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Tema:
Curso: Concesiones Mineras Profesor: Ing. Vzquez Arrieta Ale an!ro Alumnos: Carmen Ra"mun!o #ra"an
Cisneros #enites A$el Clement Guevara Melitza Corrales %e"ra Vla!imir Cruz Mon!rag&n 'arita (e la Cruz Calle (alila
Ley N !"##: Ley $ue mo%&f&'( l( Ley # )#* Ley %e Re+(l,( M&ner( Ley N !"#!: Ley $ue 're( el Im-ues.o Es-e'&(l ( l( M&ner,( Ley N !"!/: Ley $ue es.(0le'e el m(r'o le+(l %el Gr(1(men Es-e'&(l ( l( M&ner,(
REGALA MINERA
es que
la los
contraprestaci&n su etos !e la
*a regala minera ser paga!a so$re el valor !e concentra!o con+orme a la cotizaci&n !e los precios internacional. !el merca!o
*a
regala
minera la !e
calcula!a operativa
so$re
trimestral
2 004
2 011
*a regala se !eterminar mensualmente aplican!o lo esta$leci!o en los Artculos ,- " .- !e la presente *e"
*a
regala
minera
se
!eterminar trimestralmente/ aplican!o so$re la utili!a! operativa trimestral !e los su etos !e la activi!a! minera
(! Regala
67
'egun!o rango
0or el e)ceso !e 2'3 45 mil. 8asta 2'3 695 mil 0or el e)ceso !e 2'3 695 mil.
97
Tercer rango
,7
El
monto
pagar
por
En el caso !e los peque<os pro!uctores " mineros artesanales la regala minera ser !e cero por ciento 6/457
concepto !e la regala minera ser el ma"or monto que resulte !e comparar el resulta!o !e lo !ispuesto en el artculo :.6 genera!os realiza!as calen!ario. por en " el uno por las ventas el trimestre ciento ;345 !e los ingresos
/33
ser calcula!a
*a
regala
minera
*os su etos !e la activi!a! minera tienen la o$ligaci&n !e presentar la !eclaraci&n " e+ectuar el pago !e la regala minera correspon!iente a ca!a trimestre/ !entro !e los >ltimos %o'e %,(s 8$iles !el segun!o mes !e su nacimiento/ en la +orma " con!iciones que esta$lezca la '2%AT. (ic8a !eclaraci&n !e$er
mensualmente por el titular !e la activi!a! minera " ser !eclara!a " paga!a en la +orma " !entro !e los plazos previstos en el reglamento.
El pago e+ectua!o +uera !el plazo esta$leci!o genera el inter=s que esta$lezca el reglamento.
contener la !eterminaci&n !e la $ase !e clculo !e la regala minera. El pago e+ectua!o +uera !el plazo esta$leci!o genera el inter=s que esta$lezca el reglamento.
El incumplimiento !el pago !e regala minera genera la sanci&n que esta$lezca el reglamento.
El incumplimiento !el pago !e regala minera genera la sanci&n que esta$lezca el reglamento.
Reca&dacin % admini$tracin
*a regala minera ser recau!a!a " a!ministra!a por el Ministerio !e Economa " ?inanzas/ quien esta$lecer la +orma " con!iciones para e+ectos !el pago correspon!iente.
El Ministerio !e Economa " ?inanzas autoriza a la '2%AT para e ercer to!as las +unciones asocia!as con el pago !e la regala minera.
*os recursos que los Go$iernos Regionales " Municipali!a!es reci$an por concepto !e regala minera sern utiliza!os e)clusivamente para el +inanciamiento !e pro"ectos !e inversi&n pro!uctiva que articule la minera al !esarrollo econ&mico !e ca!a regi&n para asegurar el !esarrollo sosteni$le !e las reas ur$anas " rurales.
*os recursos que las universi!a!es nacionales reci$an por concepto !e regala sern !estina!os e)clusivamente a la inversi&n en investigaci&n cient+ica " tecnol&gica.
El monto e+ectivamente paga!o por concepto !e regala minera ser consi!era!o como costo en el a<o +iscal correspon!iente.
El monto e+ectivamente paga!o por concepto !e regala minera ser consi!era!o como gasto para e+ectos !el Impuesto a la Renta en el e ercicio correspon!iente.
N a 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @
Tramos Margen Operativo b Li 0 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 75% Ls 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 75% 80% @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @
Tasa Marginal c 1.00% 1.75% 2.50% 3.25% 4.00% 4.75% 5.50% 6.25% 7.00% 7.75% 8.50% 9.25% 10.00% 10.75% 11.50% 12.00%
Ms de 80%
2)
REGA*AA B 2C D TE
(on!e: 2C *s *i Tmg B MgC B E n B B B B B 2tili!a! Cperativa *mite superior !el tramo *mite in+erior !el tramo Tasa marginal !el tramo Margen Cperativo Tramos !es!e 6 a nF6 %>mero !e tramo !on!e se u$ica el margen operativo
&
Reca&dacin +or regala$ minera$ $eg,n el e$-&ema del a.o 200/ (Millone$ de n&e0o$ $ole$
2001 401(2
2002 52'(5
2003 454('
2004 ))*(0
2010 '45(*
2011
(1)
++*(0
5&ente* ,%-.T
Grava la utili!a! operativa o$teni!a por los su etos !e la activi!a! minera/ proveniente !e las ventas !e los recursos minerales metlicos en el esta!o en que se encuentran/ as como la preveniente usti+ica!os !e los autoconsumos " retiros no re+eri!os $ienes. !e los
"eriodicidad de IEM
Nacimiento de la o'ligacin
El Impuesto es !e perio!ici!a! trimestral. *os pagos por concepto !el Impuesto se e+ect>an !e acuer!o con lo !ispuesto en los artculos : " . !e la presente le".
*a $ase imponi$le !el impuesto ser la utili!a! operativa trimestral !e los su etos !e la activi!a! minera.
La utilidad operativa !e los su etos !e la activi!a! minera es el resulta!o !e !e!ucir !e los ingresos genera!os por las ventas !e los recursos minerales realiza!as en ca!a trimestre calen!ario/ el costo !e ventas " los gastos operativos incurri!os para la generaci&n !e !ic8os ingresos/ no sien!o !e!uci$les los costos " gastos incurri!os en los autoconsumos " retiros no usti+ica!os !e los recursos minerales.
*os
gastos
operativos
son
los
gastos
!e
Regalas
El IEM
91en.(s:*
cualquier ttulo/ !e los recursos minerales metlicos en el esta!o en que se encuentren/ in!epen!ientemente !e la !enominaci&n " las con!iciones pacta!as entre las partes/ inclu"en!o la reorganizaci&n simple.
Asimismo/ las ventas inclu"en los autoconsumos " los retiros no usti+ica!os !e
operativa trimestral !e los su etos !e la activi!a! minera la tasa e+ectiva con+orme a lo se<ala!o en el ane)o !e la presente le". Esta tasa es esta$leci!a en +unci&n al margen operativo !el trimestre.
El margen operativo al que se re+iere es el resulta!o !e !ivi!ir la utili!a!
operativa trimestral/ entre los ingresos genera!os por las ventas !el trimestre.
Impuesto ser !e 57
presentar la !eclaraci&n " e+ectuar el pago !el Impuesto correspon!iente a ca!a trimestre/ !entro !e los %o'e <l.&mos %,(s 8$iles !el segun!o mes siguiente a su nacimiento/ en la +orma " con!iciones que esta$lezca la 'uperinten!encia %acional !e A!ministraci&n Tri$utaria ;'2%ATG. (ic8a !eclaraci&n !e$er contener la !eterminaci&n !e la $ase imponi$le !el Impuesto.
vincula!as contempla!a en el inciso $G !el artculo ,9FA !e la le" !el Impuesto a la Renta.
El Elmonto montoe+ectivamente e+ectivamentepaga!o paga!opor porconcepto concepto!el !elImpuesto Impuestoser ser consi!era!o consi!era!ocomo comogasto gastopara parae+ectos e+ectos!el !elimpuesto impuestoa ala laRenta Rentaen enel el eeercicio ercicioen enque que+ue +uepaga!o. paga!o.
Tasa
4 4 4 4 4 4 4 4 4
2)
(on!e:
IEM B 2C D TE
2C *s *i Tmg B
B B B
2tili!a! Cperativa *mite superior !el tramo *mite in+erior !el tramo Tasa marginal !el tramo Margen Cperativo Tramos !es!e 6 a nF6 %>mero !e tramo
MgC B E n B B
H H H H H H H H H
Es un recurso p>$lico originario proveniente !e la e)plotaci&n !e recursos naturales no renova$les que/ !e con+ormi!a! con la presente le"/ se 8ace aplica$le a los su etos !e la activi!a! minera en m=rito " a partir !e la suscripci&n !e convenios con el Esta!o
Cerro 5erde
Es Es!e !eperio!ici!a! perio!ici!a! trimestral trimestral""nace naceal alcierre cierre !e !eca!a ca!atrimestre. trimestre.
!escuentan !escuentanlos losmontos montosque quese se paguen paguenpor porconcepto concepto!e !ela la regala regalaminera mineraen enla lale" le"9J9.J/ 9J9.J/ *e" *e"!e !eRegala RegalaMinera/ Minera/""la la regala regalacontractual contractualminera mineraque que venzan venzancon conposteriori!a! posteriori!a!aala la suscripci&n .. suscripci&n!el !elconvenio convenio
El El
monto monto
e+ectivamente e+ectivamente
Los Losre'ursos re'ursos$ue $uese seo0.en+(n o0.en+(n-or -or su su(-l&'('&8n (-l&'('&8nson son&n+resos &n+resos%el %el Tesoro TesoroP<0l&'o7 P<0l&'o7
paga!o paga!o por por concepto concepto !el !el Gravamen/ Gravamen/ es es !e!uci$le !e!uci$le como comogasto gastopara parae+ectos e+ectos!el !el Impuesto Impuestoa ala laRenta. Renta.
Reca&dacin % admini$tracin
?ac>ltese a la '2%AT/ por e)cepci&n/ a partir !e la suscripci&n !e los convenios a que se re+iere el artculo K !e la presente *e"/ para e ercer to!as las +unciones asocia!as al pago !el Gravamen/ que inclu"en el registro/ recepci&n " procesamiento !e !eclaraciones/ +iscalizaci&n/ !eterminaci&n !e la !eu!a/ control !e cumplimiento/ recau!aci&n/ e ecuci&n coactiva/ resoluci&n !e proce!imientos contenciosos " no contenciosos/ a!ministraci&n !e in+racciones " sanciones.
&
Autorizase
al
Ministerio
!e
Energa
"
Mina/
en
representaci&n !el Esta!o 0eruano/ a suscri$ir convenios con los su etos !e la activi!a! minera/ para la aplicaci&n !el Gravamen regula!o en la presente *e".
(e$ern !eclarar " e+ectuar el pago !el anticipo 8asta el >ltimo !a 8$il !el
los ingresos genera!os por las ventas mensualesM iiG el margen operativo !el e ercicio 9565 " iiiG la tasa e+ectiva aplica$le con+orme a lo se<ala!o en el ane)o II !e la le".
El margen operativo !el e ercicio 9565/ es el resulta!o !e !ivi!ir la utili!a!
operativa !e !ic8o e ercicio entre los ingresos genera!os por las ventas !el mismo perio!o/ el resulta!o se re!on!eo a !os ;9G !ecimales.
utili!a! operativa !e !ic8o pero!o/ por la tasa e+ectiva con+orme a lo esta$leci!o en la le".
Tasa
4 4 4 4 4 4 4 4 4
#3M ; %<= T3
Las Lasgrandes grandesutilidades utilidadesnetas netasque queobtienen obtienenlas lascinco cincoempresas empresas mineras minerasmas maspoderosas poderosasy yque querepresentan representanel el60% 60%del deltotal total
To.(l
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2*)"2
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>*""" 2*)/#
2*/)"
Re'(u%('&8n %e &n+resos -or IR* re+(l,(* &m-ues.o es-e'&(l -or em-res(s y se+<n el nue1o es$uem( /33
Fuen.e: Esta!os ?inancieros !e empresas mineras que !i+un!en in+ormaci&n por 'MVM Ela$oraci&n: G0C
Re'(u%('&8n %e &n+resos -or IR* re+(l,( y +r(1(men -or em-res(s y se+<n el nue1o es$uem( /33
EMPRESAS CON ESTA?ILDAD Cerro Ver%e
Ventas Totales 2tili!a! Cperativa Impuesto a la renta 2tili!a! %eta Margen Cperativo Regala Minera Gravamen Minero
J9
:6:
:K.
K.
Fuen.e: Esta!os ?inancieros !e empresas mineras que !i+un!en in+ormaci&n por 'MVM Ela$oraci&n: G0C
La modificacin de la Ley de Regalas; l nuevo !mpuesto special a la Minera para las empresas mineras "ue no est#n esta$ili%adas; l nuevo &ravamen special a la Minera solo aplica$le a las empresas "ue tienen '(ontratos de &arantas y Medidas de )romocin a la !nversin*; +s como el se,alamiento e-plicito .en las tres leyes/ de "ue 0stos impuestos ser#n considerados como gastos "ue o$viamente disminuir#n la $ase para el calculo al impuesto a la renta;
ste nuevo r0gimen tri$utario esta orientado 1a incrementar la presin tri$utaria del sector minero2 "ue seg3n las proyecciones de$eran ascender del 44 al 456 7 como lo esta$lece el +cta de s este mismo incremento de la presin tri$utaria "ue sera aplicado a las actuales y nuevas empresas .tal ntendimientos2 es lo "ue traera consigo el incremento de la
El +o0&erno A( seE(l(%o 'on Fnf(s&s $ue los &n+resos %e los > m&l m&llones %e soles -ro1en%r,(n %e l(s ('.u(les y %e l(s nue1(s o-er('&ones m&ner(s.
De la informacin se sa$e por e9emplo2 "ue en t0rminos de produccin2 tanto el )royecto (ON&+ de :anacoc1a en (a9amarca como el )royecto Las ;am$as de <strata en +purimac2 estos entraran a la fase de produccin ."ue es la fase donde se pagan los impuestos/2 apro-imadamente en el a,o del =8>?7 @e puede colegir entonces "ue ser# en ese a,o .y no antes/ "ue se podra alcan%ar los 42888 mil millones de soles "ue 1a anunciado el go$ierno7
El GPC A( -resen.(%o -<0l&'(men.e un e;er'&'&o -rG'.&'o y A( re(l&H(%o un( -roye''&8n -(r( el (Eo /33* $ue .&ene l( 1&r.u% %e 'om-(r(r lo $ue el Es.(%o re'o+er,( 'on l(s leyes $ue es.(0(n 1&+en.es (n.es %el nue1o rF+&men .r&0u.(r&o y lo $ue el Es.(%o re'o+er,( 'on l(s .res nue1(s leyes $ue A( -romul+(%o el +o0&erno7
RECAUDACIIN 635 EN EL MARCO DEL NUEVO RJGIMEN TRI?UTARIO DE LA MINERA K M&llones %e Soles
"ERI:D:
IEM
Regala$ Minera$
+4() +0(? 1(0
GEM
<:<AL
<otal 2011
3nero @e$rero Mar6o .$ril Ma"o Aunio Aulio .gosto ,eptie0$re <ctu$re -ovie0$re icie0$re
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'2(* 4*(2 ?(2 > )?(0 +?(4 > 1*(2 ?'(1 > )+(2 51('
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