COSTEO POR ORDENES DE TRABAJO MATERIAS PRIMAS

AMPAROCHAPUEL KIU-TIKI GAVALO LWIS MERCADO HENAO MARIA JOSE MENA BENITEZ DANIELA PAUTT

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRACION INDUSTRIAL III SEMESTRE

TOMADO DE: CONTABILIDAD DE COSTOS, GUSTAVO SINISTERRA VALENCIA

Materias primas (1er elemento del costo)

Las materias primas constituyen un elemento clave del costo de produccin, y se clasifican en materiales directos e indirectos.
El proceso de produccin se inicia con el traslado de las materias primas del almacn a un departamento de produccin. Aqu con el uso de la mano de obra y los costos indirectos, las materias primas se transforman en productos terminados.

CUENTA: 71 Materia prima Clase: 7 Costos de produccin o de operacin Grupo: 71Materia prima Descripcin: Registra el valor de las materias primas, o materiales utilizados en el proceso de produccin o fabricacin de los bienes destinados para la venta, los cuales guardan una relacin directa con el producto, bien sea por la fcil asignacin o lo relevante de su valor. Dinmica: Dbitos Por el costo de los materiales entregados para la produccin, trasladados de la cuenta 1405 inventario materias primasPor el valor de la materia prima vendida, cuyo ingreso se registr en la subcuenta 420505. Ingresos No operacionales Otras ventas Materia prima Crditos Por el valor del traslado a produccin en proceso o a fin de perodo; Por el valor del traslado a la produccin terminada a fin del perodo o del proceso productivo; Por el valor de las devoluciones de materiales, con cargo a la cuenta 1405 inventario materias primas-, y Por la cancelacin del costo de la materia prima vendida, al finalizar el ejercicio, con cargo al grupo 59 -ganancias y prdidas-.

Inventario (activo)
Descripcin del activo: Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, que se van a utilizar en procesos de transformacin, consumo, alquiles o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente econmico.

Productos en proceso, obras en construccin en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados, semovientes, materiales, repuestos y accesorios, inventarios en transito, y materias primas.
Los inventarios estn constituidos por los bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios (productos terminados que contienen todos los costos de produccin MP, MOD, CIF), por los que se encuentran en proceso de produccin (productos en proceso, inventarios que contienen parcialmente los costos de produccin); y por los que se utilizaran en la produccin de otros bienes que van a ser vendidos, es decir, inventarios de materias primas , o sea, los materiales que se someten a un proceso de transformacin para convertirlos en productos terminados.

1405 Materias primas Clase: Activo Grupo: Inventarios Cuenta: Materias primas Descripcin: Registra el valor de los elementos bsicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricacin o produccin y que requieren procesamiento adicional. El costo lo constituir el monto total del valor del artculo ms los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados. Dinmica:

Dbitos
a.

Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto transformado; El valor de los sobrantes de inventarios Por los ajustes de inventario de materias primas; Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes; Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el sistema peridico

b. c. d. e.

Crditos
a.

Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilizacin o produccin; Por las notas dbito a proveedores por devolucin de materias primas; Por el costo de las ventas de materias primas; Por el costo de las materias primas dadas de baja; Por los ajustes de inventario de materias primas, y Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente econmico utiliza el sistema peridico.

b.

c. d. e. f.

Clasificacin de la Materias primas

En el proceso de transformacin , se aplican varios tipos Las materias primas son de materias primas que se clasifican sometidas a un proceso de en: transformacin en el cual se aplican los denominados costos de conversin para transfrmalas en productos terminados.

Materia prima directa o material directo

Materia prima indirecta o material indirecto

Clasificacin de la Materias primas

Materia prima directa : Son aquellos elementos principales que conforman el producto, por ejemplo: el ladrillo y el block en la construccin, las telas en los trajes, el algodn en los tejidos, el petrleo en la gasolina, la madera en los muebles, el cemento en un edifico, etc.
Materia Prima Indirecta: Son todos los materiales sujetos a transformacin, que no se pueden identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados.

Diagrama de Flujo de Datos

Es la representacin grafica de la ruta que siguen los datos durante un proceso de informacin

Diagrama de Flujo de Datos

Un diagrama de flujo expone la siguiente informacin:
Tipo de tramites que conforman un circuito, representado a travs de smbolos.

Sentido de flujo de circulacin.

rea de responsabilidad en la cual se realiza el tramite u operacin.

Smbolos Adoptados en el Diagrama de Flujo

Documento Original y copia Archivo de documento en orden alfabtico

Libro diario o Libro mayor

Archivo de documento en orden cronolgico

Operacin sobre un documento

Archivo de documento en orden numerico

Smbolos Adoptados en el Diagrama de Flujo

Direcciones de flujo de datos

Conector

Control de Inventarios
Los inventarios constituyen el puente de unin entre el proceso de produccin y la venta del producto terminado, razn por la cual es importante disponer de un sistema racional de produccin que permita lograr la mejor utilizacin de la maquinaria y equipo y consecuentemente alcanzar una mayor productividad a costos ms razonables.

Control de Inventarios
Entre los inventarios mas relacionados con el proceso industrial figuran:
los envases y empaques, y los inventarios en trnsito.

las materias primas, los productos en proceso,

los productos terminados, los materiales, repuestos y accesorios

Reserva de Materia prima

En la planeacin de la produccin se considera importante la funcin de reservar las materias primas para cada orden de trabajo, precisando la especificacin de las materias primas en trminos de calidad, cantidad, tiempo necesario para su terminacin. El formato de reserva de materias prima nos permite precisar la necesidad real de materiales que luego se va a traducir en operaciones de compra.

Formato de Reserva de Materia Prima

Compra de materias primas

El presupuesto de compras de materias primas se deriva del presupuesto del presupuesto de produccin. Determina las cantidades requeridas para la satisfaccin de necesidades de produccin de manera cronolgica.

Su propsito no solo se relaciona con la fijacin de volmenes necesarios en determinadas fechas, si no tambin involucra el aspecto financiero. El presupuesto debe ser correcto, para evitar aprovisionamientos prematuros, y aprovisionamientos tardos que pueden interrumpir la produccin.

Pretende reducir las existencias en inventarios. De acuerdo a las especificaciones proporcionadas por el departamento de produccin, el departamento de compras selecciona a los proveedores y les enva los pedidos a travs de las rdenes de compra.

Compra de materias primas

A el departamento de compras le corresponde la adquisicin de las materias primas necesarias en la cantidad y precio adecuados, con una calidad optima, en el momento oportuno y del proveedor adecuado. El departamento de compras debe asegurar el flujo continuo de materias primas desde el proveedor.

Las compras pueden funcionar de la siguiente manera:

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIN

ALMACN DE MATERIAS PRIMAS

DEPARTAMENTO DE COMPRAS

SELECCIN DE PROVEEDORES

ENVIO DE PEDIDOS

PROVEEDORES

RECEPCIN D E PEDIDOS CONTROL DE CALIDAD

COMPROBACIN DE FACTURAS DE PROVEEDORES

Solicitud de compra de materias primas

Este formato se elabora en produccin o planeacin de la produccin para hacer conocer la necesidad de adquirir determinadas materias primas al departamento de compras. La elaboracin de este formato es responsabilidad del encargado del departamento solicitante. El formato contiene fecha de solicitud, carcter del pedido, cdigo descripcin, cantidad, unidad de medida de cada tem y fecha lmite de entrega por elemento. Una vez firmada la solicitud, se enva al almacn para su aprobacin. El responsable de la aprobacin es el almacenista, quien respalda con su firma la solicitud; el original se enva al departamento de compras y la primera copia, al departamento solicitante.

Formato de solicitud de compra de materias primas

Razn social ___________________ Reserva de materias primas No _________

Fecha de reserva Da Mes Ao

Seccin:

Pedido:

Normal ____________ Urgente ____________

Cdigo material

Unidad de medida Descripcin Cantidad Tamao

Peso o calibre

Lmite de entrega

Solicitado por:

Aprobado por:

Diagrama de flujo de la solicitud de compras de materias primas

DEPARTAMENTO SOLICITANTE

ALMACN

DEPARTAMENTO DE COMPRAS

ELABORACI N SOLICITUD

SOLICITUD COMPRA MAT. PRIMAS APROBACIN SOLICITUD

SOLICITU DCOMPRA MAT. PRIMAS

SOLICITUD COMPRA MAT. PRIMAS

Registro de Compras de materias primas

Cdigo

Cuenta Inventario Materias primas Proveedores Nacionales

Dbito

Crdito

1405

(xxx)

2205

(xxx)

Orden de compra

La orden de compra es el formato que se usa para especificar al proveedor las materias primas que la empresa requiere.
La informacin bsica de la orden de compra incluye, datos del proveedor, fecha de pedido y entrega, condiciones de pago, descripcin, cantidad, unidad, valor unitario y total de las diferentes materias primas, descuento, IVA, forma de pago.

El procedimiento de la orden de compra se inicia cuando el departamento de compras recibe la solicitud de compras de materias primas y termina cuando se enva al proveedor la respectiva orden de compra.

Formato de orden de compra

Razn social __________________ Fecha de pedido Da Mes Ao Orden de compra No __________ Proveedor Cdigo ____________ Direccin ____________ Nit ____________ Telfono ____________ Da Fecha de entrega Mes Ao

Forma de Pago

Despachar a

Cdigo mat. prima

Descripcin

Unidad

Cantidad

Valor Unitario

Valor total

Solicitado por: Autorizado por: VoBo Jefe de compras: VoBo Almacn:

Total: Descuento: IVA: Total:

PROVEEDORES

Depto. de compras

GERENCI A

ALMACN

CONTABILIDA D

COTIZACIONES

SOLICITUD COTIZACIONE S DE COMPRA

2 1 3

ELABORACIN ORDEN DE COMPRA

ORDEN DE COMPRA

AUTORIZACIN ORDEN DE COMPRA

COTIZACIONES SOLICITUD DE COMPRA

3 2 1 ORDEN DE COMPRA ORDEN DE ORDEN DE COMPRA ORDEN DE COMPRA 2 COMPRA 3

Recepcin de materias primas

La recepcin de materias primas que provienen de las diferentes ordenes de compra, le compete al Almacn de materias primas. El procedimiento comienza cuando Almacn recibe los materiales enviados por el proveedor y termina cuando el documento de Entrada a almacn, junto con la factura y el original de la orden de compra devuelto por el proveedor, se enva a tesorera. El formato contiene: Fecha de recepcin, identificacin del proveedor, numero de orden de compra y de factura, tipo de entrega, empresa de trasporte, va, nmero de gua, nombre del responsable.

PROVEEDOR

ALMACN

CONTABILIDAD

ORD. DE COMPRA

FACTURA

ELABORACI N ENTRADA A ALMACN

ORD. DE COMPRA

ORDEN DE COMPRA

FACTURA ENTRADA A ALMACN

ENTRADA A ALMACN

REGISTRO EN KARDEZ

CONTROL DE EXISTENCIA S

ENTRADA A ALMACN

Razn social ________________ Fecha de recibo Da Mes Ao Proveedor: ___________ Cdigo: ___________ Ciudad: ___________

Entrada a almacn No _____________ Orden de compra: _______ Total Entrega Parcial

Factura No: _____

Cdigo mat. prima

Descripcin Solicitada

Unidad Recibida

Unidad de medida

Valor Unitario

Valor total

Observaciones: Empresa trasportadora: Recibido por: Va:

Kardex: Gua: Revisado por: Nombre responsable: VoBo Control de calidad:

Materiales defectuosos Diferencias en calidad y/o especificaciones

Diferencias en los precios pactados

Comienza : recepcin de materias primas por el almacn

Termina: entrega de materiales rechazados al proveedor

El formato debe contener: fecha, nombre y direccin del proveedor, numero de factura, de la orden de compra, de la entrada al almacn, causas de la devolucin y todo lo relacionado con la descripcin de materias primas

Registro de devolucin de materias primas al proveedor

Cdigo

Cuenta

Dbito

Crdito

2205

Proveedores Nacionales Inventario Materias primas

(xxx)

1405

(xxx)

Cuando en el departamento de ventas se recibe un pedido de un cliente, se elabora una orden de trabajo a travs de la cual se informa a produccin sobre el compromiso adquirido con el cliente.

Al departamento de ventas le corresponde registrar la informacin suministrada por el cliente en la orden de trabajo y enviarla al jefe de produccin para que programe la produccin e inicie la fabricacin de los productos.

El formato debe especificas: fecha de la orden y en la cual se debe entregar el pedido al cliente y observaciones referentes a la orden

CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS

La materia prima que se encuentra almacenada en bodega y que es necesaria para la fabricar de una orden de trabajo debe ser solicitada a travs de un documento denominado Requisicin de materias primas.

Una requisicin se ha diseado como un mecanismo de control de entregas. debe ser solicitada por los departamentos de produccin o centros de costos quienes diligencian toda la informacin.

FORMATO DE REQUISICION DE MATERIAS PRIMAS

FECHA
25/08/12

CDIGO 7105

CUENTA P. Proceso- MP Requisicin #2 Pd n37

Requisicin #1 Pd n 44

DEBE 8 025 000

HABER

4 010 000 4015 000 8 025 000 1 079 000 890 000

1405 7305

INV. Materia prima

CIF repuestos

1455

Materiales indirectos INV. M, R Y A

189 000 1079 000

REQUISICION DE MATERIAS PRIMAS

Cuando las requisiciones son diligenciadas, almacn procede a despachar a los centros de costos, a descargar las cantidades solicitadas

Diagrama de flujo de consumo de materia prima

Depto. usuario
Elaboraci n requisici n de materias primas

Almacn

contabilidad

Requisicin de materia prima

Conecta con contabilizacin del costo de materia prima

Registro en kardex

Requisicin
2

Requisicin
0

de materia prima C

Requisicin
Control de existencia
1

de materia prima

S
X

de materia prima N

DEVOLUCIN DE MATERIA PRIMA

En las ocasiones en que produccin devuelve a almacn materias primas que haban salido para su consumo, se requiere un formulario para reintegrar los materiales cualquiera sea la razn de la devolucin

DEVOLUCION DE MATERIAS PRIMAS

FECHA
27/08/12

CDIGO 1405 7105

CUENTA INV. Materia prima P. Proceso- MP

Requisicin #1 Pd n 44

DEBE 8 025 000

HABER

8 025 000 4 010 000 4 015 000 1 079 000 1 079 000

Requisicin #2 Pd n37 1455 7305 INV. M, R Y A CIF

Materiales indirectos
repuestos

890 000
189 000

Diagrama de flujo de devolucin de materia prima

Depto. que devuelve

Almacn

contabilidad

Elaboracin devolucin de materias primas

Devolucin de materia prima

Conecta con contabilizacin del costo de materia prima

Registro en kardex

Devolucin
2

Devolucin
0

de materia prima C

Devolucin
Control de existencia
1

de materia prima

S
X

de materia prima N

CUAL ES LA CANTIDAD DE MATERIA PRIMA QUE DEBE COMPRARSE EN LA FORMA MAS ECONMICA POSIBLE?
Se debe clasificar los costos relacionados con el inventario en tres grupos: Costo de pedido (cp) son asociados con la adquisicin de inventarios Costo de mantenimiento (cm) son asociados a los costos que surgen al tener un inventario en existencia Costo de no mantener existencia suficiente; comprende todos los costos producto de no mantener inventario suficiente para satisfacer las necesidades del

Determinar el tamao optimo del pedido implica reducir al mnimo el total de los tres grupos de costos Para ello se puede utilizar dos mtodos:

El mtodo tabular y El mtodo formular

METODO TABULAR
Supone un tanteo para determinar la cantidad econmica de pedido
Ejemplo En la fabrica de calzado un productor utiliza 6000 tacones plsticos al ao que compra a u proveedor a $40 unidades. El costo de mantenimiento por tacn al ao es $6 y el costo de colocar una orden de compra es de $20
Q 6000 6000 6000 6000 N 100 200 300 500 NOC 60 30 20 12 IP 50 100 150 250 CM 300 600 900 1500 CP 1200 600 400 240 CT 1500 1200 1300 1740 El tama o optimo de pedido esta en el nivel dos

6000 6000
6000

750 1500
3000

8 4
2

375 9000
3000

2250 4500
9000

160 80
40

2410 4580
9040

METODO DE FORMULA
Permite determinar el tamao optimo del pedido a travs de una formula directa y sencilla TOP= (2*Q*CPU)/ CMU
empresa Q: necesidad anual de la empresa TOP= (2*6000*20)/6 unidad = 240000/6 mantenimiento unidad CPU: costo anual de pedido por

TOP: tamao optimo de la

CMU: costo anual de = 40000 =200 tacones

por