Es muy importante recordar que un Estado de Flujos de Efectivo se compone de tres secciones:

Flujos de efectivo de las actividades operacin Esta seccin incluye los flujos de efectivo de las actividades de generacin de ingresos principales, como la venta y la compra de bienes y servicios. Los flujos de efectivo de actividades de operacin se pueden calcular de dos formas. Uno es el mtodo directo y el otro mtodo indirecto. Flujos de efectivo de actividades de inversin Los flujos de efectivo relacionado con las actividades de inversin, presentan los efectos en el efectivo de transacciones que comprenden activos fijos, activos intangibles e inversiones. Flujos de efectivo de actividades de financiacin Los flujos de efectivo de actividades de financiacin son los flujos de caja relacionados con transacciones con los accionistas y los acreedores tal es la emisin de capital, compra de acciones propias, pagos de dividendos, endeudamiento de corto y largo plazo, etc.

En el mtodo indirecto
Mtodo indirecto, el cual consiste en partir de la utilidad arrojada por el estado de resultados para luego proceder a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad. Mtodo Indirecto = Resultado del Perodo +/- Importes sin uso de Efectivo + Actividades de Inversin + Actividades de Financiamiento. La mayora de las empresas optan por informar del estado de flujos de efectivo por el mtodo indirecto porque la contabilidad devengada proporciona una mejor medida de los flujos y reflujos de la actividad empresarial. Adems, el mtodo indirecto resulta menos complejo para los informes.


En el mtodo indirecto, el flujo neto por actividades de explotacin se determina corrigiendo la prdida o ganancia, por los efectos de: Los cambios habidos durante el ejercicio en las existencias y en las cuentas a cobrar y a pagar derivadas de las actividades de explotacin; Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones, impuestos diferidos, prdidas y ganancias de cambio no realizadas, participacin en ganancias no distribuidas de asociadas e intereses minoritarios; y Todas las dems partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversin o financiacin.

Diferencia entre el mtodo directo y el indirecto

El Mtodo Directo presenta los movimientos del efectivo ordenado segn las categoras principales de pagos y cobros, por lo cual tenemos, Actividades de Operacin, de Inversin y de Financiamiento.

Mientras que el Mtodo Indirecto presenta los movimientos del efectivo ajustando la utilidad o prdida en ms o en menos por aquellos importes que no requirieron efectivo.