Diplomado en Tributacin

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

mbito de la obligacin tributaria

Tener en cuenta en doctrina:

Obligacin tributaria sustantiva Obligacin tributaria formal

La obligacin tributaria
Relacin jurdico tributaria.
Vnculo
de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. pecuniaria de entregar al Estado el tributo debido.

Prestacin

La obligacin tributaria

Sujecin legal. De carcter temporal. Requiere una accin positiva del obligado. An en contra de su voluntad, por necesidad social. No es razonable vulneracin jurdica. justificar incumplimiento, salvo

Requiere responsabilidad de distribucin equitativa social.

La obligacin tributaria

Presupuestos de legalidad del nacimiento de OT

Aplicacin de principio de legalidad y de reserva de ley (de

corresponder). Obligacin fsica y jurdicamente posible. Objeto lcito. Exigible por parte del acreedor. Capacidad tributaria y representacin.

Responsables solidarios de la obligacin tributaria

El Cdigo Tributario regula los casos siguientes de responsables solidarios: Representantes legales. Adquirentes del activo y/o pasivo.

Por el hecho generador.

Por la actividad que realizan.

Representantes legales y responsabilidad solidaria

Los representantes deben pagar los tributos de sus representados, con los recursos que administren o dispongan. Dos tipos de Responsabilidad Solidaria: Objetiva: Basta cualquier accin u omisin que genere el incumplimiento de las obligaciones tributarias. Ejm. padre, tutor, liquidador, sndico. Subjetiva: Se requiere la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades para dejar de pagar las obligaciones tributarias. Ejm. RL, albacea, mandatario, GN, administrador.

Representantes legales y responsabilidad solidaria

...el hecho de tener la calidad de representante legal y las atribuciones legales de gestin, no son decisivas para demostrar tal existencia. (RTF 7254-2-2005, 5822-5-2002, 6940-1-2002, etc.) ...se entiende que acta con dolo quien con conciencia, voluntad e intencin deja de pagar la deuda tributaria, mientras que acta con negligencia grave quien omite el pago de dicha deuda debido a un comportamiento carente de toda diligencia sin que exista justificacin alguna. (RTF 2962-5-2005)

Atribucin de la responsabilidad

Es

necesario notificar la RD de atribucin sealando la causal de atribucin y el monto de la deuda por la que se es responsable. Se puede impugnar con la responsabilidad: La atribucin de la responsabilidad solidaria. La determinacin de la deuda tributaria. NOTA: Si la deuda tributaria ya se encuentra firme, ya no es posible revisarla.
ART. 20-A C.T.

Atribucin de la responsabilidad
Plazo legal Deuda no exigible: Reclamo

RD con deuda tributaria|

RD que atribuye la resp. solidaria

La atribucin La deuda tributaria

Plazo legal

Resolucin firme

RD con deuda tributaria .

RD. de resp. solidaria

La atribucin La deuda tributaria

Nacimiento de la OT
Hiptesis de Incidencia Hecho Imponible Cuando se realiza el hecho
Presupuesto
realidad.

previsto en la ley, como generador de dicha obligacin. que debe producirse en la

Nace por la voluntad de la ley. Debe ser objetivo.

Exigibilidad
Momento desde el cual el Acreedor Tributario puede requerir el pago y se aplican intereses moratorios.

Determinacin a cargo del contribuyente y en caso de

tributos administrados por SUNAT:

Al

da siguiente cronograma.

del

vencimiento

segn

Determinacin a cargo de la AT: Al da siguiente del vencimiento del plazo para el

pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda respectiva.

Exigibilidad...
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal.

En caso de herencia la responsabilidad est limitada

al valor de los bienes y derechos que se reciba.

La

transmisin de la obligacin por actos o convenios no es eficaz frente a la administracin tributaria.

NOTA: No se transmiten multas.

Extincin

Trmino de la sujecin legal impuesta al deudor. Desvinculacin por el tributo y periodo que fue
materia de la deuda y hasta por el monto de aquella

Subsiste la facultad de fiscalizacin y determinacin si la deuda fue autoliquidada por el contribuyente (salvo excepcin en caso del acreedor)

Formas de extincin

Pago. Compensacin. Condonacin. Consolidacin. Deudas de Cobranza Dudosa. Deudas de Recuperacin Onerosa. Otros por leyes especiales.

Plazos para el pago

Tributos

de determinacin anual: 3 primeros meses del ao siguiente.

Tributos Tributos

de determinacin mensual, pagos a cuenta, anticipos: 12 primeros das del mes siguiente. que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata: 12 primeros das del mes siguiente del nacimiento de la obligacin.

Compensacin
Situacin
en la que el acreedor y deudor coexisten en su deuda y acreencia, uno del otro.

Son compensables: Crditos por tributos, sanciones, intereses y otros

conceptos pagados en exceso o indebidamente.

Periodos no prescritos. Administrados por

administrador.

el

mismo

rgano

Recaudacin
entidad.

constituya ingreso de una misma

Compensacin...
Formas para compensar deuda: Automtica (por ley expresa).

De oficio, cuando en un verificacin o auditoria se verifica la existencia de crditos y deuda o cuando en los sistemas de la AT se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda pendiente de pago.
A solicitud de parte, previo cumplimiento de requisitos, forma y condiciones.

Condonacin
Perdn legal.

Gobiernos Locales pueden:

Condonar intereses moratorios y sanciones

vinculados a los impuestos que administren, pero no el impuesto.

Respecto de contribuciones y tasas: Tributo,

intereses y sanciones.

Consolidacin

Reunin en un mismo sujeto de la condicin de deudor o acreedor tributario. A causa de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.

Requiere identidad de obligacin tributaria.

Deudas de Cobranza Dudosa

Aquellas deudas por las que ya se adoptaron y agotaron todas las acciones de cobranza y no ha sido posible lograr su pago o que se encuentren prescritas. Ejem: deudas de empresas en procedimiento concursal, deudas restante luego de liquidacin de bienes del titular fallecido.
D.S. N 022-2000-EF.

Deudas de Recuperacin Onerosa

Deudas Hasta
cuya gestin de cobranza pueda resultar ms onerosa que el monto a cobrar. el 2004: emitir un valor por cada deuda tributaria. de monto menor (art. 80 C.T.).

Se pueden acumular en un solo valor varias deudas Saldo de deuda no mayor al 5% de la UIT.
D.S. N 022-2000-EF. R.S. N 074-2000-SUNAT