Impuesto Selectivo al Consumo

Expositor: Lic. Arstides Garcete Cabral (Macyt)

Impuestos a los Ingresos IRACIS IMAGRO IRPC IRCP Impuestos al Capital

Impuesto Inmobiliario I Adicional a los Baldos I. a a la gran extens. y latifundios

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto al Valor Agregado

Impuestos al Consumo

Impuesto Selectivo al Consumo

Creacin Ley 125/91. Art 99 al 118. en total 20 artculos

Modificado

Ley 2421/04 en su ART. 7, modifico los artculos 106 y 108 de la Ley 125/91, que se refiere a tasas y anticipos a cuenta. Ley 4045/10. modifica las tasas mximas a ser aplicadas en la Seccin I y II del Art. 106 de la Ley 125/01 y destina el incremento del 1% al Fondo Nacional de Desarrollo del Deporte, creado por la Ley 2874/06.
Decreto N 4.344 / 2004 Decreto 10465/07; Decreto 6900/05; Decreto 6024/05; Decreto 5077/2005; Decreto 5075/05; Decreto 11961/08; Decreto 12103/08; Decreto 12240/08; Decreto 3668/09

Principales Decretos Reglamentarios

Principales

Resolucin 589/04; Resolucin 457/05, Resolucin

LEY 125/91 Incorporaciones -Ley 2421/04.

Excluye el agua mineral sin gas (elemento bsico esencial) e incluye otros bienes como armas, perfumes y joyas (considerados de lujo o suntuarios). Se incrementaron algunas Tasas:
Los cigarrillos fueron del 7% y 8% al 12%. Las bebidas alcohlicas fueron del 8% al 10% y otros del 10% al 12%. La cerveza se mantuvo en 8%.

Incorporaciones -Ley 2421/04.

Se soluciona el problema de doble tributacin: Ciertos productos importados gravados con el ISC, que son materias primas de bienes fabricados en el Pas y se encuentran de nuevo alcanzados con el ISC, pueden utilizar el impuesto abonado como Anticipo. Exportacin: En el caso de que el bien final fue exportado las materias primas que pagaron ISC, dar derecho a reembolso o retorno. Seccin V: para perfumes, perlas, mquinas, relojes, armas, etc., con una tasa de entre 1% y 5%. Se precisa los conceptos que componen el precio de venta en fabrica.

Incorporaciones -Ley 2421/04.

Se elimina la discriminacin entre bienes nacionales e importados, ya que los importados reciban un mejor trato tributario
La seccin V, se compone de tasas mximas de :

* * * * * Otros artculos electrnicos: 1% * Televisores: 1% * Aparatos telefnicos: 1% Relojes 1% * Instrumentos musicales: 1% * Armas: 5% * Juguetes, juegos y artculos de recreo: 1%

Perfumes y artculos de belleza: 5% Joyas y piedras preciosas o semipreciosas: 5% Acondicionadores de aire: 1% Maquinas para lavar: 1% Computadores y similares: 1%

Se aclara que el alcohol utilizado como carburante, se halla exonerado del ISC.

ISC Paraguay vs. MERCOSUR.

Brasil y Argentina: Paraguay: entre el

60 y 110% 1 y el 38%.

Bienes
Cigarrillos Cerveza Whisky

Paraguay
13 9 11

Argentina
60 10 20

Brasil
110 40 60

Gasoil
Nafta

18
34

27
47

30
10

Impuesto Selectivo al Consumo Que es y Objetivo que persigue?

Es un impuesto que tiene por objetivo Gravar el consumo de ciertos y determinados bienes considerados como SUPERFICIALES, innecesarios, secundarios, superfluos, de lujo o nocivos para la salud y que por sus caractersticas hacen presumir que las personas que lo adquieren poseen cierta capacidad econmica. Grava el consumo de bebidas alcohlicas, perfumes, joyas, armas, tambin productos que contaminan el ambiente como los combustibles.

ALGUNOS PRODUCTOS GRAVADOS POR EL ISC

Vino, caa y gaseosa

Caractersticas
1.

2.

3.

4.

Se paga en una sola oportunidad: la primera enajenacin o la importacin de bienes gravados En el caso de la compra o importacin de partes, piezas, materias primas a ser utilizados en la fabricacin de productos terminados gravados por el ISC, el impuesto pagado puede ser imputado como Anticipo. Forma parte del costo de la mercadera a ser comercializada. Es un principio regido por el principio de Territorialidad de la Fuente (Grava la produccin nacional y la entrada de bienes al pas).

Impuesto Selectivo al Consumo Hecho Generador que grava?

Importacin de los bienes

Art. 106 y la,

enunciados taxativamente

en el

Produccin Nacional de los mismos bienes

: en la

primera enajenacin o venta

nacional

a cualquier ttulo, en territorio

Que se entiende por Enajenacin e importacin: Definiciones

ENAJENACION: Es toda operacin a titulo oneroso o gratuito que tenga por objeto la entrega de bienes con transferencia del derecho de propiedad, o que otorguen a quienes lo reciben la facultada de disponer de ellos como si fuera su propietario. Ser irrelevante la designacin que la partes confieran a la operacin, as como la forma de pago. Quedan comprendidos en el concepto precedente de enajenacin, la afectacin al uso o consumo personal por parte del dueo, socios y directores de la empresa, de los bienes d sta, as como los bienes entregados en consignacin. IMPORTACION: es la introduccin definitiva de bienes al Nacional. territorio

Contribuyentes:
Quines pagan el ISC?
a) Los fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional. b) Los importadores por los bienes que introduzcan al pas. Sean estos: Empresas unipersonales Sociedades con o sin personera jurdica, Entidades privadas de cualquier naturaleza, Empresas pblicas, Entes autrquicos, o Sociedades de economa mixta. Dto. 4344/04 define Fabricantes: persona o sociedad domiciliada en el pas que emplea materia prima para elaborar bienes destinados para su venta.

PROCESO DE TRANSFORMACION

Nacimiento de la Obligacin Tributaria:

Art.102 Ley 125/91. Cuando nace la obligacin fiscal?

La entrega de los bienes, debern estar acompaados en todos los casos del comprobante correspondiente.

La Administracin puede presumir dicha fecha cuando exista omisin, anticipacin o retardo en la emisin del documento.

Importacin: en este caso cuando se realiza la apertura del registro de entrada de los bienes en la Direccin Nacional de Aduanas.

Territorialidad de la Fuente

Estn gravadas las enajenaciones realizadas en el territorio

nacional, con independencia del

lugar en donde se haya celebrado el contrato, del domicilio o residencia de las partes o nacionalidad de quienes intervengan en las operaciones, as
como

el lugar de donde provenga el pago.

BASE IMPONIBLE DEL I.S.C.

BASE IMPONIBLE

Art.105 Ley 125/91

BIENES IMPORTADOS: VALOR ADUANERO MAS TRIBUTOS ADUANEROS Y OTROS TRIBUTOS EXCLUIDO EL PROPIO IMPUESTO Y EL IVA

BASE IMPONIBLE

Art.105 Ley 125/91

PRODUCTOS NACIONALES: PRECIO DE VENTA EN FBRICA EXCLUIDO ISC E IVA Las modificaciones en los precios debern ser informados previamente a la Administracin con una anticipacin de no menor a 3 das antes de su lanzamiento al mercado. De lo contrario se presumir defraudacin.

Base Imponible: Art.105 Ley 125/91 Ultimo prrafo

El

Poder Ejecutivo puede fijar valores imponibles presuntos que sustituyan los mencionados en la disposicin, los cuales no podrn superar el precio de venta en el mercado interno a nivel del consumido final.

Valor imponible NO ES IGUAL Tasas

El P.E tiene la potestad de modificar tanto la base imponible como las tasas conforme a la Ley 2421.04

Base Imponible Produccin Nacional

Las enajenaciones a ttulo oneroso a nivel local: precio de venta en fbrica excluido el propio impuesto y el IVA, debe ser comunicado a la Administracin para cada marca o clase de productos, discriminado por capacidad de envase que se enajena.

La afectacin al uso o consumo personal por

parte del dueo, socios y directores de la empresa, y toda entrega gratuita de los bienes alcanzados, el monto imponible lo constituir el precio corriente de venta en el mercado interno a nivel de consumidor final

VALOR IMPONIBLE PRESUNTO PARA CIGARRILLOS NACIONALES E IMPORTADOS

Decreto 5445/10 Art. 1

Art. 1.- Establcese como valor imponible presunto, a los efectos de la aplicacin y liquidacin del Impuesto Selectivo al Consumo en la importacin de cigarrillos de la partida arancelaria 2402.20.00, de acuerdo a la nueva estructura vigente de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (NCM) , as como, en la primera enajenacin a nivel local de cigarrillos de produccin nacional, el precio de venta al pblico a nivel de consumidor final conforme a los valores establecidos respectivamente para cada marca y tipo de producto, detallados en el Anexo que se adjunta y forma parte de este Decreto.

VALOR IMPONIBLE PRESUNTO PARA CIGARRILLOS NACIONALES E IMPORTADOS

N CANTIDAD DE MARCA DE PRODUCTO CIGARRILLOS POR CAJETILLA PRECIO DE VENTA
AL CONSUMIDOR FINAL

En Guaranies

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

BENSON & HEDGES CAMEL CAMEL CHESTERFIELD KENT KENT KENTUCKY (caja blanda) KENTUCKY (caja dura) LUCKY STRIKE LUCKY STRIKE MARLBORO

20 10 20 20 10 20 20 20 20 11 20

5455 2727 5455 5000 3182 5909 1364 1818 5455 2726 5455

VALOR IMPONIBLE PRESUNTO PARA CIGARRILLOS NACIONALES E IMPORTADOS

CANTIDAD DE PRECIO DE VENTA N MARCA DE PRODUCTO CIGARRILLOS AL CONSUMIDOR FINAL POR CAJETILLA En Guaranies 12 MARLBORO 10 2727 13 PALERMO 20 2727 14 PALERMO 10 1364 15 PALL MALL 20 4091 16 PALL MALL 10 2273 17 PARLIAMENT 10 3182 18 PARLIAMENT 20 6364 19 PARLIAMENT LIGHT 20 5455 20 PHILIP MORRIS 20 3636 21 PHILIP MORRIS 10 1818 22 SAN MARINO 20 1364 (*) Los precios indicados se aplicarn con independencia del tipo, tamao, y envoltorio de las marcas a que correspondan.

VALOR PRESUNTO PARA CIGARRILLOS IMPORTADOS NO CITADOS Dto. 5445/10

Establcese que para los productos importados encuadrados en la partida arancelaria sealada en el Artculo precedente, pero que no estn expresamente citados en el Anexo de este Decreto, se establece como valor imponible presunto, a los efectos de la aplicacin y liquidacin del Impuesto Selectivo al Consumo, al momento de su importacin, la suma de dos mil quinientos guaranes (G. 2.500.-) por cajetilla de diez (10) unidades de cigarrillos y de cuatro mil guaranes (G. 4.000.-) por cajetilla de veinte (20) unidades de cigarrillos, respectivamente.

VALOR PRESUNTO PARA CIGARRILLOS NACIONALES NO CITADOS Dto. 5445/10

Para cigarrillos de produccin nacional que no estn expresamente citados en el Anexo de este Decreto, se establece como valor imponible presunto, a los efectos de la aplicacin y liquidacin del Impuesto Selectivo al Consumo, al momento de su primera enajenacin a nivel local, la suma de dos mil guaranes (G. 2.000.-) por cajetilla de diez (10) unidades de cigarrillos y de tres mil quinientos guaranes (G. 3.500.-) por cajetilla de veinte (20) unidades de cigarrillos, respectivamente. Las cajetillas que contengan otra cantidad de unidades de cigarrillos, que no sean de veinte (20) o de diez (10) unidades, liquidarn el impuesto proporcionando cada cajetilla con relacin a una de veinte (20) unidades por el valor presunto establecido para la respectiva marca.

Base Imponible para Importaciones de Materias Primas para produccin Nacional Seccin I. Cigarrillos y tabacos

Art. 8. Decreto 11.961/08

La base imponible para la determinacin del ISC que grava la importacin o introduccin definitiva de bienes al territorio nacional, en los casos en que este tributo interno resulte aplicable sobre todas o algunas de dichas materias primas, componentes, kits, partes y piezas necesarios para la produccin de los bienes comprendidos en el Ttulo I de este Decreto, ser del 15% (quince por ciento) del valor aduanero indicado en el Artculo precedente

Base Imponible
Decreto 5.075/05
Para los combustibles derivados del petrleo la base imponible ser el precio de venta al pblico que establezca el PE, excepto para las Naftas con o sin plomo de 85 octanos como mnimo, naftas con o sin plomo de 97 octanos o ms, la base imponible constituir el precio de venta en boca de expendio al pblico consumidor en Capital y el Departamento Central de la Repblica, que lleven el emblema de la empresa Importadora. En los dems casos se aplicarn las disposiciones generales del impuesto.

GASOIL

Dto.6668/11

Art. 1.- Modificase el Artculo 2 del Decreto N 3668 del 17 de diciembre de 2009, el cual queda redactado de la siguiente manera: "Art. 2.- La tasa del diez y ocho por ciento (18%) establecida para el Impuesto Selectivo al Consumo del Gasoil, ser calculada sobre un valor imponible de tres mil setecientos setenta y siete con setenta y ocho cntimos de guaranes (3.777,78) por litro".

SUSPENSION DE IVA PARA VENTA DE COMBUSTIBLES

Decreto 3668/09 Art. 3.- Suspndase la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado en las operaciones de venta de combustibles derivados del petrleo en el mercado interno y en las operaciones de importacin de estos derivados y de petrleo crudo.

TASAS DEL I.S.C.

Tasas impositivas
modificada x Art.7

Ley 2421/04.

Art.106 Ley 125/91

Art. 106: Tasas impositivas: las tasas mximas varan entre el 1% y el 50% Seccin I: aumentan Seccin II: aumenta el tem 9 del 10 al 12 Seccin III: aumenta el alcohol desnaturalizado del 5% al 10% Seccin IV: se mantiene tasa mxima Seccin V: se incorpora en la LEY 2421

Tasas impositivas
modificada x Art.7 4045/10

Ley 2421/04. Modificada por la Ley

Art.106 Ley 125/91

Art. 106 TASAS IMPOSITIVAS Seccin I : modifica las tasas mximas establecidas en los numerales 1,2,3,4,5 que va del 12 al 13% Seccin II : modifica las tasas mximas en los numerales 3,4,5,6,7,8,9,10 a los cuales le adiciona 1%.

TASAS para 1. Cigarrillos y tabacos 2. Cervezas en general

Ley 125
7 y 8% Ley 125 8%

Ley 2421
12% Ley 125 8%

Ley 4045
13% Ley 2421 9%

Producto

Ley 125/91

Ley 2421/04

Ley 4045/10 13% 5 al 13% No modifico 11% 9% 13% No modific No modific No modific

os y Tabacos

7% al 8% 12% IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 5% al 10% 8 % y 5% 10% 8% 10% 5% al 10% 50% 5 al 12% 0% 10% 8% 12% 10% 50%

as y bebidas con y sin alcohol

Mineral y Alcohol Carburante

as en general

agne y equivalente rectificado desnaturalizado

stibles/petrleo

seccin V (perfumes, perlas, aire acondicionado, as para lavar, relojes, instrumentos musicales, y municiones, juguetes, etc.)

1% y 5%

Prrafo incorporado por la Ley 2421/04

El Poder Ejecutivo queda facultado a fijar tasas diferenciales para los distintos tipos de productos, dentro de cada numeral.

TASAS DEL I.S.C.

Seccin I Ley MAXIMA Reglamentaciones MODIFICACIONES A partir del 01 de noviembre de 2010

1) Cigarrillos perfumados o elaborados con tabaco rubio egipcio o turco, virginia y similares. 13% 13% Decreto 5158/10

2) Cigarrillos en general no comprendidos en el numeral anterior.

13%

13%

Decreto 5158/10

3) Cigarros de cualquier clase. 4) Tabaco negro o rubio, picado o en otra forma, excepto el tabaco en hojas. 5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en polvo (rap), o en cualquier otra forma.

13%

13%

Decreto 5158/10

13%

13%

Decreto 5158/10

13%

13%

Decreto 5158/10

TASAS DEL I.S.C.

A partir del 01 de noviembre de 2010

Seccin II Ley Reglamentaciones

MAXIMA MODIFICACIONES

1) Bebidas gaseosas sin alcohol, dulces o no, y en general bebidas no especificadas sin alcohol o con un mximo de 2% de alcohol. 1 2) Jugo de frutas sin alcohol o con un mximo de 2% de alcohol. 5% 5% Decreto 5158/10 5% 5% Decreto 5158/10

3) Cervezas en general.

9%

9%

Decreto 5158/10

4) Coac artificial y destilado, ginebra, ron, cocktail, caa y aguardiente no especificados. 11% 11% Decreto 5158/10

Seccin II

Ley

Reglamentacione s

MAXIMA MODIFICACIONES 5) Producto de licorera, ans, bitter, amargo, fernet y sus similares: vermouths, ponches, licores en general. 6) Sidras y vinos de frutas en general, espumantes o no: vinos espumantes, vinos o mostos alcoholizados o concentrados Decreto 5158/10 y misteles. 7) Vino dulce natural de jugos de uvas (tinto, rosado o blanco, Decreto 5158/10 exceptuando los endulzados). 8) Vino dulce (inclusive vino natural endulzado), vinos de postres, vinos de frutas no espumantes y dems vinos Decreto 5158/10 artificiales en general. 11% 11% Decreto 5158/10 9) Champagne, y equivalente. 13% 13% Decreto 5158/10 10) Whisky. 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% Decreto 5158/10

TASAS DEL I.S.C.

Seccin III

Ley MAXIMA

Reglamentaciones MODIFICACIONES

1) Alcohol desnaturalizado.

10%

10%

Decreto 4344/04

2) Alcoholes rectificados.

10%

10%

Decreto 4344/04

3) Lquidos alcohlicos no especificados.

10%

10%

Decreto 4344/04

TASAS DEL I.S.C.

Seccin IV Ley
MAXIMA Reglamentacio nes MODIFICACIO NES

1) Combustibles derivados del petrleo.

50%

Naftas de hasta 88 octanos Naftas o supernaftas con o sin plomo de ms de 88 octanos

24%

Decreto 3668/09

hasta 96,9 octanos

34%

Decreto 3668/09

Naftas sin plomo de 97 octanos o ms Gasoil Nafta de aviacion Kerosen Turbo Fuel Fuel Oil Gas licuado

38% 18% 20% 10%

Decreto 3668/09 Decreto 3668/09 Decreto 3668/09 Decreto 3668/09 Decreto 3668/09

1%

Decreto 3668/09
10% Decreto 3668/09 10%

TASAS DEL I.S.C.-

Incorporados por la Ley 2421/04

Seccin V Ley MAXIMA 1) Perfumes, aguas de tocador y preparaciones de belleza de maquillaje. 5% 5% Decreto 4344/04 Reglamentac iones MODIFICACI ONES

2) Perlas naturales (finas) o cultivadas, piedras preciosas

o semipreciosas, metales preciosos, chapados de metal precioso (plaqu) y manufacturas de estas materias; bisutera; marfil, hueso, concha (caparazn) de tortuga, cuerno, asta, coral, ncar y dems materias animales para tallar, trabajadas, y manufacturas de estas materias (incluso las obtenidas por moldeo). 5% 5% Decreto 4344/04

3) Mquinas y aparatos para acondicionamiento de aire que

comprendan un ventilador con motor y los dispositivos adecuados para modificar la temperatura y la humedad, aunque no regulen separadamente el grado higromtrico. 1% 1% Decreto 4344/04

Seccin V

Ley MAXIMA

Reglamentaciones MODIFICACIONES

4) Mquinas para lavar vajilla; mquinas para lavar ropa, incluso con dispositivo de secado, mquinas automticas para tratamiento o procesamiento de datos y sus unidades; lectores magnticos u pticos, las mquinas copiadoras, hectogrficas, mimegrafos, mquinas de imprimir direcciones, mquinas, aparatos y material elctrico, y sus partes; aparatos de grabacin o reproduccin de sonido, aparatos receptores de televisin, incluso con aparato receptor de radiodifusin o de grabacin o

reproduccin de sonido o imagen incorporados;

videomonitores y videoproyectores. Aparatos de telefona celular, terminales porttiles. 1% 1% Decreto 4344/04

5) Relojes de pulsera, bolsillo y similares (incluidos los contadores de tiempo de los mismos tipos), con caja de metal precioso o chapado de metal precioso (plaqu). 5% 5% Decreto 4344/04

TASAS DEL I.S.C

INCORPORADOS POR LA LEY 2421/04

Seccin V

MAXIMA

MODIFICACIONES

6) Instrumentos musicales; sus partes y accesorios.

1%

0%

Decreto 4344/04

7) Armas, municiones, y sus partes y accesorios. Las dems armas 8) Juguetes, juegos y artculos para recreo; sus partes

5%

5% 0%

Decreto 4344/04 Decreto 4344/04

y accesorios.

1%

0%

Decreto 4344/04

LIQUIDACION Y PAGO DEL I.S.C.

Liquidacin y pago

Art.108 Ley 125/91 con incorporaciones en x Art.7 Ley 2421/04.

Como se liquida y se paga el impuesto?

Es de liquidacin mensual,

con excepcin de los combustibles que liquidara x perodos semanales que abarcar de domingos a sbados. Periodos Semanales: RUC: Del 0 al 9 y de la A a la Z, Quinto da hbil siguiente al periodo fiscal que se declara
Periodos mensuales: Conforme el calendario perpetuo En las importaciones el impuesto se debe liquidar y abonar previo al retiro de los bienes de la aduana.

Liquidacin y pago:
por la

Ley 2421/04 :

Prrafo incorporado

El ISC abonado x

las MATERIAS PRIMAS importadas o de produccin nacional que se utilice para fabricar en el pas bienes gravados ser considerado como anticipo del ISC que corresponda abonar por la primera enajenacin del
bien final que se produce en el pas.

Vale decir se descuenta o se deduce. En el caso de que el bien final fuese exportado dar derecho a reembolso o retorno.

Art. 5.- Liquidacin Dto. No. 4.344/04

Los contribuyentes debern considerar la cantidad de envases enajenados por cada marca y la clase de productos nacionales, discriminados por capacidad, as como las unidades vendidas en las operaciones que se realicen a granel. En cada caso se deducirn las devoluciones pertinentes, obtenindose as la cantidad neta del producto enajenado. La misma ser multiplicada por el precio de venta respectivo, determinndose as la base imponible sobre la cual se aplicar la tasa correspondiente. Cuando se trate de bienes importados, el tributo se determinar en la Direccin General de Aduanas en cada una de las importaciones que se realicen, subsistiendo la facultad de la Administracin Tributaria de controlar la determinacin, liquidacin y pago realizados por los contribuyentes en el momento de la importacin, dentro del plazo de prescripcin estipulado en el Libro V de la Ley N 125/91.

Importacin de cigarrillos Valor aduanero referencial

Decreto 5.075/05 Art. 1.- Establecese el valor aduanero referencial mnimo a los efectos de la liquidacin de los impuestos a la importacin de cigarrillos de la partida arancelaria 2402.20.00, de acuerdo a la nueva estructura vigente de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (NCM), el que no podr ser inferior a sesenta y cinco Dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 65.-), por cada caja.

Importaciones
Decreto 4.344/04 Art. 12 - MONEDA EXTRANJERA:

En las operaciones de importacin el tipo de cambio ser el utilizado por la Aduana para la determinacin del valor aduanero.

Envases: Art.110 Ley 125/91

Los envases que contengan mercaderas sujetas al ISC deben llevar impresas en la etiqueta o en otros lugares de fcil identificacin la : designacin del producto, a ms del nombre del fabricante o importador en su caso y su nmero de inscripcin en el (RUC) y es obligatorio consignar en forma destacada en los envases, la cantidad neta del producto gravado.

Art. 4.- Informe de productos y precios Dto. No. 4.344/04

Los fabricantes de productos deben comunicar a la Administracin los precios de los productos, con una anticipacin no menor de tres (3) das a su lanzamiento al mercado, identificando claramente la marca, clase y capacidad del envase, as como la unidad de venta si sta se realiza a granel. Tambin cuando modifiquen sus precios y los envases para su circulacin, debern informar a la administracin dicha situacin, con una anticipacin no menor de tres (3) das . La falta de comunicacin se presume como defraudacin.

INSTRUMENTOS DE CONTROL

Instrumentos de Control.
125/91

Art.111 Ley

El Poder Ejecutivo queda facultados para exigir la utilizacin de instrumentos de control que sern emitidos por la Administracin, la que establecer las caractersticas que debern reunir los mismos y las formalidades de su utilizacin.

Art. 7.- Instrumentos de Control Dto. No. 4.344/04

Los bienes gravados por ISC no podrn circular en el mercado interno, sin los timbres, precintas, cdulas u otros instrumentos destinados al

control fiscal que establezca la Administracin.

Los instrumentos o precintas de control

Art. 5 Res. 589.04

Art. 5-INSTRUMENTOS DE CONTROL: Los

bienes que se mencionan a continuacin no podrn ser enajenados ni circular en el mercado interno sin que tengan adheridos, los instrumentos o precintas de control correspondientes.

A.- Bienes de produccin nacional: B.- Bienes importados:

Instrumentos de Control.
125/91

Art.111 Ley

El Poder Ejecutivo queda facultados para exigir la utilizacin de instrumentos de control que sern emitidos por la Administracin, la que establecer las caractersticas que debern reunir los mismos y las formalidades de su utilizacin.

Art. 7.- Instrumentos de Control Dto. No. 4.344/04

Los bienes gravados por ISC no podrn circular en el mercado interno, sin los timbres, precintas, cdulas u otros instrumentos destinados al

control fiscal que establezca la Administracin.

A- Bienes de Produccin Nacional:

Los fabricantes de los bienes mencionados en los numerales 1(uno), 2(dos) y 3(tres) de la Seccin I Cigarrillos y Tabacos del Articulo 106 de la Ley N 125/91,

debern adherir los instrumentos de control a cada uno de los envases individuales o gruesa por gruesa. En este caso, la cantidad de Estampillas deber ser igual al nmero de cajetillas, que contenga cada gruesa El instrumento de control, ser la estampilla FUSON . Excepcionalmente, para casos debidamente justificados, la DGR podr disponer la provisin de los dems instrumentos De control aprobados, ya sea placas o precintas, conforme a las disponibilidades de su existencia. En tanto los bienes previstos en la Seccin II Bebidas no Alcohlicas del Art. 106 de la Ley N 125/91, llevarn adheridos los instrumentos de control por cada caja de los referidos productos o damajuana de tal forma que al abrirlas queden inutilizadas.

B-Bienes Importados:
Los bienes comprendidos en los numerales y secciones mencionados, debern cumplir con las Mismas exigencias. A tales efectos,

El importador una vez que haya retirado de la Aduana los productos mencionados y los haya llevado a su depsito, deber solicitar ante la Administracin los instrumentos de control corresp. y adherirlos en un plazo mximo de 15 (quince) das corridos contados a partir del retiro de los bienes de la Aduana. Para el caso de cigarrillos, el instrumento de control se aplicara en forma manual o mecnica, utilizando la estampilla FUSON, por cada cajetilla o gruesa por gruesa. En este caso, la cantidad de estampillas deber ser igual al nmero de cajetillas que contenga la gruesa.
La solicitud de los instrumentos de control deber realizar acompaado las fotocopias autenticadas Del despacho aduanero correspondiente, y del comprobante del pago realizado en oportunidad de la importacin. La Administracin proveer los instrumentos de control en cantidad igual a la de los envases de bebidas o de cigarrillos que se exprese en el Despacho Aduanero correspondiente, y sobre los cuales se abono el Impuesto Selectivo al consumo.

Instrumentos de control: Art.,

6. Res. 589.04

APROBACIN: Aprubese los siguientes instrumentos de control: Estampillas FUSN: numeradas en serie que se aplicaran a los envases de cigarrillos. Precintas. Placas. Tinta Negra: para productos nacionales, conteniendo las siguientes informaciones: NOMBRE DEL FABRICANTE, IDENTIFICADOR RUC, PRODUCTO. Tinta Roja: para productos importados, conteniendo las siguientes informaciones: NOMBRE DEL
IMPORTADOR, IDENTIFICADOR RUC. NUMERO DEL DESPACHO DE IMPORTACIN, PRODUCTO.

Los instrumentos o precintas de control provedos por la Administracin Art.8.

Res. N 589/04

Art. 8.- CARACTERSTICA Y VALOR: Los instrumentos o precintas de control provedos por la Administracin, tendrn un precio de venta que ser establecido por aquella, el cual tendr como finalidad cubrir el costo de emisin de las mismas. El referido monto ingresar al rubro de rentas generales.

INSTRUMENTOS DE CONTROL LEY 4045/10

El Poder Ejecutivo deber fortalecer los procedimientos de control de valores fiscales, a travs de estampillas tipo fuson, placas y precintas en materiales de seguridad que proveer la Administracin Tributaria a su valor de costo. El Poder Ejecutivo tendr la facultad de modificar estos procedimientos de control en funcin de la incorporacin de nuevas tecnologas que mejoren la eficiencia del sistema.

ASPECTOS GENERALES DEL I.S.C.

Acompaamiento de mercaderas.
Tratndose de Importadores de los productos previstos en los numerales 1) y 2) de la Seccin I del Artculo 106, CIGARRILOS la Administracin podr determinar el acompaamiento de las referidas mercaderas a ser retiradas de la Direccin Nacional de Aduanas, hasta el recinto que determine el importador.

En los casos de productos importados o de fabricacin nacional comprendidos en la Seccin II del Artculo 106 enajenados por unidades pero presentados en cestas, canastas y otros similares, no ser obligatorioadherir las precintas de control tributario, as como tampoco la presencia de Funcionarios para acompaar el traslado de los citados productos. La Administracin podr adoptar otros procedimientos de control segn la naturaleza de la actividad y caractersticas de la comercializacin de los productos gravados.

Contralor Art.112 Ley 125/91 :

Deben coincidir en todos los despachos de importacin de bebidas en general, los datos respecto a la

marca, cantidad, clase, envase y otros ms que la individualicen

con los obrantes en los originales de los despachos aduaneros, salvo mermas, roturas, averas y fallas, debidamente consignadas en los mismos por funcionarios autorizados.

Documentacin Art.113 Ley 125/91 : Con que y como documentar las enajenaciones ?
Comprobantes de ventas

Los contribuyentes deben extender y entregar Comprobantes de Ventas x cada una de las enajenaciones que realicen, debiendo conservar copia de los mismos hasta cumplirse la prescripcin. El impuesto se incorporar al precio del producto.

Documentacin
No. 4.344/04

Art. 6.- Documentacin Dto.

Para la Venta: lo dispuesto para el IVA Para la compra de MP gravada por ISC: el comprador que desee utilizar como anticipo el ISC pagado AL ADQUIRIR la M.P deber solicitar que en la factura se halle discriminado el ISC.

El fabricante deber habilitar una cuenta en su libro para registrar los movimientos del ISC por compra de MP

Capacidad de produccin
125/91

Art.114 Ley

La Administracin exige a los contribuyentes que comuniquen la capacidad de produccin del establecimiento, sin perjuicio de que se ordenen de oficio las verificaciones necesarias con el objeto de establecer dicha capacidad. A estos efectos podr exigir la informacin necesaria.

Modificaciones en fbrica
Art. 4 Res. 589.04

Art. 4.- MODIFICACIONES EN FBRICA:

de la misma, dentro del plazo de 30 das posteriores
al momento que hayan finalizado dichas modificaciones.

Los contribuyentes debern comunicar a la Administracin las modificaciones que se produzcan en los equipos e instalaciones de la fbrica que hagan variar la capacidad de produccin

La omisin de esta comunicacin, constituir contravencin, salvo que se tipifique al mismo tiempo como defraudacin.

Transporte de mercaderas

Decreto 4.344/04 Art. 8 - PRESUNCIONES ESPECIALES: La existencia o traslado de bienes sin instrumentos de control, o si los mismos se encuentren violados, o si lleva adherido un instrumento distinto al que corresponda, har presumir, salvo prueba en contrario, que dichos productos no han tributado el impuesto, siendo responsables del pago los tenedores de la mercadera, sin desmedro y con los alcances previstos en el articulo 116 de la Ley 125/91.

VERIFICACIN ESPECIAL Art.9. Res. N

589/04

Art. 9.- VERIFICACIN ESPECIAL: A fin de garantizar el fiel cumplimiento de las disposiciones reglamentarias del IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO la Direccin General de Recaudacin podr disponer las verificaciones y controles de la produccin que sean necesarios, en las mismas fbricas y depsitos de los Productos gravados consignados en las SECCIONES I II III - IV y V del Artculo 106 de la Ley 125/91 (texto actualizado). El control de referencia podr abarcar tambin: 1.-.- El control de las documentaciones, marcas, cantidad, origen e importe de los bienes elaborados localmente o importados. 2.- La supervisin de los instrumentos aplicados en sus diferentes formas, sean manuales o mecnicos. 3.- El control de las facturaciones y de las salidas de los productos de los locales de venta. 4.- Las mermas o prdidas de las materias primas que por obsolescencia, por causas naturales o de otra ndole, impidan su transformacin en productos terminados.

Comunicar cese de obligacin relativa al Impuesto Selectivo al Consumo Art.11.

Res. N 589/04

Art. 11.- CESACIN DE NEGOCIO: El contribuyente que deje de comercializar productos gravados por el tributo, an cuando perdure su situacin como contribuyente por otras actividades que realiza, deber comunicar el cese de su obligacin relativa al Impuesto Selectivo al Consumo dentro de los 30 (treinta) das siguientes de ocurrido la cesacin del negocio gravado. La obligacin formal de presentar las declaraciones juradas subsistir hasta la completa liquidacin de los productos gravados que posea en existencia, una vez ocurrida tal situacin deber indicarlo en la declaracin jurada correspondiente a se ltimo periodo fiscal, a los efectos de evitar una innecesaria generacin de la obligacin.

Merma de materia prima

Res. N 589/04

Art.14.

Art. 14.- MERMA NATURAL DE PRODUCCIN: El Impuesto Selectivo al Consumo afectado a la materia prima que dentro del proceso de produccin sufra una merma a raz de su procesamiento ser igualmente imputado como anticipo del Impuesto resultante en la enajenacin del bien final elaborado.

Fraccionamiento de bebidas adquiridas a granel, Art.7. Res. N 589/04

Art. 7.- FRACCIONAMIENTO: Quienes realicen el fraccionamiento de bebidas adquiridas a granel, debern justificar esta situacin mediante la factura emitida por el fabricante y adherir los instrumentos o precintos de control a los bienes gravados por el Impuesto Selectivo al Consumo que enajenen. Para dicho efecto el fabricante del producto deber proveer al adquirente los timbres correspondientes.

Aclaracin
589/04

sobre alcohol anhdrido o absoluto y

alcohol rectificado desnaturalizado

Art.18. Res. N

Art. 18.- Aclrese que el alcohol anhdrido o absoluto y alcohol rectificado desnaturalizado, exclusivamente para carburante de produccin nacional, no estn alcanzados por los numerales sealados en la Seccin III del artculo 106 de la ley (texto actualizado).

MODELO DE FACTURAS CON ISC DISCRIMINADO

Precio de venta en fabrica

El flete no paga I.S.C., debe ir segregado del precio de las mercaderas gravadas.

Cdigo de obligacin.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

311 IMP. SELECTIVO AL CONSUMO - GENERAL

ISC General

312 IMP. SELECTIVO AL CONSUMO ADUANA

ISC.ADUANA

321 IMP. SELECTIVO AL CONSUMO COMBUSTIBLES

ISC COMBUSTIBLES

331 CUOTAS POR FACILIDADES DE PAGO IMP. SELECTIVO AL CONSUMO

FAC.PAGO.ISC

332 CUOTAS POR FACILIDADES DE PAGO ISC ADUANAS

FAC.PAGO.ISC ADUANA

FORMULARIO DE PAGO

El impuesto selectivo al consumo, debe ser presentado en el formulario N 130