Sunteți pe pagina 1din 21

Retenes na Fonte

Normas e Procedimentos para retenes de tributos municipais, estaduais e federais para prestadores de servios.

Reteno na Fonte IRPJ (1,5% ).


Fato Gerador - O imposto de renda na fonte tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza(art.43 do CTN).

Reteno na Fonte IRPJ (1,5% ).


As importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis , pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional. Os servios a seguir indicados:
1 Administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios e fundos mtuos para aquisio de bens). 2 Advocacia, analises tcnicas e laboratoriais. 3 Arquitetura, assessoria e consultoria tcnica.

Reteno na Fonte IRPJ (1,5% ).


4 Auditoria , avaliao e percia. 5 Assessoria e consultoria tcnica (exceto servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo da indstria e comercio explorado pelo prestador de servio). 6 Contabilidade, elaborao de projetos 7 Ensino, treinamento e estatstica. 8 Outros

Reteno na Fonte IRPJ (1,5% ).


Servios com tratamento diferenciado
Comisso e corretagens pagas pessoas jurdicas; Servios de Propaganda Prestados por Pessoa Jurdica; Servios Prestados por Associados de Cooperativas de trabalho; Servios de Assessoria Creditcia,Mercadolgica e Gesto de Credito;

Reteno na Fonte IRPJ (1,5% ).


Servios Especiais: Reteno pelo prprio prestador de servios. 1 - Colocao ou negociao de ttulos de renda fixa; 2 - Operaes realizadas em bolsas de Valores e Bolsas de Mercadorias; 3 - Distribuio de emisso de valores mobilirios, quando a pessoa

jurdica atuar como agente. 4 - Prestao de servios de distribuio de refeies pelo sistema de refeies-convnio. 5 Venda de passagens, excurses ou viagem ( as agencias devem fornecer as companhias areas documento comprobatrio).
Legislao: Ins .SRF.ns 153/87,177/87 e 107/91 e ADE Corat n 9/02

Reteno na Fonte IRPJ (1,0% ).


Tipos de Rendimentos; 1 Limpeza e conservao de bens imveis, exceto reformas e obras assemelhadas; 2 - Segurana e Vigilncia; 3 - Por locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a servio da locatria, em local por esta determinado; e 4 Transporte de valores

Reteno na Fonte IRPF.


Rendimento de Pessoa Fsica Rendimentos Recebidos por Pessoa Fsica pago por pessoa jurdica

Neste caso devemos aplicar a tabela progressiva ;

Rendimentos recebidos por Pessoa Fsica pago por Pessoa Fsica, para este caso devemos recolher a tributao pelo Carn Leo.

Reteno na fonte das contribuies CSLL, PIS/PASEP E COFINS O art.30 da Lei n 10.833, de 29/12/2003, instituiu, desde 01-02-04, a reteno da Contribuio Social sobre o lucro Lquido (CSLL), da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.

Reteno na fonte das contribuies CSLL, PIS/PASEP E COFINS


Servios profissionais contidos no art.647/RIR/99:
1 Administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios e fundos mtuos para aquisio de bens). 2 Advocacia, analises tcnicas e laboratoriais. 3 Arquitetura, assessoria e consultoria tcnica. 4 Auditoria , avaliao e percia. 5 Assessoria e consultoria tcnica (exceto servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo da indstria e comercio explorado pelo prestador de servio). 6 Contabilidade, elaborao de projetos 7 Ensino, treinamento e estatstica. 8 Outros

Reteno na fonte das contribuies CSLL, PIS/PASEP E COFINS


Art.649/RIR/99 e 2 DA IN/SRF N 459/04:

Servios de limpeza, Conservao,manuteno,Segurana;


Vigilncia,Transporte de valores e locao de mo-de-obra.

Art.1 da IN/SRF N 459/04 Servios de assessoria creditcia, mercadolgica,gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber;

Reteno na fonte das contribuies CSLL, PIS/PASEP E COFINS


Base de Clculo A base de clculo das contribuies o valor bruto do servio prestado, sem qualquer deduo (art.2 DA IN/SRF n 459/04).

Alquota
A alquota de 4.65%, ser aplicada sobre o valor total da nota fiscal. 1% de CSLL, 3%COFINS e 0,65% de PIS/PASEP.

Reteno na fonte das contribuies CSLL, PIS/PASEP E COFINS


FATO GERADOR ; O fato gerador das contribuies a data do pagamento dos servios prestados . Os pagamentos antecipados tambm so alcanados pelas retenes.(ADI n 10/2004). PRAZO DE RECOLHIMENTO; O prazo do recolhimento ser at o ultimo dia til da quinzena subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento a pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora de servios (art.74 da Lei n 11.196/05)

Reteno na fonte das contribuies CSLL, PIS/PASEP E COFINS.


Responsabilidade A responsabilidade da reteno e do recolhimento das contribuies da fonte pagadora, ou seja, da pessoa jurdica tomadora de servio (art.30 da Lei n 10.833/03 e art. 1 da IN/SRF n 459/04). Tratamento Fiscal As contribuies s sero devidas se o valor da prestao do servio for superior a R$ 5.000,00 dentro do ms. Se houver mais de um pagamento no ms que vem totalizar R$ 5.000,00 , neste momento dever ser recolhida a contribuio.

Reteno na fonte das contribuies CSLL, PIS/PASEP E COFINS


EXEMPLO; 1 pagamento em 04/11 R$ 3.500,00 sem reteno. 2 pagamento em 14/11 - R$ 2.500,00. R$ 6.000,00 X 4,65% R$ 279,00 3 pagamento em 30/11 - R$ 1.500,00 Acumulado do ms R$ 7.500,00 X 4,65% R$ 348,75 Valor Total a Recolher ................ R$ 348,75 Valor Recolhido............................ R$ 279,00 Diferena a Recolher...................R$ 69,75

Reteno na fonte das contribuies CSLL, PIS/PASEP E COFINS


DISPENSA DA RETENO
A pessoa jurdica tomadora do servio (fonte pagadora) no reter as contribuies sociais nos pagamentos efetuados a (art.3 da IN.SRF n 459/04); a) empresas estrangeiras de transporte de valores; b) pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES Nacional.

Reteno do INSS na Cesso de Mo de Obra e da Empreitada.


Cesso de Mo-de-obra e Empreitada (inclusive trabalho temporrio). O art. 140 da IN n 03/05 estabelece que a empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou Empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, na forma do artigo 31 da Lei n 8212/91, na redao dada pela Lei n 9.711/98, dever reter 11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servio e recolher ao INSS a importncia retida em documento de arrecadao identificado com o nome da empresa contratada .

Trabalho Temporrio
Conforme a Lei n 6.019/1974 o trabalho temporrio contratado por 3 meses, prorrogado por mais 3 meses, a partir de 02/1999, est obrigado a reter 11% do valor bruto da nota fiscal a ttulo de INSS.

Reteno do INSS na Cesso de Mo de Obra e da Empreitada


Obrigao Principal
Toda empresa contratante de servios prestados por cesso de mo-deobra ou por empreitada, inclusive trabalho temporrio ficaro sujeitas a reteno do INSS.

Responsvel pelo Recolhimento


O tomador do servio o responsvel pelo recolhimento do INNS.

Prazo do recolhimento
A importncia retida dever ser recolhida pela empresa contratante at 2 do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal ou do recibo de prestao de servios.

Empresas Optantes pelo Simples Nacional


A partir de janeiro/2009, as empresas optantes pelo SIMPLES tributadas na forma dos anexos III e V, estaro dispensadas da reteno de 11%, com base no caput do art. 274-C da IN SRP n 03/2005, desde que regularmente inscritas no SIMPLES. Para as empresas optantes pelo SIMPLES, tributada na forma do Anexo IV, nada mudou, ou seja, para essas atividades (construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de sub-empreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores e servio de vigilncia, limpeza ou conservao), continuar havendo a reteno de 11% do INSS. Por fim, para os anexos I (indstria) e II (comrcio), no existe alterao, pois essas atividades no esto sujeitas reteno de 11%. (Instruo Normativa SRP n 03/2005, art. 274-C, com redao dada pela Instruo Normativa RFB 938/2009)

Reteno do ISS
Lei Complementar n 116/03.
A lei Complementar n 116/03. Dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal.
Conforme o art. 3 da Lei n 116/03 o imposto devido no local do estabelecimento do prestador ou, na falta do estabelecimento,no local do domicilio do prestador, exceto no que tange os incisos I a XXII, o imposto ser devido no local. No caso dos servios subitem 3.04, 20.01 e 22.01 da lista de servios anexa a Lei n 116/03, devem ser recolhido o imposto no local do servio.

Duvidas e Esclarecimentos
Flvio Rorato flarorato@gmail.com Setor: Financeiro Cargo: Consultor Tel. (55) 11 3656-7234
https://apps.facebook.com/beknown/flaviororato http://www.linkedin.com/pub/flavio-rorato/28/241/487