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METODOLOGA DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Son operaciones especficas que se realiza en una auditoria financiera aplicando tcnicas y otras prcticas necesarias en las circunstancias

Fases
FASE I. Planificacin y Programacin FASE II. Ejecucin FASE III. Informe o Comunicacin de Resultados

FASE I. Planificacin y Programacin

La planificacin es un proceso dinmico ejecutado por un Contador Publico Independiente

Propsito de determinar los procedimientos de auditoria que corresponder realizar para obtener una certeza razonable de que la informacin procesada esta exenta de errores e irregularidades de carcter significativo de modo que su opinin este debidamente sustentada.

FASE I. Planificacin y Programacin


La informacin que se requiere para planificar el trabajo se obtiene mediante: La revisin de los archivos corrientes y permanentes de papeles de trabajo de la auditora anterior. Entrevista con los accionistas para fijar el objetivo las condiciones, limitaciones y tiempo de ejecucin de la auditoria. Revisin rpida de los estados financieros del periodo a examinar.

Visita a las instalaciones de la compaa a auditar.

FASE I. Planificacin y Programacin


Esta fase de la auditoria inicia con la obtencin de informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y concluye con la definicin detallada de las tareas a realizar en la etapa de ejecucin, cuyo resultado ser evaluado en el proceso de conclusin del examen.

Etapas de la Planificacin
En la planificacin se reconocen tres etapas a saber: Planificacin Preliminar Planificacin Estratgica Planificacin Especifica

Planificacin Preliminar
La Planificacin Preliminar consiste en el contacto preliminar entre el Contador Publico y la empresa; concluye con la formalizacin de la relacin a travs de la suscripcin de un contrato

Aspectos a considerar:

Contratacin de la Auditoria Contacto Preliminar Propuesta de Auditora Contratacin de la Auditora

Planificacin Preliminar
Contratacin de la Auditoria
El proceso de contratacin de una firma de auditoria es una actividad realizada por los ejecutivos de la empresa para que los C.P.I analicen los Estados Financieros correspondientes a un periodo y emita un informe que contenga la opinin profesional de modo que inversionistas, acreedores, el fisco, los mismos ejecutivos y otros usuarios tengan confianza para tomar decisiones apoyadas en la informacin presentada.

Planificacin Preliminar
Contacto Preliminar Para iniciar esta relacin contractual, se reconoce tres alternativas:
Considerando la trayectoria profesional o por una recomendacin, mediante una comunicacin personal, una firma de Contadores es invitada a presentar una propuesta para realizar el examen a los Estados Financieros de una empresa. A travs de la prensa se invita a firmas de contadores que cumplan con ciertos requisitos legales a participar en un concurso para realizar el examen.

Invitacin Personal

Invitacin por la Presa

Entrevista Directa

El Contador Publico en una reunin de carcter social, profesional, de capacitacin o de trabajo, a travs de un dialogo con los ejecutivos de la empresa da a conocer su trayectoria y los servicios profesionales que ofrece.

Planificacin Preliminar
Propuesta de Auditora
Establecido el contacto preliminar el Contador Pblico presenta su propuesta en la cual da a conocer de una manera precisa los servicios que va a ofrecer, las condiciones y plazos en los que va a ejecutar el examen

Carta de Presentacin

Es una comunicacin mediante la cual se enva la propuesta al presidente o gerente de la Empresa y se hace constar de una manera resumida los aspectos mas importantes de los servicios que ofrece

Planificacin Preliminar
Propuesta de Auditora
Propuesta Tcnica

Se da a conocer los motivos por los cuales se presenta la propuesta y se detalla de los servicios que ofrecen. Esta propuesta puede contener la siguiente informacin: Antecedentes, Presentacin de la Firma de auditoria , Objetivo del Examen, Alcance, Informe a emitir, Equipo de Auditores Principales trabajos realizados, Carta de Conflicto de intereses, Carta de Cumplimiento de Normas de auditoria,
Costo ( Materiales, Humanos, Financieros), Personal de apoyo, Imprevistos Constara la firma de responsabilidad del Contador Publico o del representante legal de la Firma de Auditores y los nmeros de licencia profesional Fecha de presentacin de la propuesta

Propuesta Econmica Firma y fecha

Planificacin Preliminar
Contratacin de la Auditora Presentada la propuesta de servicios que ofrece el Contador Publico o la firma de auditores esta es analizada por los funcionarios autorizados y una vez que se selecciona la oferta mas conveniente a los intereses de la empresa, estos autorizan la suscripcin de contrato mediante el cual se formaliza la relacin contractual.

Planificacin Estratgica
Rene el conocimiento acumulado de la organizacin, identifica los principales procesos ejecutados en el periodo a auditar y resume este conocimiento en las decisiones preliminares para cada componente. En esta etapa se evala el riesgo global de la auditoria relacionada con los estados financieros tomados en su conjunto y en forma aproximada el riesgo inherente y de control de los componentes seleccionados

Conocer y entender a la Organizacin


Es importante en esta fase que el auditor se familiarice con el entorno externo e interno en la que se desenvuelve la empresa

Conocer y entender a la Organizacin

AMBIENTE EXTERNO

Econmicos Polticos Sociales Legales Tecnolgicos Competencia

Conocer y entender a la Organizacin


Misin Objetivos Metas Estrategias Tecnologa Filosofa de la empresa Estructura Orgnica Niveles administrativos (Directivo, ejecutivo, operativo y de apoyo) Fuentes de Financiamiento Procesos claves de la organizacin que generen productos o servicios Conocer y evaluar los Sistemas Contable y Presupuestario Comprender y evaluar los procedimientos especficos de control

AMBIENTE INTERNO

TECNICAS A UTILIZAR
Para la obtencin de esta investigacin se utilizaran las siguientes tcnicas:
Visitas Entrevistas Observacin Investigacin Lectura de Informes, actas Tcnica FODA

Identificacin de Componentes
La divisin de partes manejables dentro de una empresa se denomina COMPONENTES

Identificacin de Componentes
Actividad Particular

Una partida de los Estados Financieros Una parte de los Estados Financieros Un grupo de transacciones Un item revelado mediante una nota a los Estados Financieros

Estados Financieros

Evaluacin Preliminar del Riesgo


La evaluacin preliminar del riesgo es un proceso subjetivo y depende exclusivamente del criterio, capacidad, experiencia del auditor responsable de su ejecucin.

Evaluacin Preliminar del Riesgo


Para evaluar en Control Interno debemos considerar que un RIESGO es lo opuesto a la seguridad; es as que el auditor corre el riesgo de no detectar errores o irregularidades existentes en un componente que le haran cambiar su opinin al elaborar el dictamen.

Evaluacin Preliminar del Riesgo


RIESGO SIGNIFICADO

INHERENTE

Es la susceptibilidad que los Estados Financieros contengan errores o irregularidades importantes, antes de considerar a evaluar los controles internos establecidos. Sus caractersticas son propias de la actividad del ente y esta presente donde esta el factor humano

Evaluacin Preliminar del Riesgo


Es la posibilidad que los controles internos incluida la auditoria interna no eviten errores o irregularidades importantes o no ayuden a corregirlos o detectarlos en forma oportuna.

CONTROL

Matriz de Nivel de Riesgo


Para evaluar en control interno se debe tener en cuenta la siguiente matriz:
Probabilidad de ocurrencia de errores Remota

Nivel de Riesgo

Significatividad

Factores de Riesgo

Mnimo
Bajo Medio Alto

No significativo
Significativo

No existe

Existen algunos pero Improbable poco importantes Posible

Muy significativo Existen algunos

Muy significativo Existen varios y son Probable importantes

Matriz de Nivel de Riesgo


La evaluacin del riesgo va a estar ligada el con el C.I y la naturaleza, oportunidad, alcance y profundidad de los procedimientos de auditoria a aplicar

Matriz Preliminar de Calificacin del Riesgo


De acuerdo a la experiencia obtenida del conocimiento del entorno, principales actividades que ejecuta la empresa y otra informacin recopilada, corresponde:
Efectuar una calificacin preliminar de los riesgos establecidos en cada uno de los componentes Determinar el enfoque de auditoria Establecer las instrucciones para la planificacin especifica

Matriz Preliminar de Calificacin del Riesgo


Con est matriz se identifican y cuantifican los riesgos y se obtiene una gua de las labores que desarrollaran durante el trabajo del auditor
COMPONENETE FACTORES DE RIESGO EVALUACION DEL RIESGO ENFOQUE DE LA AUDITORIA INSTRUCCIONES PARA PLANIFICACION ESPECIFICA

Segregacin de partes de un proceso o reas de un todo

Determinar el riesgo existente, fundamen to, efecto.

Indicar la accin, considera ciones que se va a analizar

Cumplimiento de normativa y verificacin de controles pruebas para determinar desviaciones.


SUSTANTIVAS CUMPLIMIENTO

Instrucciones necesarias para obtener informacin til para la planificacin especfica.


PROGRAMA DE AUDITORIA

INHERENTE CONTROL

Matriz de Nivel de Riesgo


Con est matriz se identifican y cuantifican los riesgos y se obtiene una gua de las labores que desarrollaran durante el trabajo del auditor.

Memorndum de Planificacin Estratgica


Concluida la actividad el Contador Pblico debe presentar un documento que resuma los resultados obtenidos. En auditoria a este documento se le denomina MEMORANDUN DE PLANIFICACION ESTRATEGICA

Memorndum de Planificacin Estratgica


TITULOS CONTENIDO Revela el nombre del documento ,empresa auditada, tipo de auditoria y periodo Se explicara los motivos por los cuales se realiza el examen y los fundamentos que dieron origen su contratacin Se dar a conocer los objetivos para realizar el examen, por ejemplo: Dictaminar los EEFF, verificar cumplimiento de polticas, reglamentos establecidos.

Titulo

Antecedentes

Objetivos de la Auditoria

Memorndum de Planificacin Estratgica


Conocimiento de la entidad, actividad o programa sujeta a estudio
Se detallara aspectos que permitan conocer y entender de mejor manera la entidad, como son los siguientes: - Base legal, principales disposiciones internas, objetivos generales y especficos de la entidad, estructura orgnica, financiamiento, principales funcionarios

Principales actividades, polticas y estrategias, sistemas o procesos

Se dar a conocer las polticas y estrategias establecidas para cada una de las principales actividades, polticas y estrategias, sistemas o procesos identificados.

Memorndum de Planificacin Estratgica


Grado de confiabilidad de la informacin financiera Se establecer si la informacin que genera la empresa es oportuna, fiable en lo referente a: Polticas actuales / cambios y efectos Sistema Contable Sistema Presupuestario

Grado de confiabilidad del sistema Informtico

Se evaluara si los procedimientos establecidos para el ingreso, proceso y salida de los datos son confiables

Memorndum de Planificacin Estratgica


Puntos de inters para la auditoria por componente
Se describirn los aspectos que a juicio del auditor requiere un mayor nfasis o dedicacin en su anlisis en lo referente a : - Riesgo Inherente a la entidad o componente examinado - Transacciones, reas de inters con mayor o menor grado de errores o irregularidades importantes

Determinacin del riesgo preliminar

Utilizando la matriz se resumir los componentes a ser analizados, los riesgos de cada uno con su correspondiente calificacin, el enfoque de auditoria y las instrucciones para el desarrollo de la planificacin especifica Se detallan los recursos a utilizar para la ejecucin de la auditoria Recurso Humano Recurso Material Recurso Financiero Apoyo

Recursos

Memorndum de Planificacin Estratgica


Visitas Tiempo estimado Firma y Fecha Se establece un calendario estimado de visitas de supervisin En das y horas se establece el tiempo necesario para la ejecucin del trabajo Constaran la fecha y las firmas de responsabilidad de quienes prepararon el documento (Supervisor y Jefe de equipo) y de quienes lo aprobaron (Director o Socio del despacho)

Planificacin Especfica
El propsito fundamental de la planificacin especfica es evaluar la estructura del sistema de control interno, para obtener informacin adicional referente a los componentes seleccionados en la planificacin estratgica, calificar los riesgos de auditoria y seleccionar los procedimientos especficos a ser aplicados en la fase de ejecucin

Matriz de Nivel de Confianza


Riesgo de auditora Mximo 5 %
RIESGO Riesgo inherente Riesgo de control ALTO 0,60 0,80 MODERADO 0,50 0,50 BAJO 0,40 0,20

Nivel de deteccin =

RA RI * RC 1 RD

Nivel de confianza =

El riesgo de Control es inverso al nivel de confianza; a mayor riesgo de control nuestro nivel de confianza ser menor; nuestro alcance ser mas extenso y nuestras pruebas de auditoria sern mas profundas

Ejemplo
COMPONENETE FACTORES DE RIESGO EVALUACION DEL RIESGO ENFOQUE DE LA AUDITORIA INSTRUCCIONES PARA PLANIFICACION ESPECIFICA

Caja-Bancos

Inherente Bajo

La empresa tiene una sola Caja Realizan Conciliaciones dentro de los 5 primeros das del mes

Sustantivo Cumplimiento

Realizar arqueo de los fondos al cierre del ejercicio Verificar las conciliaciones al cierre del ejercicio

Control Bajo

Sustantiva

Inventarios

Control Alto

La empresa no Sustantivo ha realizado Constantacion fisicas

Participar en la constatacin fsica

Programacin
Los programas de auditoria consiste en la presentacin de todos los procedimientos, pruebas y otras prcticas de auditoria, el alcance de los mismos, la distribucin adecuada en el tiempo disponible para la ejecucin del trabajo y la asignacin de tareas para cada miembro del equipo de auditores

MULTIMPORTANCIONES S.C. PROGRAMA DE AUDITORIA PASIVOS CORTO PLAZO AUDITORA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005.

OBJETIVOS

No

PROCEDIMIENTOS

RET. P/T

REALIZADO POR

FECHA

Elaborado Por:

Fecha Fecha

Revisado Por

Memorndum de Planificacin Especfica


TITULOS Titulo Destinatario CONTENIDO Revela el nombre del documento ,empresa auditada, tipo de auditoria y periodo Nombre y cargo del ejecutivo de la firma de auditoria responsable de la revisin y aprobacin del documento Nombre y cargo de los responsables de la preparacin del documento. Supervisor y jefe de Equipo

Quien lo emite

Fecha

La fecha de emisin del memorando

Memorndum de Planificacin Especfica


Se detallan las partes fundamentales de la planificacin: Objetivo de la visita final a las instalaciones de la empresa Matriz de decisiones por componente (Anexo) Programas especficos de trabajo (anexos) Personal asignado Indique la funcin y el nombre de cada uno de los miembros del equipo de auditoria, inclusive del apoyo tcnico en el caso que se necesite. Distribucin del Trabajo considerando habilidades, conocimiento y experiencia de los auditores asignados Indique las actividades que cumplir el Supervisor, jefe de equipo y dems integrantes del equipo de auditoria. Adems se har constar el tiempo estimado para la ejecucin en das y horas laborables Tiempo estimado Indicar los das laborables, das u horas hombre. Adicionalmente presentar un cronograma de actividades.

Contenido

Memorndum de Planificacin Especfica


Firma Fecha y Constaran la fecha y las firmas de responsabilidad de quienes prepararon el documento (Supervisor y Jefe de equipo) y de quienes lo aprobaron (Director o Socio del despacho)

FASE II. Ejecucin de la Auditora


La ejecucin de una auditoria es una de las funciones ms importantes que desempea el auditor, debido a que sus opiniones y pronunciamientos son la base para que los ejecutivos y otros usuarios de los estados financieros tomen decisiones en informacin confiable y oportuna.

PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO Es el conjunto de cdulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante el curso del examen, .

UTILIZACION
Sirven para evidenciar en forma suficiente, competente y pertinente el trabajo realizado por los auditores y respaldar sus opiniones, las conclusiones y las recomendaciones presentadas en los informes

OBJETIVOS
Ayudar a la planificacin de la auditora Redactar y sustentar el informe de auditora Facilitar, registrar la informacin reunida y documentar las desviaciones encontradas Sentar las bases para el control de calidad y demostrar el cumplimiento de las normas de auditora Defender las demandas, los juicios y otras acciones judiciales Poner en evidencia la idoneidad profesional del personal de auditora

CARACTERISTICAS
Prepararse en forma ntida, clara, concisa y precisa; para conseguir esto se utilizar una ortografa correcta, lenguaje entendible, limitacin en abreviaturas, referencias lgicas, mnimo nmero de marcas y su explicacin, deben permitir su lectura

Su preparacin deber efectuarse con la mayor prontitud posible y se pondr en su elaboracin el mayor cuidado para incluir en ellos tan slo los datos exigidos por el buen criterio del auditor

Contenido
Nombre de la entidad, programa, rea, unidad administrativa, rubro o actividad examinada, de acuerdo con los componentes determinados en la planificacin. Ttulo o propsito del papel de trabajo. ndice de identificacin y ordenamiento.

Contenido
Fecha de aplicacin del o de los procedimientos de auditora. Referencia al procedimiento del programa de auditora o la explicacin del objetivo del papel de trabajo. Descripcin concisa de la labor realizada y de los resultados alcanzados.

Contenido
Fuentes de informacin utilizadas, como archivos, registros, informes o funcionarios que proporcionaron los datos. Base de seleccin de la muestra verificada, en los casos aplicables. Referencia cruzada de datos importantes entre papeles de trabajo.

Contenido
Conclusin o conclusiones a las que llegaron, si corresponde. Rbrica e inciales de la persona que lo prepar y la fecha de conclusin. Los documentos preparados por la entidad deben identificarse con ese ttulo "preparado por la entidad", la fecha de recepcin y las inciales del auditor que trabaj con esa informacin.

Contenido
Evidencia de la revisin efectuada por el jefe de equipo y el supervisor. El contenido de los papeles de trabajo de ejercicios anteriores constituyen una gua til y pueden ser objeto de mejora

Encabezado

Referencia
Ref a la izq VIENE Anlisis realizado Ref a la derecha PASA

Marcas Puntos de Control Interno

Comentario
Ajustes y/o Reclasificaciones Responsables

Preparados por el auditor Programas de auditora. Cuestionarios Hojas principales de trabajo Cedulas analticas Cedulas sumarias Comunicaciones.

CLASIFICACION Preparados por la empresa


Formularios Registros Anexos. Informes.

Fuentes externas

Certificaciones Declaraciones Confirmaciones Pronunciamientos tcnicos

Archivo
LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO

AP APL

Legado de archivo Permanente Legado de Planificacin

Est conformado por documentos que son susceptibles de utilizarlos en auditorias recurrentes Son documentos con los cuales se documentan la administracin de la auditoria y el cumplimiento de las actividades de planificacin y supervisin Son papeles con los cuales se documenta la aplicacin de los procedimientos definidos en la planificacin y respaldan los criterios y la opinin del auditor. En la prctica no es un legado, pero se conforman por documentos no susceptibles de incluirlos de inmediato en los otros legados. Al trmino del examen debe quedar vaco.

AA

Legado de anlisis

LP

Legado de pendientes

Se utilizan el mtodo alfa-numrico, ndice asignndole letra mayscula sencilla, ordenada alfabticamente, de acuerdo a la disponibilidad mas inmediata

CUENTAS DEL ACTIVO

Ref:

CUENTAS DEL PASIVO Pasivo a corto plazo y Compras

Ref:

Disponibilidades Ingresos y egresos de Caja y bancos

AA

Inversiones e ingresos por rendimientos Financieros


Cuentas por cobrar y Ventas Inventarios Pagos anticipados y gastos Intangibles

Pasivo a largo plazo y gastos Financieros


Patrimonio Gastos Ingresos

BB

C D E F

CC 10 20

Marcas de Auditora
Son los smbolos o signos empleados por el auditor para indicar las acciones o procedimientos de auditora efectuados, Dichos smbolos se registran en cada uno de los documentos, comprobantes, registros contables examinados y dems papeles de trabajo elaborados, para resaltar algo muy significativo y dejar evidencia del tipo de revisin y prueba realizados por el auditor

SMBOLO

SIGNIFICADO Reclculo de valores en documentacin fsica Verificado con documentacin de soporte Comprobado fsicamente

* //

A/A
PP A/R
1 2 3

Asientos de Ajuste de auditora


Puntos Pendiente Asientos de reclasificacin Puntos de Control Interno

PCI

Referenciacin Cruzada
Relacionar informacin importante contenida en un papel de trabajo con respecto a otro

FUNCIONAMIENTO DE LA REFERENCIACIN CRUZADA


EMPRESA COMERCIA "X" CAJA - BANCOS S.S CUENTAS CAJA 2 BANCOS 12 11 S.S. LIBROS - N /D REGISTRADAS + DEP. NO REGISTRADAS SALDO CONCILIADO 11 ( 1) 2 12 SALDO DISPONIBLE 1 SALDO CONCILIADO 12 LIBROS AJ. Y REC D H S.S. AUDIT A EMPRESA COMERCIAL "X" CONCILIACIN BANCARIA S.S. ESTADO BANCARIO ERRORES BANCARIOS CHEQUES EN CIRCULACIN A1 15 (1) (2) BANCO DEL PACFICO ESTADO DE CUENTA BANCARIO SALDO ANTERIOR + DEPOSITOS - N/D SERVICIOS BANCARIOS - CHEQUES 15 17 3 1 (4) A2

EMPRESA COMRECIAL "X" REF. P/T CUENTAS DEBE

IFR HABER

EMPRESA COMERCIAL "X" PROGRAMA OBJETIVOS Y PRECEDIMIENTOS PREPARE UNA CEDULA SUMARIA SOLICITE ESTADO BANCARIO REALICE CONCILIACION BANCARIA P/T A A2 A1 PREP. POR man man man

A FECHA 00-10 00-10 00-10

BANCOS

2 CLIENTES 2 PREP. POR FECHA EMPRESA COMERCIAL "X" II/T HABER 2 1 1 S.S.AUD. 12

EMPRESA COMERCIAL "X" REF. P/T CUENTAS DEBE

II/A HABER

CUENTAS BANCOS

S.S. LIB. 11

DEBE

GASTOS

1 BANCOS 1

INFORME - DICTAMEN - INFORME CONFIDENCIAL DE CONTROL INTERNO

Preparado por: man fecha : 00-10

NOTA: Use un lpiz rojo para identificar las marcas y referencia

INFORMES
El informe constituye el paso final del proceso de auditora.
Es un documento en el cual el auditor establece su opinin en relacin a los estados financieros examinados y si ellos presentan de forma razonable la situacin financiera de la empresa que se audita, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, as como los resultados de los reglamentos y dems normas aplicadas.

Requisitos del Informe


Concisin Precisin y razonabilidad Respaldo adecuado Objetividad Tono constructivo Importancia del contenido Utilidad y Oportunidad Claridad Terminologa Comprensible Evitar el uso de trminos o frases ofensivas

De acuerdo a las exigencias de la legislacin y a las necesidades de la empresa el auditor presenta los resultados obtenidos en los siguientes documentos El dictamen con la opinin profesional Informe confidencial de Control Interno Cartas a Gerencia Informe de cumplimientos de obligaciones tributarias

DICTAMEN PROFESIONAL
Es el documento emitido por el Contador Pblico mediante el cual da a conocer su opinin con realacion a la razonabilidad de los EEFF

Contenido del Dictamen


El dictamen con la opinin profesional Los estados financieros examinados Notas a los estados Financieros
De acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoria en vigencia a partir de 1999 se reconocen cuatro clases de opinin

Opiniones de Auditoria
Opinin Limpia o sin salvedades,
Revela que los EEFF presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situacin financiera, los resultados de sus operaciones de conformidad con las Nec y PCGA .

El mismo que contiene tres prrafos:


Introductorio se identifican los EEFF

Opinin con salvedades,


esta opinin indica que excepto por el efecto del (de los) asunto (s) relacionado (s) con las (s) salvedad (es) los EEFF presentan en todos los
aspectos de importancia la situacin financiera, los resultados de sus operaciones de conformidad con las Nec y PCGA .

El de alcance, se describe la naturaleza de la auditoria


El de la opinin del auditor

Opiniones de Auditoria
Opinin adversa o negativa
Esta clase de opinin expresa que los EEFF no presentan razonablemente en todos los aspectos de importancia la situacion financiera los resultados de sus operaciones de conformidad con las Nec y PCGA .

Abstencin de Opinin,
Esta clase de opinin indica que el auditor no expresa una opinin sobre los EEFF

Informe Confidencial de Control Interno


La Superintendencia de Compaas exige que a mas del D.P, el auditor debe presentar el Informe Confidencial de Control Interno en el que se dar a conocer las debilidades detectadas en relacin al sistema de C.I de la entidad auditada

Informe Confidencial de Control Interno debe contener


Antecedentes Observaciones de C.I Evaluacin del Sistema de C.I Cuentas examinadas Recomendaciones Anlisis Financiero Anexos

Carta a Gerencia
Es un documento que emite el auditor en el transcurso del examen y tiene como finalidad dar a conocer los resultados obtenidos con el fin de que los interesados proporcionen evidencia documentada que ratifique o rectifique el criterio de los auditores y puedan poner en prctica de inmediato las recomendaciones propuestas para superar las deficiencias encontradas

Informe de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias


Este informe se lo debe presentar debidamente notariado a travs de una declaracin juramentada, en la cual este funcionario despus de dejar constancia de los datos de identificacin general, advierte al Contador bajo las penas de perjurio que exprese que el Informe de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de la empresa auditada que adjunta en las hojas es real, verdico y que se encuentra dentro de la realidad de la empresa