ENFOQUE CONTEMPORANEO DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

ENFOQUE CONTEMPORANEO DEL CONTROL INTERNO

Control
Circundante

Evaluacin del riesgo del cliente

o Ambiente de Control

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Sistema de Supervisin General y Monitoreo
Informacin

y Comunicac iones

Actividades de Control

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

ACTIVIDADES CONTROL

Actividades que desarrolla la gerencia y dems personal de la organizacin para cumplir diariamente con las actividades asignadas, las mismas que estn expresadas en polticas, sistemas y procedimientos que se desarrollan a travs de toda la organizacin y garantizan que las directrices de la gerencia se lleven a cabo y los riesgos se administren de manera que se cumplan los objetivos.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO: ACTVIDADES DE CONTROL

CARACTERISTICAS

Manuales o computarizadas

Administrativas u operacionales

ACTIVIDADES DE CONTROL
Generales o especficas
Preventivas o Detectivas

Control

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO: ACTVIDADES DE CONTROL

TIPOS DE CONTROLES

Preventivos Detectivos Correctivos

COMPONENTE C.I: ACTIVIDADES DE CONTROL

Tipo de Control: Preventivos
Propsito
Diseado para prevenir hechos indeseables Reducen la posibilidad de que se detecte

Caractersticas

Estn incorporados en los procesos de forma imperceptible. Construidos para actuar dentro del sistema de forma inconsciente Guas que evitan que exista las causas Impedimento a que algo suceda mal Mas barato. Evita costos de correccin

COMPONENTE C.I: ACTIVIDADES DE CONTROL

Tipo de Control: Detectivos
Propsito
Diseado para detectar hechos indeseables Detectan la manifestacin /ocurrencia de un hecho

Caractersticas

Detienen el proceso o aslan las causas del riesgo o las registran. Ejerce una funcin de vigilancia Actan cuando se evaden los preventivos No evitan las causas, las personas involucradas Mide la efectividad de los controles preventivos Mas costosos- pueden implicar correcciones

COMPONENTE C.I: ACTIVIDADES DE CONTROL

Tipo de Control: Correctivos
Propsito
Diseado para corregir efectos de un hecho indeseado Corrigen las causas del riesgo que se detectan

Caractersticas

Es el complemento del detectivo al originar una accin luego de la alarma Corrigen la evasin o falta de los preventivos Ayuda a la investigacin y correccin de causas Permite que la alarma se escuche y se remedie el problema Mucho ms costoso Implican correcciones y reprocesos.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Actividades de control

Aprobaciones y autorizaciones Reconciliaciones Segregacin de funciones Salvaguarda de activos Indicadores de desempeo Fianza y seguros

Anlisis de registros de informacin. Verificaciones. Revisin de desempeos operacionales. Seguridades fsicas. Revisiones de informes de actividades de desempeo. Controles sobre procedimientos de informacin

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Los sistemas de informacin estn diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o ms objetivos de control. Existen: controles generales y controles de aplicacin.

COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Controles generales

Tiene como propsito asegurar una operacin y continuidad adecuada, e incluyen el centro de procesamiento de datos y su seguridad fsica, contratacin y mantenimiento de hardware y software, as como la operacin propiamente dicha. Tambin se relacionan con las funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte tcnico, administracin de base de datos, contingencia y otros.

COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Controles generales
Prestar atencin a aquellos controles que:
Establecen un adecuado ambiente de control (conciencia, actitud y disciplina). Influyen en la naturaleza o el carcter de los procedimientos de control sobre clases de transacciones o saldos significativos Contribuyen al cumplimiento de los controles especficos Polticas y procedimientos presupuestales Evaluacin con base en control presupuestario Seguimiento de las desviaciones presupuestales Sistema para control de pagos a proveedores Contabilidad por reas de responsabilidad Presupuesto de inversiones de capital Seguros y fianzas

COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Controles de aplicacin

Estn dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorizacin y validacin correspondiente.

COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Informacin y comunicacin

Para poder controlar una entidad y tomar decisiones correctas respecto a la obtencin, uso y aplicacin de los recursos es necesario disponer de informacin adecuada y oportuna. Los estados financieros constituyen una parte importante de esa informacin.

COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Sistema de Informacin Algunos sistemas apoyan iniciativas estratgicas Sistemas en lnea con bancos, proveedor, clientes. Otros sistemas estn integrados con las operaciones y soportan todas operaciones de la informacin. Sistemas de manufactura Sistemas de inventario permanente

COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Elementos del componente Informacin, generada internamente o provenientes de eventos en el exterior. Es parte esencial para la toma de decisiones y el seguimiento de las operaciones Los sistemas integrados a la estructura, estn integrados e entrelazados con las operaciones. Son como elementos de control, estrechamente ligados a los procesos de planeacin estratgica Sistemas integrados a las operaciones. Son medios efectivos para la realizacin de las actividades de la entidad. La calidad de la informacin, Constituye un activo, un medio y hasta una ventaja competitiva, dado que asociada a la capacidad gerencial. Comunicacin, Existir adecuados canales para que el personal conozca sus responsabilidades sobre el control de sus actividades. Deben comunicarse hechos relevantes para el control interno, informacin indispensable para los gerentes, as como los hechos crticos para el personal encargado de realizar operaciones crticas. As como canales de comunicacin con el exterior (clientes, proveedores, contratistas, entre otros)

COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

ELEMENTOS DE INFORMACION

Sistemas de Informacin
Proveen Informacin que: Apoya iniciativa estratgicas, es apropiada para planificacin y control, es til para la toma de decisiones, para corregir operaciones fuera de control y apoyo de operaciones. Asimismo, informa sobre cambios ene le entorno.

Tipos de informes Periodicidad Usuarios Utilizacin Flexibilidad

COMPONENTE C.I: SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Elementos de la Comunicacin

Comunicacin formal de objetivos, metas, polticas, funciones, responsabilidades, autoridad Manuales Circulares Instructivos. Directivas peridicos

Comunicacin informal de asuntos importantes

Canales de comunicacin abierta

De doble va: Vertical y horizontal

Externas Internos

Coherencia entre acciones de la gerencia y polticas

Coordinacin de actividades

Imagen Corporativa Clima

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

SUPERVISIN Y MONITOREO

Si bien, los sistemas de control estn diseados para operar en determinadas circunstancias (considerando objetivos, riesgos y limitaciones inherentes), sin embargo las condiciones evolucionan tanto a factores externos e internos, provocando que los controles pierdan eficacia. Por ello debe llevar a cabo la revisin y evaluacin sistemtica de los componentes y elementos que forman parte del control.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

SUPERVISIN Y MONITOREO

Con la evaluacin se identifica controles dbiles, insuficientes e innecesarios. Esta evaluacin se puede hacer de tres formas: Durante la realizacin de las actividades diarias De manera separada por personal que no es responsable directo de la ejecucin de las actividades (incluidas la de control). Mediante combinacin de dos formas.

COMPONENTE C.I: SUPERVISIN Y MONITOREO

Supervisin General

Auditoria Interna

Entidades externas de control y vigilancia

Comits grupos de gerencia

(Autoevaluaciones)

Sistemas de Informacin gerencial

Informes y seguimiento

Actas y compromisos Glosas

Anlisis y seguimiento

Puntuales

Estructurales

COMPONENTE C.I: SUPERVISIN Y MONITOREO

Actividades de Monitoreo

Evaluacin continua y peridica que hace la gerencia de la eficacia del diseo y operacin de la estructura de control interno para determinar si esta funcionando de acuerdo a lo planeado y que se modifica cuando es necesario.

COMPONENTE C.I: SUPERVISIN Y MONITOREO

Reglas para el monitoreo El personal debe obtener evidencia de que el controles esta funcionado adecuadamente Si las comunicaciones externas corroboran la informacin generada internamente Efectuar comparaciones peridicas de l cantidades registradas en el sistema de informacin contable con el fsico de los activos. Revisar si se han implementado las recomendaciones de los auditores internos y externos Si las reuniones de planeacin u otras reuniones proporcionan retroalimentacin en cuanto a si los controles operan efectivamente.

Si el personal es cuestionado peridicamente para establecer si entiende y cumple con el cdigo de tica, normas legales y si desempea regularmente actividades de control.
Si son adecuadas, efectivas y confiables las actividades de auditoria interna.