090) 2,97% * (RGA en UVT - 3.934) 2,18% * (RGA en UVT - 4.795) 2,77% * (RGA en UVT - 4.549) 2,3% * (RGA en UVT - 4.549) 1,13% * (RGA en UVT - 4.549) 2,93% * (RGA en UVT - 4.303) 4,96% * (RGA en UVT - 4.057) 2,79% * (RGA en UVT - 4.795) 1,55% * (RGA en UVT - 3.934) 6,4% * (RGA en UVT - 1.844)
48

CMO QUEDA LA DEPURACIN ORDINARIA?

APORTES VOL.UNTARIOS AFP Y AFC.
Cambia la Naturaleza del Beneficio. Se establece diferencia entre Aportes Antes y Despus de 31DIC2012. Conserva limitacin del 30%. Incluye un Mximo de Beneficio de 3.800. Se incrementa el Requisito de Permanencia a 10 Aos. RENTA EXENTA DEL 25%. Se incluye la resta de las Deducciones para determinar la base del 25% Exento. DEDUCCIONES A EMPLEADOS. Intereses Pagados en Crditos Hipotecarios. Gastos Por Salud hasta mximo 16 UVT Mensual. Dependientes hasta mximo 32 UVT. Qu son Dependientes?
49

ART. 13.Modifquese el inciso 1 del artculo 383 del estatuto tributario, el cual quedar as: ART. 383.Tarifa. La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con lo establecido en el artculo 329 de este estatuto; o los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artculo 206 de este estatuto, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retencin en la fuente: (Subraya
Fuera del Texto Original)
50
Estructura Fiscal en Colombia: Impuesto de Renta y Complementario

TARIFA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS:
Rangos en UVT Desde >0 >95 Hasta 95 150 0% 19% 0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado expresada en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado expresada en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT Tarifa marginal Impuesto
>150
360
28%
>360
En adelante
33%
51
Impuesto de Renta y Complementario: PERSONAS NATURALES.

ARTCULO 1. RETENCIN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS POR CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO. Conforme lo establece el artculo 383 del Estatuto Tributario, en concordancia con el artculo 384, la retencin en la fuente aplicable por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con lo establecido en el artculo 329 del mismo Estatuto por: i) Pagos gravables, cuando provengan de una relacin laboral o legal y reglamentaria o por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artculo 206,
ii) Pagos o abonos en cuenta gravables, cuando se trate de relaciones contractuales distintas a las anteriores, Corresponde a la que resulte de aplicar a dichos pagos o abonos en cuenta, segn corresponda, la siguiente tabla de retencin en la fuente:

DECRETO REGLAMENTARIO 99 DEL 2013.
ART. 1. ().
Pargrafo 1. Las personas naturales que no pertenezcan a la categora de empleados, cuyos pagos provengan de una relacin laboral o legal y reglamentaria, estn sometidos a la retencin en la fuente que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla de retencin prevista en este artculo. (). Pargrafo 3. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios, comisiones y servicios que efecten los agentes de retencin a contribuyentes personas naturales que no pertenezcan a la categora de empleados, seguirn sometidos a lo previsto en el artculo 392 del Estatuto Tributario en concordancia con el Decreto 260 de 2001.
TARIFA MNIMA DE RETENCIN PARA EMPLEADOS?

PAR. TRANS.La retencin en la fuente de que trata el presente artculo se aplicar a partir del 1 de abril de 2013, de acuerdo con la reglamentacin expedida por el Gobierno Nacional.
54
PAGOS MENSUALIZADOS?
TARIFA DE RETENCIN MAYOR?
OBLIGACIN DE DECLARAR?
SE MODIFICA EL ARTCULO 6 DEL ET:

ART. 6Declaracin voluntaria del impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, segn el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo ao o perodo gravable. PAR.Las personas naturales residentes en el pas a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este estatuto no estn obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, podrn presentarla. Dicha declaracin produce efectos legales y se regir por lo dispuesto en el libro I de este estatuto.
56
Impuesto de Renta y Complementario: PERSONAS JURDICAS.
DEFINICIN.
SOCIEDAD Y ENTIDAD NACIONAL.
DEFINICIN.
SOCIEDAD Y ENTIDAD EXTRANJERA.
DEFINICIN.
SUCURSAL. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
SEDE EFECTIVA DE DIRECCIN Y/O ADMINISTRACIN.
57
DIVIDENDOS Y PARTICIPACINES.
DEFINICIN. NO GRAVADOS.
DETERMINACIN DE LA PARTE NO GRAVADA.

58 ACTUALIZACIN Y REFORMA 20-Feb-2013 TRIBUTARIA 2012-2013.
25%
TARIFA GENERAL
ZONA FRANCA
15%
RGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
20%
59

DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR:
QUE NO SUPERE EL IMPUESTO EN COLOMBIA SUMADO CON EL CREE.
LMITE DEL ART. 259 ET.
60
GANANCIA OCASIONAL.
TARIFA NICA DE GANANCIA OCASIONAL:
ANTES 33%
HOY 10%
PARTE EXENTA EN SUCECIONES. UTILIDAD EXENTA EN VENTA DE VIVIENDA.
LOTERA, JUEGOS, ETC. AL 20%
61
GANANCIA OCASIONAL POR ACTIVOS OMITIDOS.

ART. 163.Adicinese al artculo 239-1 del estatuto tributario los siguientes pargrafos: PAR. TRANS.Ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios podrn incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta y complementarios de los aos gravables 2012 y 2013 nicamente o en las correcciones de que trata el artculo 588 de este estatuto, el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en perodos no revisables, adicionando el correspondiente valor como ganancia ocasional y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial, ni renta lquida gravable, siempre y cuando no se hubiere notificado requerimiento especial a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Cuando en desarrollo de las actividades de fiscalizacin, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales detecte activos omitidos o pasivos inexistentes, el valor de los mismos constituir renta lquida gravable en el perodo gravable objeto de revisin. El mayor valor del impuesto a cargo determinado por este concepto generar la sancin por inexactitud. En cualquier caso, los activos omitidos que se pretendan ingresar al pas, debern transferirse a travs del sistema financiero, mediante una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera, y canalizarse por el mercado cambiario.
GANANCIA OCASIONAL POR ACTIVOS OMITIDOS.

ART. 163.Adicinese al artculo 239-1 del estatuto tributario los siguientes pargrafos: PAR. TRANS.()
PAR. 1El impuesto a las ganancias ocasionales causado con ocasin de lo establecido en el primer inciso de este artculo deber pagarse en cuatro (4) cuotas iguales durante los aos 2013, 2014, 2015 y 2016 o 2014, 2015, 2016 y 2017, segn corresponda, en las fechas que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.
PAR. 2En caso de que se verifique que el contribuyente no incluy la totalidad de los activos omitidos o no excluy la totalidad de los pasivos inexistentes, automticamente se aplicar el tratamiento previsto en el inciso 2 de este artculo. En este ltimo evento se podr restar del valor del impuesto a cargo el valor del impuesto por ganancia ocasional, efectivamente pagado por el contribuyente. PAR. 3La inclusin como ganancia ocasional en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios del valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en perodos no revisables, establecida en el inciso 1 del presente artculo no generar la imposicin de sanciones de carcter cambiario.
LEY 1607 DEL 2012:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE.

EXONERACIN DE PARAFISCALES: ICBF Y SENA: A PARTIR DEL 1-JUL.2013. SALUD: A PARTIR DEL 1-ENE.-2014. NUEVO IMPUESTO DIRECTO Y CON DESTINACION ESPECFICA. No Aplica para:
Rgimen Tributario Especial.

Zonas Francas reconocidas hasta 31 Dic. 2012. Usuarios Industriales de Bienes y Servicios, y Usuario Operador de dichas Zonas Francas.
SOCIEDADES, PERSONAS JURDICAS Y ASIMILADAS.
BASE GRAVABLE (DEPURACIN EXPRESA)
TARIFA 9%
(2013, 2014 Y 2015) TARIFA 8% (EN ADELANTE).
65
20-Feb-2013
CONTRIBUYENTES ART. 20:
Sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
HECHO GENERADOR ART. 21:
La obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o perodo gravable, de conformidad con lo establecido en el artculo 22 de la presente ley.
66
20-Feb-2013
ART. 22.Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE). La base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) a que se refiere el artculo 20 de la presente ley, se establecer restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio realizados en el ao gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo as obtenido se restarn los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta establecidos en los artculos 36, 36-1, 36-2, 363, 36-4, 37, 45, 46, 46-1, 47,48, 49, 51, 53 del estatuto tributario. De los ingresos netos as obtenidos, se restarn el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I del estatuto tributario y de conformidad con lo establecido en los artculos 107 y 108 del estatuto tributario, las deducciones de que tratan los artculos 109 a 118 y 120 a 124, y 124-1, 1242, 126-1, 127 a 131, 131-1, 134 a146, 148, 149, 151 a 155, 159, 171, 174, 176, 177, 177-1 y 1772 del mismo estatuto y bajo las mismas condiciones. A lo anterior se le permitir restar las rentas exentas de que trata la Decisin 578 de la Comunidad Andina y las establecidas en los artculos 4 del Decreto 841 de 1998, 135 de la Ley 100 de 1993, 16 de la Ley 546 de 1999 modificado por el artculo 81 de la Ley 964 de 2005, 56 de la Ley 546 de 1999. ().
67
20-Feb-2013
ART. 22.Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE). ().
Para efectos de la determinacin de la base mencionada en este artculo se excluirn las ganancias ocasionales de que tratan los artculos 300 a 305 del estatuto tributario. Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del patrimonio lquido del contribuyente en el ltimo da del ao gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo previsto en los artculos 189 y 193 del estatuto tributario. PAR. TRANS.Para los perodos correspondientes a los 5 aos gravables 2013 a 2017 se podrn restar de la base gravable del impuesto para la equidad, CREE, las rentas exentas de que trata el artculo 207-2, numeral 9 del estatuto tributario.
68
20-Feb-2013
LEY 1607 DEL 2012:

CLAUSULAS ANTIELUSIN Y ANTIEVASIN.
CLAUSULAS ESPECFICAS ANTIELUSIN.
APORTES A SOCIEDADES.
ESCISIONES.
70
FUSIONES.
20-Feb-2013
CONTROLES AL RGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL:

ART. 99.Adicinese el artculo 356-1 al estatuto tributario: ART. 356-1.Remuneracin cargos directivos contribuyentes rgimen especial. El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogacin, en dinero o en especie, por nmina, contratacin o comisin, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el artculo 19 de este estatuto, no podr exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.
71
20-Feb-2013

ART. 101.Modifquese el artculo 576 del estatuto tributario, el cual quedar as: ART. 576.Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el pas. Debern presentar la declaracin de los contribuyentes con residencia en el exterior: 1. Las sucursales de sociedades extranjeras. 2. Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jurdicas o entidades extranjeras, segn el caso.
3. A falta de sucursales o de establecimientos permanentes, las sociedades subordinadas.

4. A falta de sucursales, establecimientos permanentes o subordinadas, el agente exclusivo de negocios.
5. Los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales.

Si quienes quedan sujetos a esta obligacin no la cumplieren, sern responsables por los impuestos que se dejaren de pagar.
72
20-Feb-2013
CLAUSULAS ESPECFICAS ANTIEVASIN.
SUBCAPITALIZACIN.
CRDITO MERCANTIL.
73
20-Feb-2013
CLAUSULAS ESPECFICAS ANTIEVASIN.

ART. 794-1.Desestimacin de la personalidad jurdica. Cuando se utilice una o varias sociedades de cualquier tipo con el propsito de defraudar a la administracin tributaria o de manera abusiva como mecanismo de evasin fiscal, el o los accionistas que hubiere realizado, participado o facilitado los actos de defraudacin o abuso de la personalidad jurdica de la sociedad, respondern solidariamente ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales por las obligaciones nacidas de tales actos y por los perjuicios causados. La declaratoria de nulidad de los actos de defraudacin o abuso, as como la accin de indemnizacin de los posibles perjuicios que se deriven de los actos respectivos sern de competencia de la Superintendencia de Sociedades, mediante el procedimiento verbal sumario.
El director nacional de los impuestos y aduanas tendr legitimacin para iniciar la accin de que trata el presente artculo. As mismo, podr delegar en el funcionario o funcionarios de la DIAN que estime necesarios para que presenten la demanda correspondiente e impulsen el proceso mediante las actuaciones a que haya lugar.
En cualquier caso en que la DIAN tenga indicios de la existencia de una defraudacin fiscal para la cual se hubiere empleado una o varias sociedades, solicitar y practicar las pruebas a que haya lugar, de manera tal que pueda iniciarse la demanda de desestimacin de la personalidad jurdica correspondiente. Dichas pruebas pueden ser controvertidas por los contribuyentes en los plazos y dentro de los procedimientos establecidos en la ley para tal efecto. En los trminos del artculo 590 del Cdigo General del Proceso, admitida la demanda el superintendente podr decretar, de oficio o a peticin de la DIAN, todas las medidas cautelares que considere pertinentes.
74
20-Feb-2013
LEY 1607 DEL 2012:

IMPUESTO INDIRECTO.
RECAE SOBRE BIENES Y SERVICIOS.
GRAVA EL VALOR AGREGADO.
SE CAUSA EN CADA CICLO ECONMICO.
PREMISA BSICA: TODO ES GRAVADO A MENOS QUE SEA CALIFICADO COMO EXCLUIDO O EXENTO.
76
20-Feb-2013
PERIODO BIMESTRAL, CUATRIMESTRAL Y ANUAL. NUEVOS PLAZOS PARA SOLICITAR DEVOLUCIONES.
RTEIVA DEL 15%
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS.
BIENES Y SERVICIOS EXENTOS

77
TARIFA DEL 5%
TARIFA DEL 16%
20-Feb-2013
15%
EXTRANJEROS.
RETENCIN EN LA FUENTE
100% CHATARRA.
TABACO.
78
20-Feb-2013
PARQUEADERO EN PROPIEDADES HORIZONTALES ARTCULO 47. Adicinese el artculo 462-2 del Estatuto Tributario:
ARTCULO 462-2. Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado por las propiedades horizontales. En el caso del impuesto sobre las ventas causado por la prestacin directa del servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes por parte de las personas jurdicas constituidas como propiedad horizontal o sus administradores, son responsables del impuesto la persona jurdica constituida como propiedad horizontal o la persona que preste directamente el servicio.

ART. 46.Modifquese el artculo 462-1 del estatuto tributario, el cual quedar as:
ART. 462-1.Base gravable especial. Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio del Trabajo, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como tambin a los prestados por los sindicatos con personera jurdica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa ser del 16% en la parte correspondiente al AIU (administracin, imprevistos y utilidad), que no podr ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. Para efectos de lo previsto en este artculo, el contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, precooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social. PAR.La base gravable descrita en el presente artculo aplicar para efectos de la retencin en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales.
80
20-Feb-2013
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA - RESTAURANTES.

EXCLUSIN EN RESTAURANTES ARTCULO 39. Adicionase el artculo 426 al Estatuto Tributario: ARTCULO 426, Servicio excluido. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entender que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y est sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artculo 512-1 de este Estatuto, Pargrafo, Los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estarn gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas.

VEHCULOS
SON EXCLUIDOS DE IVA: Los vehculos, automotores, destinados al transporte pblico de pasajeros, destinados solo a reposicin, Tendrn derecho a este beneficio los pequeos transportadores propietarios de menos de 3 vehculos y solo para efectos de la reposicin de uno solo, y por una nica vez, Este beneficio tendr una vigencia de 4 aos luego de que el Gobierno Nacional a travs del Ministerio de Transporte reglamente el tema.
GRAVADOS AL 5%:
87.02 Vehculos automviles elctricos, para transporte de 10 o ms personas, incluido el conductor, nicamente para transporte pblico.
87.03 Los taxis automviles elctricos, nicamente para transporte pblico.
87.06 Chasis de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, nicamente para los de transporte pblico. 87.07 Carroceras de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, incluidas las cabinas, nicamente para los de transporte pblico.
82
20-Feb-2013
DESCUENTO EN EL IMPUESTO DE RENTA DEL IVA PAGADO EN LA ADQUISICIN E IMPORTACIN DE BIENES DE CAPITAL
1) DEPENDE DEL REGLAMENTO QUE EXPIDA EL GOBIERNO NACIONAL. 2) CADA 1 DE FEBRERO SE ESTABLECER EL PORCENTAJE DEL DESCUENTO. 3) ESTE PORCENTAJE DEPENDER DEL CUMPLIMIENTO DE LA META DE RECAUDO DEL IVA DEL AO INMEDIATAMENTE ANTERIOR. 4) APLICA PARA LEASING SIEMPRE Y CUANDO SE PACTE LA OPCIN IRREVOCABLE DE COMPRA. 5) NO APLICA EN LA IMPORTACIN DE MAQUINARIA PESADA EN INDUSTRIAS BSICAS, PUESTO QUE PARA ESTA APLICA EL DESCUENTO COMPLETO PREVISTO EN EL ART. 258-2 DEL ET.
BIENES EXENTOS ART. 477. BIENES Y SERVICIOS EXENTOS ART. 481. SIN LMITE DE DESCONTABLE POR TARIFA.
DEV. 2 VECES AO.
DEV. BIMESTRAL.
DEV. 1 VEZ AL AO.
84
20-Feb-2013

INGRESO EN 2012:
LOS QUE INICIEN OPERACIONES EN EL AO GRAVABLE QUEDAN BIMESTRAL EN EL PRIMER AO.
DECLARACIN
ANUAL
INFERIOR A 15.000 UVT: ($390.735.000). SUPERIOR A 15.000 UVT: ($390.735.000). INFERIOR A 92.000 UVT: ($2.396.508.000)
DECLARACIN CUATRIMESTRAL.
SUPERIOR A 92.000 UVT: ($2.396.508.000).

GRANDES CONTRIBUYENTES. ART. 477 Y 481.
85
20-Feb-2013

6 MESES PARA PRESENTAR SIN SANCIN LAS DECLARACIONES DE IVA OMITIDAS.
ARTCULO 62. Modifquese el artculo 601 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTCULO 601. (). Pargrafo Transitorio. los responsables obligados a presentar declaracin bimestral del impuestos sobre las ventas que no hayan cumplido la obligacin de presentar las declaraciones del impuesto sobre las ventas en ceros (O) en los meses en los cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los trminos de los artculos 484 y 486 de este Estatuto, desde que tengan la obligacin, podrn presentar en esas declaraciones dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de esta ley sin liquidar sancin por extemporaneidad.
86
20-Feb-2013
LEY 1607 DEL 2012:


La prestacin del servicio de telefona mvil.
Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de produccin domstica o importados. El impuesto al consumo no se aplicar a las ventas de los bienes mencionados si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores y dems activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.
88
20-Feb-2013

CAUSACIN.
El impuesto se causar al momento de la nacionalizacin del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestacin del servicio o de la expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.
RESPONSABLES.
Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefona mvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de vehculos usados el intermediario profesional.
DEDUCCIN EN RENTA.
El impuesto nacional al consumo de que trata el presente artculo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido.
89 ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.
SE EXCLUYE A SAN ANDRS Y AMAZONAS.
20-Feb-2013
TELEFONA CELULAR 4%.
BIENES 8% Y 16%.
RGIMEN SIMPLIFICADO.
RESTAURANTES, BARES Y SIMILARES 8%.
90
20-Feb-2013
ARTCULO 512-3. Bienes gravados a la tarifa del 8%: De acuerdo con la nomenclatura arancelaria andina vigente los bienes gravados a la tarifa del ocho por ciento (8%) son: 87.03 Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios. 87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios. 87.11 Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a 250 c.c.
89.03 Yates y dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas.
91
20-Feb-2013

ARTCULO 512-4. Bienes gravados a la tarifa del 16%. De acuerdo con la nomenclatura arancelaria andina vigente los bienes gravados a la tarifa del diez y seis por ciento (16%) son: 87.03 Los vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo Valor FaS o el equivalente del valor FaS, sea igualo superior a USO $30.000, con sus accesorios. 87.04 Pick-up cuyo valor FaS o el equivalente del valor FaS, sea igualo superior a USO $30.000, con sus accesorios. 88.01 Globos y dirigibles; planeadores, alas propulsados con motor de uso privado. planeadoras y dems aeronaves, no 88.02 Las dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos espaciales (incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento y vehculos suborbitales, de uso privado.
92
20-Feb-2013

ARTCULO 75. Adicinese el artculo 512-5 al Estatuto Tributario: ARTCULO 512-5. Vehculos que no causan el impuesto. Estn excluidos del impuesto nacional al consumo los siguientes vehculos automviles, con motor de cualquier clase: Los taxis automviles e igualmente los vehculos de servicio pblico clasificables por la partida arancelaria 87.03. Los vehculos para el transporte de diez personas o ms, incluido el conductor, de la partida arancelaria 87.02. Los vehculos para el transporte de mercanca de la partida arancelaria 87.04. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida arancelaria 87.03. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean destinados como taxis, con' capacidad mxima de 1.700 libras y que operen nicamente en los municipios que autorice el Ministerio de Transporte de acuerdo con el reglamento que expida para tal fin. Los aerodinos de enseanza hasta de dos plazas y los de servicio pblico. Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 C.c. Vehculos elctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 Y87.04 Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la partida 89.03.
93
20-Feb-2013
Son los establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fros y calientes para refrigerio rpido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la denominacin del establecimiento.
Tambin son los establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas comidas propias de cafeteras, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas y los establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de expendio de comidas.
Los servicios de restaurante y cafetera prestados por los establecimientos de educacin, as como los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado bajo contrato (catering), estarn excluidos del impuesto al consumo.
La base gravable est conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompaantes de todo tipo y dems valores adicionales.
No hacen base la Propina ni los alimentos excluidos del IVA que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales.
No Aplica para Franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles y estarn gravados por la tarifa general del IVA.
94
20-Feb-2013
Bares, tabernas y discotecas cualquiera fuera la denominacin o modalidad que adopten, son aquellos establecimientos, con o sin pista de baile o presentacin de espectculos, en los cuales se expenden bebidas alcohlicas y accesoriamente comidas.
La base gravable esta integrada por el valor total del consumo, incluidas comidas, precio de entrada, y dems valores adicionales al mismo. En ningn caso la propina, por ser voluntaria, har parte de la base del impuesto al consumo.
95
20-Feb-2013
ART. 83.Adicinese el artculo 512-13 al estatuto tributario: ART. 512-13.Rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. Al rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el numeral tercero del artculo 512-1 de este estatuto, pertenecen las personas naturales y jurdicas que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
LEY 1607 DEL 2012:

OBLIGACIONES FORMALES.

Obligaciones Formales.
SISTEMA DE REGISTROS PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA:
ART. 338.Requerimiento de informacin para los trabajadores por cuenta propia. (). Para el efecto, los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, debern manejar un sistema de registros en la forma que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El incumplimiento o la omisin de esta obligacin dar lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo 655 de este estatuto

ART. 12.Adicinese el artculo 378-1 al estatuto tributario: ART. 378-1.Toda persona jurdica o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deber expedir un certificado de iniciacin o terminacin de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios que se inicien o terminen en el respectivo perodo gravable. El certificado expedido en la fecha de iniciacin o terminacin de que trata el inciso anterior, deber entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deber remitirse a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El Gobierno Nacional establecer el contenido del certificado y determinar los medios, lugares y las fechas en las que el certificado debe remitirse.

ART. 16.Adicinese el artculo 555-1 del estatuto tributario, con el siguiente pargrafo: PAR.Las personas naturales, para todos los efectos de identificacin incluidos los previstos en este artculo, se identificarn mediante el nmero de identificacin de seguridad social NISS, el cual estar conformado por el nmero de la cdula de ciudadana, o el que haga sus veces, adicionado por un cdigo alfanumrico asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el cual constituye uno de los elementos del registro nico tributario (RUT). El registro nico tributario (RUT) de las personas naturales, ser actualizado a travs del sistema de seguridad social en salud. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.

ART. 18.Modifquese en el artculo 594-1 del estatuto tributario el cual quedar as: ART. 594-1.Trabajadores independientes no obligados a declarar. Sin perjuicio de lo establecido por los artculos 592 y 593, no estarn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT y su patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no exceda de (4.500) UVT. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes debern sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta.
MIL GRACIAS. CEI CONSULTORES EMPRESARIALES Y DE IMPUESTOS SAS mramirezl@consultoresimpuestos.com CL 92 N 14 61 P. 4 Tel. (57 1) 256 1877 BOGOT, DC, COLOMBIA.
DIEGO BERNAL
Financial Planner
:Besta. Especialistas en Bienestar Ley 1607 de 2012
ACTUALIZACION TRIBUTARIA
Para Tener en Cuenta
1.Sistema de depuracin
2. Beneficios Ahorro FVP y AFC
3. Retencin en la Fuente 4. IMAN e IMAS 5. Ganancia Ocasional
Consideraciones Previas
Clasificacin de las Personas Naturales
Clasificacin Personas Naturales

ARTCULO 329. Empleado; toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominacin. Incluye trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igualo superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.
Besta. Especialistas en Bienes
Clasificacin Personas Naturales

ARTCULO 329 Trabajador por cuenta propia. Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igualo superior a un ochenta por ciento (80%) de la realizacin de una de las actividades econmicas sealadas en el Captulo II del Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario. Los ingresos por pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales no se rigen por Io previsto en los Captulos I y II de este Ttulo, sino por lo previsto en el numeral 5 del artculo 206 de este Estatuto. Pargrafo. Las que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de las categoras anteriores; los Notarios, los TPCP cuya actividad sea diferente; y TPCP que perciban ingresos superiores a 27.000 UVT ($724MM) seguirn
Actividades Deportivas y de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio, Comercio de vehculos Electricidad, gas y vapor Fabricacin de sustancias qumicas Industria de la madera, corcho y papel Manufactura alimentos Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero Minera Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicios de hoteles, restaurantes y similares, NO TODO EMPLEADO ES Servicios financieros
ASALARIADO NI TODO ASALARIADO ES EMPLEADO
ARTCULO 5. Modifquese el Pargrafo 1o del artculo 135 de la Ley 100 de 1993, el cual quedar as: Pargrafo 10 Los aportes obligatorios y voluntarios que se efecten al sistema general de pensiones no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente por salarios y sern considerados como una renta exenta. Los aportes a cargo del empleador sern deducibles de su renta.
ARTCULO 6. Modifquese el numeral 10 del artculo 206 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: 10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos aborales, limitada mensualmente a 240 UVT ($6.441.840 del 2013). El clculo de esta renta exenta se efectuar una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las dems rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral
Intereses VIVIENDA 1200 uvt $2.684.100

$32.209.200
SALUD 16UVT
$429.456
Trabajador, Cnyuge, Hijos o Dependientes
POS
Dec 3655 de 2009
DEPENDIENTES
10% de los
ingresos brutos
4%
Max 32 UVT $858.912
Art 387 E. T.
DEPENDIENTES
Los hijos menores de edad. (Que dependan econmicamente del contribuyente. Dec 099/13)
Los hijos entre 18 y 23 aos que se encuentren estudiando educacin superior o tcnica (ICFES o la autoridad oficial competente). Los hijos mayores de 23 aos que se encuentren en situacin de dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que se encuentre en situacin de dependencia (ingresos en el ao menores a 260 UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal, y, Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situacin de dependencia (ingresos en el ao menores a 260 UVT ($6.978.660), certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal.
DEPENDIENTES
10% de los ingresos brutos Max 32 UVT $858.912
Art 387 E. T. Parag 2
DEPENDIENTES
Decreto 099 de 2013

Pargrafo 4. Para efectos de probar la existencia y dependencia econmica de los dependientes a que se refiere este artculo, el contribuyente suministrar al agente retenedor un certificado, que se entiende expedido bajo la gravedad del juramento, en el que indique e identifique plenamente las personas dependientes a su cargo que dan lugar al tratamiento tributario a que se refiere este artculo. La deduccin de la base de retencin en la fuente por concepto de dependientes, no podr ser solicitado por ms de un contribuyente en relacin con un mismo dependiente
DEPENDIENTES
10% de los ingresos brutos Max 32 UVT $858.912
Art 387 E. T. Parag 2

La legislacin anterior estableca la posibilidad enviar a los fondos de pensiones voluntarios hasta el 30% de los ingresos mensuales o tributarios del ao con beneficio tributario (INCRGO) el cual consista en tres puntualmente: i ) disminucin de la retencin en la fuente ii) disminucin del impuesto de renta y iii) aminoracin del porcentaje fijo de calculo en el procedimiento 2 de retencin. Los aportes a los fondos de pensiones tenan un trmino de permanencia de 5 aos para los aportes realizados antes del 31 de diciembre de 2012. Sin embargo el trmino de permanencia de 5 aos poda interrumpirse y conservar el beneficio tributario si se destinaban los recursos

. Sigue existiendo el beneficio tributario sobre el 30%

de los ingresos mensuales o tributarios del ao, pero con un tope 3.800 UVT ($101.995.800 - ao 2013). Ya no son INCRGO sino Rentas Exentas. El trmino de permanencia paso de 5 aos a 10 aos, sin embargo la posibilidad de comprar vivienda y conservar este beneficio tributario contina y se extiende tambin para pagar el crdito de vivienda y/o el leasing habitacional. El retiro sin cumplir permanencia hace que el trabajador pierda el beneficio. Tambin en el caso de cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensin de vejez o jubilacin y en el caso de muerte o incapacidad que d derecho a pensin, debidamente certificada de acuerdo con el rgimen legal de la seguridad social
Requisitos Para acceder a pensin

Regmenes
PRIMA MEDIA CON PRESTACIO N DEFINIDA
AHORRO INDIVIDUAL CON SOLIDARID AD
EDAD (55,60/57,62) Ms Tiempo de Cotizacin (1000 a 1300 semanas)
Capital Necesario para acceder ala pensin
Depende del Rgimen obligatorio al que corresponda

. Aument permanencia a 10 aos.
Beneficio tributario sobre el 30% de los ingresos mensuales o tributarios del ao, pero con un tope 3.800 UVT ($101.995.800 - ao 2013) como renta exenta. Solo se podrn realizar retiros para la adquisicin de vivienda del trabajador (compra vivienda, pago crdito hipotecario o el leasing habitacional.) Necesidad escritura pblica cuando se compr vivienda sin financiacin. Utilidad en la venta de la casa o apartamento de habitacin cuyo valor catastral o autoavalo NO supere quince mil (15.000) UVT . Exentas primeras 7.500 UVT de la utilidad generada en la venta siempre que la totalidad de los dineros recibidos sean depositados en las cuentas AFC

Solo para Aportes anteriores al 31 de diciembre de 2012: El retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) aos contados a partir de su fecha de consignacin, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efecten, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el ao en que se percibi el ingreso y se realiz el aporte, sin que se
incremente la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN
3.Retencin en la fuente
a. Sistemas de retencin para asalariados: Continan los procedimientos 1 y 2 de retencin para Asalariados de los art. 385 y 386 ET
b. ARTICULO 383. Tarifa. la retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, .originados en la relacin laboral. o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con lo establecido en el artculo 329 de este Estatuto; ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla.
3.Retencin en la fuente
Tarifa mnima de retencin a partir del 1 de abril de 2013 a las personas pertenecientes a la categora de empleados, ser como mnimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retencin en la fuente determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta: Solo aplica empleados contribuyentes declarantes del Imp. De Renta y Complementarios PAGOS MENSUALIZADOS: Monto total del contrato menos aportes salud y pensiones y Dividido por nmero de meses de vigencia (independiente de la oportunidad del pago). Contribuyentes declarantes pueden solicitar una retencin mayor.
Informar por escrito la condicin de declarante
Retencin Fuente
Decreto 099 de 2013
RETENCION EN LA FUENTE POR RENTAS DE TRABAJO
Retencin Mnima
origen de recursos Retencin Ordinaria
Tabla Proced 1 o 2 Tiene SI Requisito Ser Declarante
EMPLEADOS 80%, prestacin de servicios
Relacin Laboral
Otra Relacin
Tabla Procedimiento 1
SI
Ingresos totales ao anterior 4.073 UVT
Relacin Laboral
Tabla Proced 1 o 2
NO
NO EMPLEADOS 79% o menos.
Honorarios, comisiones, etc Honorarios, comisiones, etc
Rgimen General art 392 ET 10%, 11%, 6%
NO
Trabajadores Por Cuenta Propia

Ley 1607 de 2012 y Dec 0099 de 2013
Rgimen General
NO
4. IMAN e IMAS
Impuesto Mnimo Alternativo Nacional
Sistema presuntivo y obligatorio Para empleados Las ganancias ocasionales no hacen parte del IMANToma todos los ingresos brutos (Realizacin de actividades econmicas y la prestacin de servicios personales por su propia cuenta y riesgo) No admite depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artculo 332 de este Estatuto.
4. IMAN e IMAS
4. IMAN e IMAS
TABLA EMPLEADOS
Sistema de determinacin simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios, Se calcula sobre la misma base del -IMANFirmeza de la liquidacin privada. 6 meses de la presentacin Los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS,
no estarn obligados a presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta establecida en el rgimen ordinario.
Aplicable a residentes clasificadas en la categora de empleados, cuya (Renta Gravable Alternativa - art334) (ingresos brutos -art 330) Tambien hay en el respectivo ao gravable sean inferiores a 4700 UVT ($126.1 IMAS para MILL)
Impuesto Mnimo Alternativo Simple
trabajadores por Cuenta Propia. Reglas especiales segn actividad
ARTICULO 330. Sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales empleados. Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo ao gravable sean inferiores a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, podrn determinar el impuesto por el sistema del Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS-y ese caso no estarn obligados a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario ni por el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN-. ARTCULO 334. Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS de empleados. El Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS- es un sistema de determinacin simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable nicamente a personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora de empleado, cuya Renta Gravable Alternativa en el respectivo ao gravable sean inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, y que es calculado sobre la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMAN-, a la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla:
IMAS EMPLEADOS. Para quienes?
Ley 57 de 1887
Articulo 5.- Cuando haya incompatibilidad entre una disposicin constitucional y una legal, preferir aqulla. Si en los Cdigos que se adoptan se hallaren algunas disposiciones incompatibles entre s, se observarn en su aplicacin las reglas siguientes: 1. La disposicin relativa un asunto especial prefiere la que tenga carcter general; 2. Cuando las disposiciones tengan una misma especialidad generalidad, y se hallen en un mismo Cdigo, preferir la disposicin consignada en articulo posterior;
4. IMAN e IMAS
4. IMAN e IMAS TPCP
RENTA CON DEDUCCIONES POS Y 25% RLE

35000000
30000000
25000000 impuesto
20000000
R Ordinaria
R IMAN
15000000 IMAS
10000000
5000000
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011121314151617181920212223242526272829
4.Ganancia Ocasional
Tarifa al 10%. Salvo en loteras. Venta de Vivienda. (AFC) Modifican sistema determinacin (31 dic ao anterior a liquidacin de herencia) Nuda Propiedad y Usufructo (30/70). No genera GO consolidacin. Exentas:
Primeras 7700 UVT ($206.675.700) de Vivienda Urbana e Inmueble Rural no de Recreo. Primeras 3490 UVT ($93.675.090)
Activos omitidos y pasivos inexistentes, (aos 2012 y 2013). 4 cuotas Donaciones. Exento 20% hasta sin sobrepasar 2290 UVT ($61.465.890)
ULTIMA CONSIDERACION Declarantes
Declarante por ingresos. (Deroga art 15 Ley 1429 de 2010) Declaracin Voluntaria. (Ineficaz?). Retencin del No Declarante es igual a su impuesto
ALGUNOS EJEMPLOS PRCTICOS
CASO CON ASALARIADO EMPLEADO CON 10 MILLONES DE SALARIO INTEGRAL
Se incluyen algunas deducciones
Se incluyen algunas deducciones
No tiene la condicin de empleado
CASO CON ASALARIADO EMPLEADO CON 25 MILLONES DE SALARIO INTEGRAL
Cada caso requiere su anlisis Las personas Naturales necesitan acompaamiento para planear fiscalmente su situacin No han desaparecido los beneficios de FVP y AFC. Se modifican, pero se recomienda mantener el ahorro de largo plazo va nmina por su facilidad, acceso a distintos mercados, administradores profesionales de dinero, etc. La reforma no disminuy la brecha pensional y por el contrario hay que estar pendiente de la reforma pensional
Besta: Especialistas en Bienestar dbernal@fp.skandia.com.co Contacto@besta.com.co Besta Brokers Finanzas Ltda Agencia Comercial Skandia Cra 7 No 115 - 60 Oficina D 406 Tel PBX 6200027 fax 2151707 Bogot - Colombia Besta: Especialistas en Bienestar www.besta.com.co
Milton Chavez Garca
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - IVA
Importaciones que no causan el impuesto

A partir del 1 de enero de 2014 Importacin de bienes objeto de envos o entregas urgentes cuyo valor no exceda de US$200 No requiere de certificacin de autoridad competente. El Gobierno reglamentar la materia. Para la exclusin de IVA por importacin de maquinaria de usuarios altamente exportadores se entendern, despus del nuevo cdigo aduanero, Operador econmico autorizado.
Retencin en la Fuente de IVA

La retencin es equivalente al 15 % del valor del impuesto. Salvo en venta de chatarra o tabaco = 100% El Gobierno podr disminuir la tarifa para aquellos responsables que en 6 periodos consecutivos arrojen saldos a favor
Venta de Chatarra
72.04 Desperdicios y desechos (chatarra), de fundicin, hierro o acero; lingotes de chatarra de hierro o acero 74.04 Desperdicios y desechos, de cobre 76. 02 Desperdicios y desechos, de aluminio El IVA se causa cuando se venda a las siderrgicas y debe ser retenido al 100% Las siderrgicas son aquellas que tenga registrada la actividad 241 (Industrias bsicas de hierro y acero)
Venta de Tabaco
El IVA en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios del tabaco se genera cuando sean vendidos a la industria tabacalera por el productor del rgimen comn y debe ser retenido al 100% Industria tabacalera son las empresas registradas bajo el cdigo 120 (Elaboracin de productos de Tabaco)
Base gravable para zonas francas

Para aquellas zonas francas que inicien su trmite de calificacin despus de la Ley 1607 la base gravable de las importaciones de productos no descontar el valor del componente nacional exportado y se adicionarn los costos de produccin.
Base gravable servicios de aseo vigilancia, servicios temporales

1.) Servicios de aseo y cafetera; 2) Los de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada; 3) De servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo; 4) en los servicios prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere; 5) Prestados por sindicatos con personera jurdica vigente en desarrollo de contratos sindicales depositados ante el Mintrabajo La parte del contrato correspondiente al AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidad), sin que pueda ser inferior al 10% del valor total del contrato.
Responsables del servicio de parqueadero

Servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes por parte de propiedad horizontal o sus administradores, sern responsables del impuesto la persona jurdica o quien preste directamente el servicio.
IVA descontables por bienes de capital

Se descuenta del impuesto sobre la renta en la declaracin del periodo en que se adquiere el bien. El Gobierno establecer mediante decreto el nmero de puntos porcentuales de IVA sobre los bienes de capital que podrn ser descontados. 1 de febrero despus de concluido el periodo El 15 de enero la DIAN certifica el recaudo neto de IVA del ao anterior. Se estimar en UVT el monto del exceso de la meta de recaudo fijada en el marco fiscal de mediano plazo Cada 10 millones de UVT en que el monto del recaudo certificado supere la mera de recaudo de IVA equivale a un punto porcentual susceptible de descuento en renta. Si el bien es adquirido por leasing debe haberse pactado opcin irrevocable de compra . No aplica para maquinaria pesada para industrias bsicas que sigue el tratamiento actual
Declaraciones Tributarias Periodo Gravable de IVA (Art. 61)

Responsables
Grandes Contribuyentes Personas Naturales y Jurdicas con ingresos del ao anterior igual o superior a 92.000 UVT Responsables de que tratan los artculo 477 y 481 del E.T. Periodo Bimestral: (Ene-feb), (MarAbr.), (May-jun), (Jul-ago.), (Sep.-oct.) y (Nov.-Dic.) Bimestral Pagos
Personas jurdicas y naturales con ingresos del ao anterior entre 15.000 y 92.000 UVT Personas jurdicas y naturales con ingresos del ao anterior inferiores a 15.000 UVT
Cuatrimestral: (Ene-abr), (May-ago), (Sep-dic.)
Cuatrimestral
Anual. (Enero-Diciembre) .
Mayo: 30% del IVA pagado en el ao anterior Septiembre: 30% del IVA pagado en el ao anterior Con declaracin: Saldo efectivo.
IVA. Pueden solicitar la compensacin o devolucin de Saldos a Favor:
1. 1. Responsables de los bienes y servicios de que trata el artculo 481 E.T., 2. Productores de los bienes exentos a que se refiere el artculo 477 E.T., 3. Responsables de los bienes y servicios gravados al 5%, arts. 468-1 y 468-3 y 4. Responsables que hayan sido objeto de retencin
Art. 481 Tienen derecho a descontar el IVA pagado y a la Devolucin bimestral los responsables de:
Bienes que se exporten Bienes que se vendan a CI para la exportacin directa o una vez transformados, as como los servicios intermedios de la produccin prestados a CI respecto de bienes exportados Servicios prestados en el pas, pero utilizados exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia. Elimina la referencia a contratos escritos para facilitar el comercio de servicios. En los servicios relacionados con la produccin de cine y televisin y con el desarrollo de software que una vez exportados sean difundidos desde el exterior en el mercado internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia por cualquier medio tecnolgico. Servicios tursticos prestados a residentes en el exterior utilizados en Colombia
Venta de materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales o de servicios de Zona Franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios. Libros y revistas de carcter cientfico y cultural. Productores de cuadernos de tipo escolar Diarios y publicaciones peridicas, impresos, incluso ilustrados o con publicidad de la partida 49.02 Los productores de bienes exentos del artculo 477 del E.T. que adopten la factura electrnica involucrando a toda su cadena de clientes y productores Servicios de conexin y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2.
Nueva Proporcionalidad (Art. 59 L.1607)

Si hay Ingresos gravados se debe hacer una proporcionalidad de los impuestos descontables para determinar el monto a devolver. Ingresos brutos Gravados + Ingresos brutos Operaciones del art. 481 Total Ingresos Brutos (Ingresos brutos Operaciones del art. 481/ Total Ingresos Brutos) X Impuestos descontables Vr. Susceptible de Devolucin = >saldo a favor => saldo a favor, Si <saldo a favor => Proporcin
Bienes Exentos con devolucin dos veces al ao (Art. 477 E.T.)

(Art. 54 L.1607) Animales vivos de la especie bovina, pollitos de un da de nacidos. Carnes, pescado, camarones, langostinos. Leche, queso, huevos Frmulas lcteas (leche maternizada o humanizada) Preparaciones infantiles a base de leche Alcohol Carburante con destino a la mezcla con gasolina Biocombustible de origen vegetal o animal para ACPM
Art. 54 (par. 2) Art. 64 y 66

Los productores de bienes exentos de que trata el art. 477 del E.T. Podrn solicitar la devolucin o compensacin de los IVAs pagados (saldos a favor) dos veces al ao, salvo que sean OEA o que adopten la factura electrnica involucrando a toda su cadena de clientes y productores: A partir del mes de Julio 2013 correspondiente a los bimestres: 1 (enero-febrero) 2 (marzo-abril) y 3 (mayo junio) - Despus de presentar estas declaraciones y la declaracin de renta del periodo gravable inmediatamente anterior Despus de presentada la declaracin de renta del periodo gravable (despus de abril 2014). Correspondiente a los bimestres: 4 (julio-agosto), 5 (septiembre-octubre) y 6 (noviembre-diciembre) (Art. 54) La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas segn lo dispuesto en este pargrafo, se regirn por los artculos 815,816, 850 Y 855 de este Estatuto.
El plazo para solicitar la compensacin ser de un mes contado desde la presentacin de la declaracin de renta del periodo en el que se originaron los saldos a favor (ya no es dos aos desde el vencimiento del plazo) (Art. 65 L.1607) Los productores de bienes exentos del art. 477 E.T. estn obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales. El Trmino para devolver para los Operadores Econmicos Autorizados es de 30 das.
Bienes y servicios gravados con tarifa del 5% (Arts. 468-1 y 468-3 E.T.)
(Art. 56 L. 1607) Pargrafo. Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas durante el ao o periodo gravable en el que se generaron, se podrn solicitar en compensacin o en devolucin una vez se cumpla con la obligacin formal de presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al perodo gravable del impuesto sobre la renta en el cual se generaron los excesos. la solicitud de compensacin o devolucin solo podr presentarse una vez presentada la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios
(Arts. 64 y 66) Los responsables de bienes y servicios de que tratan los artculos 468-1 y 468-3 del E.T. , los saldos a favor originados en la declaracin del impuesto sobre las ventas por los excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa solo podr ser solicitados en devolucin o compensacin una vez presentada la declaracin de renta y complementarios correspondiente al periodo gravable en el que se originaron dichos saldos. (Art. 65) El trmino para solicitar la compensacin ser de un mes contado desde la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al periodo gravable en el cual se generaron los respectivos saldos.
IVA Pagado en la adquisicin de materiales para la construccin de vivienda de inters social y prioritario
La Ley 633 de 2000 la permiti exigiendo la aprobacin de planes por el INURBE (Despus fue FONVIVIENDA). La Ley 1537 de 2012 elimina la aprobacin alguna de los proyectos, debiendo entender el concepto de vivienda de inters social de acuerdo con la definicin contenida en el artculo 117 de la Ley 1450 de 2011: Es la unidad habitacional que cumple con los estndares de calidad en diseo urbanstico, arquitectnico y de construccin y cuyo valor no exceda ciento treinta y cinco salarios mnimos mensuales legales vigentes (135 smlmv)
La Ley 1537 de 2012 tambin otorga el derecho a la devolucin el IVA pagado por materiales de construccin de Vivienda de Inters Prioritario, que es un concepto introducido por el artculo 117 de la Ley 1450 de 2011, definido como aquellos cuyo valor mximo ser de setenta salarios mnimos legales mensuales vigentes (70 smlmv).
El par. 2 del art. 850 E.T. (ART.66 L1607) elimina la limitacin que estableca la Ley 1537 para acceder a la devolucin consistente en que la vivienda construida debe ser para estratos 1, 2 y 3.
Devolucin del IVA por adquisiciones con tarjetas de crdito, dbito o banca mvil
Se incluye la devolucin del IVA pagado a travs de banca mvil (telfonos celulares) y se actualiza la tarifa del 5%
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
Hecho Generador del Impuesto al Consumo

Prestacin de los siguientes servicios
Servicio de Telefona mvil Servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas
Hecho Generador del Impuesto al Consumo

La importacin por el consumidor final o Venta al consumidor final de Vehculos (No aplica para vehculos usados que tengan ms de 4 aos desde la venta inicial al consumidor final o la importacin) Naves, aeronaves. Se excluye el departamento del Amazonas y el de San Andrs Providencia y Santa Catalina, salvo yates, naves y barcos de recreo de la partida 89.03 con valor FOB mayor a 30.000 UVT y helicpteros y aviones de uso privado (No se gravan con IVA)
Causacin del Impuesto

Al momento de la nacionalizacin del bien importado por el consumidor final Al momento de la entrega material del bien Al momento de la prestacin del servicio Cuando se expida la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente al consumidor final En telefona mvil al momento del pago
Responsables
Prestador del servicio de telefona mvil Prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas El importador usuario final El vendedor de bienes sujetos a impuesto al consumo En el caso de vehculos usados, el intermediario profesional
Base gravable y tarifa

Telefona mvil 4% sobre la totalidad del servicio excluyendo el IVA La base gravable para vehculos y aerodinos usados ser la diferencia entre el valor total de la operacin y el precio de compra 8% sobre el valor total de bien incluidos accesorios de fbrica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente sin incluir IVA.
Vehculos automviles tipo familiar y camperos; Pick Ups cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB , sea inferior a US$30.000 (87.03-87.04) Motocicletas de cilindrada superior a 250 cc (87.11) Yates y dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas de remo y canoas (89.03)
Base Gravable y tarifa

Tarifa del 16% sobre el valor total de bien incluidos accesorios de fbrica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente sin incluir IVA.
Vehculos automviles tipo familiar y camperos; Pick Ups cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB , sea superior a US$30.000 (87.03-87.04) Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y dems aeronaves, no propulsados con motor de uso privado (88.01) Las dems aeronaves (Helicpteros y aviones) vehculos espaciales (satlites) y sus vehculos de lanzamiento y vehculos suborbitales, de uso privado
Base Gravable y Tarifa

En el servicio prestado por los restaurantes la tarifa es del 8% sobre el precio total del consumo salvo la propina. Tampoco los alimentos excluidos de IVA que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales. El impuesto debe discriminarse en la factura o documento equivalente, cuenta de cobro. Debe calcularse e incluirse en la lista de precios al pblico
NO ESTN SUJETOS AL IMPUESTO

Taxis automviles y vehculos de servicio pblico (87.03) Vehculos para el transporte de 10 personas o ms (87.02) Coches ambulancias, celulares y mortuorios (87.03) Motocarros de 3 ruedas para transporte de carga o personas, destinados como taxis operados en los municipios autorizados Aerodinos de enseanza hasta de dos plazas y los de servicio pblico Motos de hasta 250 cc. Vehculos elctricos no blindados (87.02, 87.03 y 87.04) Barcas de remo y canoas para uso de pesca artesanal (89.03)
Definicin de Restaurantes
Aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fros y calientes para refrigerio rpido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la denominacin que se le d al establecimiento. Tambin se considera que presta el servicio de restaurante el establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas comidas propias de cafeteras, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas y los establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de expendio de comidas.
Definicin de Bares, tabernas o discotecas

Aquellos establecimientos, con o sin pista de baile o presentacin de espectculos, en los cuales se expenden bebidas alcohlicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas en los mismos, independientemente de la denominacin que se le d al establecimiento. Cuando dentro de un mismo establecimiento se presten independientemente y en recinto separado, el servicio de restaurante y el de bar, taberna o discoteca, se gravar como servicio integral a la tarifa del ocho por ciento (8%). Igual tratamiento se aplicar cuando el mismo establecimiento alterne la prestacin de estos servicios en diferentes horarios El servicio de restaurante y bar prestado en clubes sociales estar gravado con el impuesto nacional al consumo.
NO estn sujetos al impuesto

Los servicios de restaurante y cafetera prestados por los establecimientos de educacin; as como los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado bajo contrato (Catering) Los establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles y estarn gravados a la tarifa general de IVA
Tratamiento del Impuesto al consumo

Constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio No genera impuestos descontables en IVA El incumplimiento de obligaciones da lugar las sanciones aplicables a IVA (Penales) Pertenecen al rgimen simplificado las personas naturales y jurdicas que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 4000 UVT
Declaraciones Tributarias Impuesto al Consumo

El periodo gravable para el impuesto al consumo es bimestral (Art. 71) Contenido de la Declaracin:
Formulario sealado Informacin para identificacin y ubicacin del responsable Factores para determinar la base gravable Liquidacin del impuesto, incluidas sanciones Firma del obligado Firma del revisor fiscal o contador (nombre completo y matrcula)
SANEAMIENTOS
Saneamientos Declaraciones de IVA y Retencin que no se presentaron

Arts. 62 y 63. Los responsables obligados a presentar declaracin de IVA o agente de retencin, que no cumplieron con la obligacin de declarar en ceros (0), podrn presentar esas declaraciones hasta el 26 de junio de 2013 sin sancin por extemporaneidad. Art. 137. Los agentes de retencin a los que se les configur la ineficacia de las declaraciones por periodos gravables anteriores a 30 de noviembre de 2012, podrn presentar la declaracin hasta el 31 de julio de 2013 sin sancin de extemporaneidad e intereses de mora. Los pagos que hayan hecho se imputarn al impuesto siempre que paguen la diferencia.
Terminacin por mutuo acuerdo de procesos tributarios

Se faculta a la DIAN para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos tributarios. Requisitos:
Que se les haya notificado antes del 26 de diciembre de 2012, Requerimiento Especial, Liquidacin de Revisin, de aforo, o Resolucin del recurso de reconsideracin. Plazo para solicitar a la DIAN: 31 de agosto 2013 Debe adjuntar la prueba del pago de la declaracin de renta de 2012 Debe acreditar el pago de los valores que haya lugar para la conciliacin.

Requisitos.
En el caso de liquidaciones oficiales o requerimientos especiales o Resoluciones que resuelven recursos puede transar el valor total de sanciones, actualizacin e intereses, si corrige su declaracin y pague o acuerde el pago del 100% del mayor impuesto o del menor saldo a favor propuesto o liquidado. En el caso de Pliegos de cargos y Resoluciones que imponen sancin o que resuelven recursos pueden transar el 100% de la sancin, si paga el 100% del tributo. En el caso de pliegos de cargos o Sancin por no Declarar, o resoluciones que resuelven recursos pueden conciliar el 100% de la sancin, si presenta la declaracin y paga la totalidad del impuesto.

La terminacin por mutuo acuerdo presta mrito ejecutivo y se entiende extinguida la obligacin siempre y cuando no se incurra en mora en el pago de impuestos, tributos y retenciones dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de la conciliacin. En ese caso se pierde el beneficio. En caso de mora posterior la DIAN iniciar de manera inmediata el cobro de los valores objeto de la terminacin y los trminos de prescripcin empezarn a contarse desde la fecha de pago de la obligacin principal. No pueden acceder al beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en la Ley 1066 de 2006, Ley 1175 de 2007, Ley 1430 de 2010, que se encuentren en mora por las obligaciones all contenidas: No procede contra actos que definen la situacin jurdica de la mercanca.
Conciliacin Contenciosa Administrativa Tributaria

Se faculta a la DIAN (Los entes territoriales podrn aplicar la norma) para conciliar procesos contencioso administrativos tributarios y aduaneros. Requisitos:
Que se haya presentado demanda antes del 26 de diciembre de 2012, sin sentencia definitiva. Plazo para solicitar a la DIAN: 31 de agosto 2013 Plazo para suscribir la frmula: 30 de septiembre de 2013 Presentacin ante los jueces: Diez das hbiles despus. Debe adjuntar la prueba del pago de la declaracin de renta de 2012 Debe acreditar el pago de los valores que haya lugar para la conciliacin. Puede ser solicitada por los deudores solidarios o garantes

Requisitos.
En procesos contra liquidaciones oficiales puede conciliar valor total de sanciones e intereses, si paga o acuerda el pago del 100% del impuesto discutido En el caso de procesos contra Resoluciones que impongan sancin pueden conciliar el 100% de la sancin, si paga el 100% del tributo. En el caso de procesos contra Sancin por no Declarar pueden conciliar el 100% de la sancin, si presenta la declaracin y pague la totalidad del impuesto o el proceso contra la liquidacin de aforo se haya conciliado o terminado por mutuo acuerdo.

La Sentencia aprobatoria presta mrito ejecutivo y hace trnsito a cosa juzgada. Siempre y cuando no se incurra en mora en el pago de impuestos, tributos y retenciones dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de la conciliacin. En ese caso se pierde el beneficio. En caso de mora posterior la DIAN iniciar de manera inmediata el cobro de los valores que fueron conciliados y los trminos de prescripcin empezarn a contarse desde la fecha de pago de la obligacin principal. No pueden acceder al beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en la Leu 1066 de 2006, Ley 1175 de 2007, Ley 1430 de 2010, que se encuentren en mora por las obligaciones all contenidas. No procede contra actos que definen la situacin jurdica de la mercanca.
Condicin especial para el pago de impuestos tasas y contribuciones

Los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de impuestos, tasas y contribuciones, administrados por las entidades facultadas para recaudar rentas del nivel nacional (Podrn aplicarlo los entes territoriales), que se encuentren en mora por obligaciones de los periodos gravables 2010 y anteriores podrn, hasta el 26 de septiembre de 2012. (Deudores agropecuarios 16meses) Pagar de contado el total de la obligacin (intereses y sanciones), se reducirn al 20% del valor de los intereses de mora causados hasta la fecha del pago y de las sanciones generadas. Suscribir un Acuerdo de Pago sobre el total de la obligacin (intereses y sanciones), se reducirn al 50% del valor de los intereses de mora causados hasta la fecha del correspondiente pago y de las sanciones generadas. El pago deber realizarse dentro de los 18 meses siguientes a la vigencia de esta Ley. (26 de junio de 2014)
Condicin especial para el pago de impuestos tasas y contribuciones

Permite extinguir la accin penal Quienes se acojan a la condicin especial de pago e incurren en mora dentro de los dos aos siguientes del pago realizado con reduccin del valor de los intereses y las sanciones, perdern de manera automtica este beneficio. En estos casos la autoridad tributaria iniciar de manera inmediata el proceso de coro del 20% o del 50% segn el caso. La prescripcin inicia a partir del pago de la obligacin principal No pueden acceder al beneficio los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en la Ley 1066 de 2006, Ley 1175 de 2007, Ley 1430 de 2010, que se encuentren en mora por las obligaciones all contenidas, ni quienes hayan entrado en proceso de reestructuracin empresarial o liquidacin judicial:

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PROGRAMA CONFERENCIA DE ACTUALIZACION REFORMA TRIBUTARIA AOS GRAVABLES 2012 2013 MARZO 8 de 2013

08:00AM 08:15AM 08:15AM 10:00AM 10:00AM 10:30AM

Intervencin Dr. Alfredo Enrique Caldern Gutirrez

02:00PM 03:45PM 03:45PM 04:15PM

Intervencin Dr. Diego Bernal Bonilla Break

Intervencin Milton Fernando Chvez Garca

FINAL DEL EVENTO

Seminario de Actualizacin y Reforma Tributaria Oportunidades y Riesgos Tributarios 2012-2013

CEI CONSULTORES EMPRESARIALES Y DE IMPUESTOS SAS

Oportunidades y Controles de Cumplimiento 2012-2013.

DR. 2634/2012. DR. 2714/2012.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Declaracin de Renta y Complementarios Ao Gravable 2012.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Obligaciones Formales: No Obligados a Declarar Renta.

Consumos con tarjeta de crdito no mayores de 2.800 UVT ($72.937.200).

Beneficio de Auditora 2012 2013.

Incremento del Impuesto Neto de Renta 12 Veces la Inflacin 7 Veces la Inflacin

Pueden acogerse los declarantes por primera vez.

Beneficio de Auditora 2012.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Beneficio de Auditora 2012 2013.

Este Beneficio No Procede:

La declaracin podr revisarse:

Beneficio de Auditora 2012 2013.

Informacin Para Efectos de Control Tributario.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Informacin Para Efectos de Control Tributario.

Res. 17/2012 27-Feb-2012

PENDIENTE EL AO GRAVABLE 2012

Exencin Progresiva para las Nuevas Pequeas Empresas.

Pequeas Empresas Nuevas

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Exencin Progresiva para las Nuevas Pequeas Empresas.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Descuento Tributario por Aportes Parafiscales de Nuevos Empleados

L. 1429/2010 Arts. 9, 10, 11 y 13

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Descuento Tributario Por Pagos Parafiscales: mbito de Aplicacin.

Desplazados, Reinsertados o Discapacitados

Mujeres Mayores de 40 aos

Trabajadores de Bajos Ingresos

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Descuento Tributario Por Pagos Parafiscales: Condiciones.

Incremento en nmero de empleados

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Informacin Exgena DIAN.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Informacin Exgena DIAN.

Informacin Exgena DIAN.

Personas o entidades que les hubieren practicado retefuente

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Informacin Exgena DIAN.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Informacin Exgena DIAN.

Quienes efectuaron Retencin en la Fuente en 2012, sin importar la cuanta.

Personas o entidades a quienes se les practic retefuente

Personas o entidades a quienes se les practic retefuente

Consorcios y Uniones Temporales

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Informacin Exgena DIAN.

Consorcios y uniones temporales

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.