GINA CASTILLO HUAMAN

AUDITORIA

Hemos comprendido a lo largo del curso que la Auditoria tiene una funcin vital en los negocios el gobierno y la economa. Por ello es necesario comprender como es que se practica, siendo necesario entender su funcin social y las responsabilidades profesionales que implica. Es obligatoria en muchos pases, al ser sus actividades del mas alto nivel, le exige al profesional alimentarse de las fuentes ticas fundamentales. Se requiere el dominio de habilidades adquirida mediante entrenamiento y educacin. Se usan los trminos de buen gobierno y las buenas practicas a la rendicin de cuentas.

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NIA 230: DOCUMENTACION DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO

Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar sus papeles de trabajo correspondientes a una auditoria operativa, las disposiciones legales, reglamentos, establecen requerimientos adicionales sobre documentacin. El auditoria de auditoria obtenida, as como las conclusiones del trabajo efectuado antes de que finalice el trabajo con el dictamen.
Es responsabilidad de los gerentes y supervisores verificar que los papeles de trabajo de una empresa, estn debidamente identificadas, teniendo la responsabilidad de su archivo de manera ordenada y que se encuentren completos al momento de enviarlos al archivo, firmndose las caratulas de los papeles de trabajo y debidamente enumeradas.
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Proporcionara evidencia de:

Bases del Auditor para llegar a una conclusin

Documentacin de Auditoria Que fue realizado de acuerdo a las NIA

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FINALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

-Ayudar a l equipo de auditoria a planear y desempear la auditoria de forma eficiente. -Permite dirigir y supervisar el trabajo de auditoria, as como a disminuir las responsabilidades de revisin del trabajo de acuerdo a la NIA 220. -Proporcionar evidencia del trabajo de auditoria llevado a cabo para sustentar la opinin del auditor y colocar en ellas la planeacin, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desempeados y por lo tanto los resultados y las conclusiones extradas de la evidencia de la auditoria obtenida

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IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACION

Objetivo del Auditor

Preparar documentos

Los papeles de trabajo del auditor constituyen la principal evidencia del trabajo y las conclusiones alcanzadas.

Registro suficiente

Planificacin y ejecucin de acuerdo a las NIA

Soportan los asuntos indicados en el informe y en las notas a la auditoria operativa.

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DEFINICIONES BASICAS EN AUDITORIA OPERATIVA

Documentacin de Auditoria: registro de los procedimientos de auditoria aplicados de la evidencia pertinente de auditoria obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor es por ello que se les denomina papeles de trabajo. Archivo de Auditoria: una o mas carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, fsicos o electrnicos, que contienen los registros que conforman la documentacin de auditoria correspondiente a un encargo o trabajo de auditoria especifico.

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DEFINICIONES BASICAS EN AUDITORIA OPERATIVA

Auditor con Experiencia: una persona profesional, tanto interna como externa, a la firma de auditoria que tiene experiencia practica en auditoria y un conocimiento razonable de: -Los procesos de Auditoria -Las NIA y los requerimientos legales y reglamentos aplicables en el Per -El entorno empresarial en el que la entidad opera -La informacin relevante para la auditoria operativa , dentro del sector en el que la entidad opera.

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CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La forma y contenido de los papeles de trabajo se refieren bsicamente a:

-La naturaleza del trabajo -La forma del dictamen del auditor -La naturaleza y condicin de los sistemas administrativos y control interno de la entidad -Las necesidades en circunstancias particulares especificas usadas en el curso de la auditoria
Se incluye: - Documentos de Planificacin
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CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

-Cuestionarios de control interno, narrativas, etc. -Copias de documentos importantes -Copias de contratos, directivas, reglamentos de la entidad -Cartas de confirmacin y representacin -Anlisis y pruebas de procesos etc. -Comunicaciones con los administrados

Los sistemas de archivar los papeles de trabajo varan entre las firmas de los contadores, pero normalmente el archivo esta dividido como:

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Objetivo

Archivo Permanente

Soporte del trabajo efectuado por el auditor

Archivos Corrientes

Marco Legal Escrituras publicas Acuerdos de directorio Organigrama

Tcnicas y procedimientos utilizados en la validacin y sustentacin de los rubros que conforman los sistemas administrativos

El archivo permanente es proporcionar la historia de entidad, ofrecer una fuente de referencias, reducir el trabajo anual y organizar datos especializados para auditorias futuras
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ARCHIVO PERMANENTE

-Informes de gestin administrativa de la empresa -Actas, estatutos, MOF ROF, Manuales, Directivas -Contratos laborales -Contratos de prestamos -Narrativas, flujo gramas, cuestionarios de evaluacin de control interno -Copia de documentos utilizados - Organigrama -Descripcin de cargos y funciones -Copia de informacin importante -Copia de leyes que afecten la entidad -Copia de correspondencia importante con la entidad

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ARCHIVO DE LOS PAPELES CORRIENTES

Se incluyen todo aquellos papeles relacionados con el trabajo del ao fiscal. La firma ha establecido un ndice comn de estos papeles de trabajo. Estos documentos son la base de nuestra practica y soportan el cumplimiento de las normas internacionales. Estos papeles de trabajo los vamos a identificar con el uso de la letra G
REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El revisin del control de calidad (NIA 220), el snior, supervisor, gerente y socio debe ser responsable de la lgica de la auditoria y debe asegurarse de que la misma este debidamente documentada en los papeles de trabajo, se pueden delegar distintas partes de la revisin teniendo el control para ellas.
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CONSERVACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los auditores los conservan disponibles para acceso inmediato de los dos o tres ltimos aos y transfieren los mas antiguos a almacenes seguros donde se conservan por un periodo mayor. Mientras esto ocurre los papeles de trabajo son legalmente propiedad del auditor. Sin embargo, si los papeles de trabajo son parte de su proceso legal, el periodo de mantenerlo puede resultar mucho mayor.

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Evidencia

Entrevista con los funcionarios

Auditoria

Auditoria Interna

Entrevista con la alta Direccin

Papeles de Trabajo

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PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. 1.

Cada papel de trabajo debe contener un encabezado Nombre de la empresa Contenido del papel de trabajo Fecha o el periodo que abarca la auditoria Hemos acordado utilizar cedulas sumarias para colocar la informacin formato comn 2. Hemos acordado que cada papel de trabajo debe estar firmado por el auditor (asistente) 3. Cada papel de trabajo debe contener un ndice o numero de referencia (identificados en la esquina inferior derecha) 4. Hemos acordado el uso de letras maysculas solas para los papeles de trabajo

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