Codigotributario Neumann 130725234149 Phpapp02

MODULO I : CODIGO TRIBUTARIO
Por: Abog Alberto Carlos Pacci Crdenas
El Estado y sus fines
__________________________________________________________________________________
ESTADO
Conjunto de instituciones pblicas organizadas, conducidas y controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma comunidad poltica, con la finalidad de administrar sus asuntos pblicos.
OBTENCION DE INGRESOS PUBLICOS
FINES
GASTOS PUBLICOS
administracin de justicia, orden interno, defensa exterior, educacin salud, transportes y comunicaciones
Recursos estatales
__________________________________________________________________________________
1. Recursos Patrimoniales propiamente dichos
INGRESOS PUBLICOS
2. Recursos de las empresas estatales 3. Recursos gratuitos 4. RECURSOS TRIBUTARIOS (TRIBUTOS)
5. Recursos por sanciones patrimoniales

6. Recursos monetarios 7.Recursos de crdito pblico
3
Estado y ciudadanos: RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
__________________________________________________________________________________
ESTADO
P. Ejecutivo
P. Legislativo
T R I B U T O S
Ciudadanos
SERVICIOS COLECTIVOS
Definicin de Sistema Tributario
__________________________________________________________________________________
Sistema Normativo Tributario

Definicin:
Conjunto de Tributos y Normas Tributarias vigentes en un momento determinado.
Elementos de Sistema Tributario __________________________________________________________________________________
CUADRO COMPARATIVO: Evolucin histrica Perodo Prehispnico
__________________________________________________________________________________
Perodo Colonial Siglo XIX
Gobiernos Municipales Seccin de Contribuciones Directas Correos Papel sellado
Todos los ciudadanos Directos: Personal, Predios, Patentes e industrias, Indirectos: Aduanas, papel sellado, serenazgo, alcabala y eclesisticos Pago a la deuda externa y deuda interna Mantenimiento del Estado, Salud e Instruccin Pblica
Siglo XX
Compaa Nacional de Recaudacin Caja Nac. de Depsitos y Consignaciones Banco de la Nacin SUNAT Todas las personas naturales y jurdicas Tributacin Nacional -Im. a la Renta -Imp. al Patrimonio -- Imp. a las Ventas, Servicios -Imp. a las Importaciones -Imp. a las Exportaciones Tributos Municipales Sostenimiento del Gobierno Central Administracin estatal (servicios) Sostenimiento de los municipios y de obras pblicas locales 7
Quin recauda?
Inca - Curaca
Corona Encomendero Curaca
Quin tributa?
Runas
Indgenas y los espaoles americanos Quinto Real, Diezmo Almofarigazgo, Alcabala, Ttulos y Empleos, Al vino, A los esclavos, Arbitrios Municipales
Cules fueron los tributos?
Mita
Cul fue el destino de los tributos?
Obras Pblicas Mantenimiento del sistema social (nobleza, milicia, culto)
Mantenimiento del sistema administrativo colonial y enriquecimiento de la corona
Situacin actual __________________________________________________________________________________
Tributacin actual
Quin recauda?
SUNAT GOBIERNOS LOCALES OTROS personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per Tributos del Gobierno Central Tributos para el Gobierno Local Tributos para otros fines
Quin tributa?
Cules son los tributos?
Cul es el destino de los tributos?
Fines del Estado

8
Sistema Tributario actual
__________________________________________________________________________________
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
CODIGO TRIBUTARIO Tributos para el Gobierno Central Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta
TRIBUTOS Tributos para el Gobierno Local Impuesto Predial Impuesto al patrimonio vehicular Tributos para otros fines Contribucin al Seguro Social De Salud Contribucin al SNP
Rgimen nico Simplificado

Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Arancelarios Tasas por la prestacin de servicios pblicos Impuesto Extraordinario De Solidaridad Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Des
Impuesto de Alcabala
Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos Impuesto de Promocin Municipal Impuesto al Rodaje Impuesto a las Embarcaciones de Recreo Impuesto a los Juegos de Casino y Mq. Trag. Tasas y contribuciones
Contribucin al SENATI
Contribucin al SENCICO
Impuesto Extraordinario para la Prom y Des Tur

ITF Impuesto Temporal a los Activos Netos
Titulo Preliminar
XV NORMAS
10
Contenido del Cdigo Tributario (Norma I) __________________________________________________________________________________
PRINCIPIOS GENERALES
INSTITUCIONES
CODIGO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS
NORMAS
ORDENAMIENTO JURIDICO TRIBUTARIO

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Caractersticas
__________________________________________________________________________________
TRIBUTO
Prestacin, usualmente en dinero.
A favor del Estado
Establecida por ley.

No contituye una sancin.
Considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto obligado.

Es exigible coactivamente.
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El tributo (Norma II) __________________________________________________________________________________
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado Por ejemplo: IGV e Impuesto a la Renta Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales Por ejemplo: Contribuciones a ESSALUD, Contribuciones al SNP Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente Clases: Arbitrios, Derechos y Licencias
13
TRIBUTO
Fuentes del Derecho Tributario (Norma III) __________________________________________________________________________________
Constitucin Tratados
Obligatorio
Ley Decretos Supremos y otras
FUENTES
Jurisprudencia
Referencia
Doctrina jurdica
14
Principio de legalidad Reserva de la ley (Norma IV) __________________________________________________________________________________ a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10; b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios; c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario; d) Definir las infracciones y establecer sanciones; e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y, f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo. Crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
Ley o Decreto Legislativo
Ordenanz a
Decreto Supremo
Se regula las tarifas arancelarias.
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria. 15
Exoneraciones Tributarias (Norma VII) __________________________________________________________________________________
La Exposicin de Motivos (objetivo, alcances de la propuesta, el efecto, anlisis del costo fiscal, el beneficio econmico, etc
Acordes con objetivos de poltica fiscal, debiendo sealarse el objetivo de la medida, y los beneficiarios de la misma. Fijar el plazo de vigencia el cual no podr exceder de 3 aos. Prrroga hasta por un plazo mximo adicional de 3 aos. Toda exoneracin o beneficio tributario concedido sin sealar plazo, se entender otorgado por tres (3) aos. No hay prrroga tcita. La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apndices I y II de la Ley del IGV e ISC y el artculo 19 de la Ley del IR, no siendo lo anterior. No podr concederse incentivos o exoneraciones tributarias sobre tasas y contribuciones. Para la aprobacin se requiere informe previo del MEF.
REGLAS
Toda norma que otorgue incentivos o exoneraciones tributarias ser de aplicacin a partir del 1 de enero del ao siguiente, salvo casos de emergencia nacional. Exoneraciones tributarias a favor de diplomticos y otros: no se extienden a actividades econmicas particulares
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Interpretacin de normas tributarias (Norma VIII) __________________________________________________________________________________
Mtodo literal
Mtodo lgico
METODOS DE INTERPRETACION ADMITIDOS POR EL DERECHO
Mtodo sistemtico Mtodo histrico
Mtodo econmico de interpretacin o interpretacin econmica
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Aplicacin supletoria de normas tributarias (Norma IX) __________________________________________________________________________________
En principio, se aplican las normas tributarias, pero en lo no previsto se recurre a:
1
2 3 4
Normas distintas que no se opongan o desnaturalicen
Principios del Derecho Tributario
Principios del Derecho Administrativo
Principios Generales del Derecho
18
__________________________________________________________________________________
19
Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168) __________________________________________________________________________________
NORMA 1: VIGENCIA DE SANCIONES A, B, C y D
NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION O REDUCCION DE SANCIONES TRIBUTARIAS A Y B
No extingue ni reduce en trmite o en ejecucin

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Vigencia en el tiempo de normas tributarias (Norma X) __________________________________________________________________________________
LEYES TRIBUTARIAS
Rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria. Tratndose de elementos del inc. a) de la norma IV relativo a TR anuales a partir del primer da del ao siguiente Rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada.
VIGENCIA
REGLAMENTOS
Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento
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Vigencia espacial de normas tributarias (Norma XI) __________________________________________________________________________________
CRITERIO SUBJETIVO
CRITERIO OBJETIVO
DOMICILIADOS EN EL PERU estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en el Cdigo Tributario y en las leyes y reglamentos tributarios
NO DOMICILIADO EN EL PERU sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas
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Cmputo de plazos __________________________________________________________________________________
(Norma XII)
23
Reglamentacin de normas tributarias (Norma XIV) __________________________________________________________________________________
PODER EJECUTIVO
Proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias
Por conducto del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
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Unidad Impositiva Tributaria (Norma XV) __________________________________________________________________________________
determinar bases imponibles deducciones lmites de afectacin
Valor de referencia Fijado por D. S.
UIT
aplicar sanciones
determinar obligaciones contables
inscribirse en el registro de contribuyentes
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La Obligacin Tributaria
Libro Primero: 49 artculos
26
Concepto (art. 1) __________________________________________________________________________________
Relacin jurdica tributaria
Dar Hacer
No hacer
DEUDOR
TRIBUTARIO
ACREEDOR TRIBUTARIO
27
Concepto (art. 1) __________________________________________________________________________________
Vinculo jurdico
Establecido por ley
Caractersticas
De derecho pblico
Exigible coactivamente
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Nacimiento (art. 2) __________________________________________________________________________________
Ley
Hiptesis de Incidencia Tributaria
Aspecto material Aspecto personal Aspecto temporal Aspecto espacial
Realizacin del hecho previsto en la ley
Hecho Imponible
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Exigibilidad (art. 3) __________________________________________________________________________________
Determinada por deudor tributario
Desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin Tratndose de tributos administrados por la SUNAT: segn cronograma de vencimientos Desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.
ES EXIGIBLE
Determinada por el Acreedor Tributario
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Elementos __________________________________________________________________________________
-Los sujetos: activo y pasivo -El vinculo o relacin jurdica tributaria - La prestacin tributaria: objeto de la obligacin tributaria
Elementos de la Obligacin Tributaria
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Acreedor Tributario (art. 4 y 5)
__________________________________________________________________________________ aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria
ACREEDOR TRIBUTARIO
Concurrencia de acreedores (en forma proporcional)
GOBIERNO CENTRAL
GOBIERNO REGIONAL
GOBIERNO LOCAL
ENTIDADES DE DERECHO PBLICO CON PERSONERA JURDICA PROPIA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
MUNICIPALIDAD DISTRITAL
SENCICO
SENATI
ESSALUD
ONP
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Deudor Tributario (art. 7, 8, 9, 10, 16, 17, 18, 19)
__________________________________________________________________________________
DEUDOR TRIBUTARIO
persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable
CONTRIBUYENTE
RESPONSABLE
RESPONSABLE SOLIDARIO RETENCION
SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE
REPRESENTANTE
AGENTE
PERCEPCION
EN CALIDAD DE ADQUIRIENTES
POR DOLO NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE FACULTADES
POR ACCION U OMISION DEL REPRESENTANTE
POR HECHO GENERADOR
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Capacidad Tributaria (art. 21) __________________________________________________________________________________
Personas naturales o jurdicas Comunidades de bienes Patrimonios Sucesiones indivisas Fideicomisos Sociedades de hecho Sociedades Conyugales u otros entes colectivos aunque estn limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurdica segn el derecho privado o pblico
CAPACIDAD TRIBUTARIA
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Representacin (art. 22 al 24) __________________________________________________________________________________

REPRESENTACION DE PN Y SUJETOS QUE CARECEN DE PERSONERIA JURIDICA La representacin de los sujetos que carezcan de personera jurdica, corresponder a sus integrantes, administradores o representantes legales o designados. Tratndose de PN que carezcan de capacidad jurdica para obrar, actuarn sus representantes legales o judiciales. Las personas o entidades sujetas a obligaciones tributarias podrn cumplirlas por s mismas o por medio de sus representantes.
Representacin
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a informacin de terceros independientes utilizados como comparables en virtud a las normas de precios de transferencia, interponer medios impugnatorios o recursos administrativos, desistirse o renunciar a derechos, la persona que acte en nombre del titular deber acreditar su representacin mediante poder por documento pblico o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, segn corresponda.
Los representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la actuacin de sus representantes
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Domicilio fiscal y domicilio procesal (art. 11) __________________________________________________________________________________
- Lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario - Se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado - Cuando exista una notificacin para una verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no podr efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que sta concluya. - Requerir que se fije (cambio) un nuevo domicilio fiscal, salvo que se trate de la residencia habitual (PN); el lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del negocio (PJ); el de su establecimiento permanente en el pas, tratndose de las personas domiciliadas en el extranjero. - Sealar al iniciar los procedimientos tributarios
DOMICILIO FISCAL
DOMICILIO PROCESAL
- El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria
- Cuando no sea posible realizar la notificacin en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria, sta realizar las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal
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Presuncin de domicilio fiscal (art. 12 al 15) __________________________________________________________________________________
PN
a) El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses. b) Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias.
PJ
PRESUNCIONES
a) Aqul donde se encuentra su direccin o administracin efectiva. b) Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad. c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. d) El domicilio de su representante legal; entendindose como tal, su domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de los sealados en el Artculo 12.
DOM EXTR
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirn las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las disposiciones de los Artculos 12 y 13. b) En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su representante.
NO PJ
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal, se presume como tal el de su representante, o alternativamente, a eleccin de la Administracin Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
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Transmisin (art. 25 y 26, y 167) __________________________________________________________________________________
Por fallecimiento HEREDEROS
DEUDA
SE TRASMITE
MULTA
NO SE TRASMITE
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
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Extincin (art. 27) __________________________________________________________________________________
1. Pago 2. Compensacin 3. Condonacin 4. Consolidacin

EXTINCION
5. Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa. 6. Otros que se establezcan por leyes especiales.
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Pago de la deuda tributaria (art. 28 al 38)
__________________________________________________________________________________
Tributo
COMPOSICION
Del TR
Multas
Intereses
De la Multa
Del Aplazamiento y/o Fraccionamiento
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Pago de la deuda tributaria (art. 28 al 38) __________________________________________________________________________________
Lugar
Aquel sealado por la Administracin Tributaria

Tener en cuenta la calidad de PRINCIPAL CONTRIBUYENTE a) Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino del ao gravable se pagarn dentro de los tres (3) primeros meses del ao siguiente. b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente. c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin tributaria. d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarn conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes. e) Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las normas especiales. a) Dinero en efectivo; b) Notas de Crdito Negociables o cheques; c) Dbito en cuenta corriente o de ahorros; y, d) Otros medios que seale la Ley (en especie) El deudor tributario, sus representantes y los terceros
Plazo
Forma
Obligados
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Facilidades
Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo. En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepcin de tributos retenidos o percibidos,
Obligacin de aceptar el pago
La A. T. no podr negarse a admitirlo, an cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administracin Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado. Las devoluciones se efectuarn mediante cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
Devolucin
Mediante Resolucin de Superintendencia se fijar un monto mnimo para la presentacin de solicitudes de devolucin. En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificacin o fiscalizacin efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deber proceder a la determinacin del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificacin o fiscalizacin.
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Imputacin del pago

COSTAS Y GASTOS
1 INTERESES
2 TR O MULTA
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza el pago. Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo perodo se imputar, en primer lugar, a la deuda tributaria de menor monto y as sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de la deuda tributaria. 43
__________________________________________________________________________________
44
__________________________________________________________________________________
45
__________________________________________________________________________________
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Compensacin, Condonacin y Consolidacin (art. 40, 41 y 42) __________________________________________________________________________________
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. COMPENSACION A tal efecto, la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas: 1. Compensacin automtica 2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria: 3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la Administracin Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma y condiciones que sta seale.
CONDONACION
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren. La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.
CONSOLIDACION
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Prescripcin (art. 43 al 49) __________________________________________________________________________________
La accin para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Plazos
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido. La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.
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COMPUTO
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior. 3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
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CAUSALES
INTERRUPCION: - El plazo de prescripcin que hubiera transcurrido queda sin efecto. -El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio
SUSPENSION: -El plazo que hubiera transcurrido no se pierde -Finalizada la suspensin el plazo anterior se cmputa
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial. PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.
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CAUSALES DE INTERRUPCION
a) Por la notificacin de la Resolucin de Determinacin o de Multa. b) Por la notificacin de la Orden de Pago, hasta por el monto de la misma. c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del deudor. d) Por el pago parcial de la deuda. e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. g) Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin. El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. 51
Prescripcin (art. 43 al 49) __________________________________________________________________________________ a) Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones. b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido. e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. f) Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal. g) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por mandato de una norma legal. h) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo 52 Tributario, para que el deudor tributario
CAUSALES DE SUSPENSION
La Administracin Tributaria y los administrados
Libro Segundo: Artculo 50 al 102
53
rganos de la Administracin Tributaria
Titulo I
54
rganos de la Administracin Tributaria (art. 50 y 52) __________________________________________________________________________________
ORGANOS DE LA ADMINISTRACIO N TRIBUTARIA
SUNAT
GOBIERNOS LOCALES
OTROS
55
rganos de la Administracin Tributaria (art. 50 y 52)
__________________________________________________________________________________
SUNAT
Tributos Internos
Derechos Arancelarios
56
rganos de la Administracin Tributaria (art. 50 y 52)
__________________________________________________________________________________
GOBIERNOS LOCALES
Contribuciones
Tasas Municipales
Impuestos asignados
57
Sistema Tributario Nacional: Competencias de la SUNAT, Gobiernos Locales u otros rganos

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
__________________________________________________________________________________
CODIGO TRIBUTARIO Tributos para el Gobierno Central Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta
TRIBUTOS Tributos para el Gobierno Local Impuesto Predial Impuesto al patrimonio vehicular Tributos para otros fines Contribucin al Seguro Social De Salud Contribucin al SNP
Rgimen nico Simplificado

Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Arancelarios Tasas por la prestacin de servicios pblicos Impuesto Extraordinario De Solidaridad Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Des
Impuesto de Alcabala
Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos Impuesto de Promocin Municipal Impuesto al Rodaje Impuesto a las Embarcaciones de Recreo Impuesto a los Juegos de Casino y Mq. Trag. Tasas y contribuciones
Contribucin al SENATI
Contribucin al SENCICO
Impuesto Extraordinario para la Prom y Des Tur

ITF Impuesto Temporal a los Activos Netos
58
rganos resolutores (Art. 53) __________________________________________________________________________________
ORGANOS RESOLUTORES
TRIBUNAL FISCAL
SUNAT
GOBIERNOS LOCALES
OTROS
59
Composicin del Tribunal Fiscal (Art. 98)
__________________________________________________________________________________
60
Los miembros del Tribunal Fiscal (Art. 98, 99 y 100) __________________________________________________________________________________
1. Cada Sala especializadas en materia tributaria o aduanera est conformada por tres (3) vocales 2. El nombramiento del Vocal Presidente, del Vocal Administrativo y de los dems Vocales del Tribunal Fiscal se efectuar por Resolucin Suprema 3. Desempearn el cargo a tiempo completo y a dedicacin exclusiva 4. Sern ratificados cada cuatro (4) aos, pero pueden ser removidos 5. Se abstendrn de resolver en los casos previstos en el Artculo 88 de la Ley del Procedimiento Administrativo General
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Miembros del Tribunal Fiscal
Atribuciones del Tribunal Fiscal (art. 101) __________________________________________________________________________________

Resolver las apelaciones contra las resoluciones de la A. T. que resuelven reclamaciones, solicitudes no contenciosas y las que correspondan a las aportaciones a ESSALUD y ONP Resolver las apelaciones contra las Resoluciones que expida la SUNAT, sobre los derechos aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones aduaneras Resolver las apelaciones respecto de la sancin de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria Resolver los recursos Tributaria o Aduanera) de Queja (en materia
Atribuciones
Uniformar la jurisprudencia tributaria o aduanera
Proponer al MEF normas tributarias o aduaneras Resolver en va de apelacin Terceras
62
Aplicacin de la norma de mayor jerarqua por el Tribunal Fiscal (Art. 102)
__________________________________________________________________________________
63
Obligaciones y Facultades de la Administracin Tributaria
Titulo II y III
64
Obligaciones de la Administracin Tributaria (Art. 83, 84, 85, y 86) __________________________________________________________________________________
ELABORACION DE PROYECTOS
(Preparar proyectos de reglamentos de leyes tributarias)
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE RESERVA TRIBUTARIA
(orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente)
OBLIGACIONES
(la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o cualesquiera otros datos relativos a ellos, y tramitacin de denuncias)
SUJECION A LAS NORMAS TRIBUTARIAS

(al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos)
NO EJERCER ASESORIA TRIBUTARIA
65
Reserva Tributaria (Art. 85)
__________________________________________________________________________________
INTERCAMBIO DE INFORMACION CON ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS DE OTROS PAISES
SOLICITUDES DEL PODER JUDICIAL, FISCAL DE LA NACION, COMISIONES INVESTIGADORAS DEL CONGRESO
EXPEDIENTES DE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS CONSENTIDOS
INFORMACION DE LOS TERCEROS INDEPENDIENTES UTILIZADOS COMO COMPARABLES
EXCEPCIONES A LA RESERVA TRIBUTARIA
PUBLICACIONES DE DATOS ESTADISTICOS
INTERCAMBIO DE INFORMACION POR ORGANOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
PUBLICACIONES SOBRE COMERCIO EXTERIOR INFORMACION SOLICITADA POR EL GOBIENRO CENTRAL O SUS DEPENDENCIAS
66
Facultades de la Administracin Tributaria (Art. 55 y s.s.) __________________________________________________________________________________
FACULTADES
RECAUDACION
DETERMINACION
FISCALIZACION
SANCIONATORIA
COBRANZA
DENUNCIAR POR DELITO TRIBUTARIO
67
Facultad de Recaudacin (Art. 55) __________________________________________________________________________________
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
RECAUDACION DE TRIBUTOS
POR CONVENIO
ENTIDADES DEL SISTEMA BANCARIO Y FINANCIERO
68
Medidas Cautelares Previas
__________________________________________________________________________________
Procedimiento de Cobranza Coactiva

RESOLUCION DE EJECUCION COACTIVA
MEDIDAS CAUTELARES
TASACION
REMATE
Medidas Cautelar Previa
MEDIDAS CAUTELARES
TASACION
REMATE
69
Adopcin de medidas cautelares (Art. 56 al 58)) __________________________________________________________________________________
Se mantiene por un ao (2 aos adicionales)
Exigibles Coactivamente
Sustentadas en las Resoluciones u Ordenes de Pago
Medidas Cautelares
Notificacin de REC dentro 45 das hbiles
No exigibles Coactivamente
No emitidas las Resoluciones u Ordenes de Pago
Notificacin de RD, RM o OP dentro 30 das hbiles
70
Adopcin de medidas cautelares (Art. 56) __________________________________________________________________________________

1. Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible; Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos, pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente falsos; Realizar, ordenar o consentir la realizacin de actos fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley, reglamento o Resolucin de Superintendencia, estados contables, declaraciones juradas e informacin contenida en soportes magnticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco, tales como: alteracin, raspadura o tacha de anotaciones, asientos o constancias hechas en los libros, as como la inscripcin o consignacin de asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos; Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros exigidos por ley, reglamento o Resolucin de Superintendencia o los documentos o informacin contenida en soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin, relacionados con la tributacin. No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la Administracin Tributaria, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, dentro del plazo sealado por la Administracin 71 en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez.
Por comportamient o del deudor
2.
3.
4.
Presuncin de cobranza infructuosa
5.
Adopcin de medidas cautelares (Art. 56) __________________________________________________________________________________

Asimismo, no exhibir y/o no presentar, los documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, en el caso de aquellos deudores tributarios no obligados a llevar contabilidad. Para efectos de este inciso no se considerar aqul caso en el que la no exhibicin y/o presentacin de los libros, registros y/o documentos antes mencionados, se deba a causas no imputables al deudor tributario; 6.No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes; 7.Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios; 8.Utilizar cualquier otro artificio, engao, astucia, ardid u otro medio fraudulento, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria; 9.Pasar a la condicin de no habido; 10.Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago; 11.Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria; 12.No estar inscrito ante la administracin tributaria.
Por comportamient o del deudor
72
Facultad de determinacin (Art. 59 y 60) __________________________________________________________________________________
1. Por acto o declaracin del deudor tributario (DT). 2.

INICIO
Por la Administracin Tributaria (AT); por propia iniciativa o denuncia de terceros
DETERMINACION
a) El DT verifica la realizacin del hecho imponible, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
FORMAS
b) La AT verifica la realizacin del hecho imponible, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
73
Bases de determinacin (Art. 63) __________________________________________________________________________________
BASES DE DETERMINACION
BASE CIERTA
BASE PRESUNTA
PRESUNCIONES
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__________________________________________________________________________________
(Art. 64)
75
1. Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento, se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos en esos meses, se incrementar las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones halladas. Otros supuestos
76
2. Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, se incrementarn las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento, de acuerdo a lo siguiente: a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se incrementar las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas. b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento (10%) de las compras, el monto del incremento de las ventas o ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podr ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el ndice calculado en base al margen de utilidad bruta.
77
2.A. Presuncin de ventas o ingresos en caso de omisos
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando la Administracin Tributaria compruebe, a travs de la informacin obtenida de terceros o del propio deudor tributario, que habiendo realizado operaciones gravadas, el deudor tributario es omiso a la presentacin de las declaraciones juradas por los periodos tributarios en que se realizaron dichas operaciones, o presenta dichas declaraciones pero consigna como base imponible de ventas, ingresos o compras afectos el monto de cero, o no consigna cifra alguna, se presumir la existencia de ventas o ingresos gravados, cuando adicionalmente se constate que: (i) El deudor tributario no se encuentra inscrito en los Registros de la Administracin Tributaria; o (ii) El deudor tributario est inscrito en los Registros de la Administracin Tributaria, pero no exhibe y/o no presenta su registro de ventas y/o compras.
78
3. Presuncin de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administracin Tributaria por control directo __________________________________________________________________________________
reglas
El resultado de promediar el total de ingresos por ventas, prestacin de servicios u operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administracin Tributaria, en no menos de cinco (5) das comerciales continuos o alternados de un mismo mes, multiplicado por el total de das comerciales del mismo, representar el ingreso total por ventas, servicios u operaciones presuntas de ese mes. Entindase por da comercial a aquel horario de actividades que mantiene la persona o empresa para realizar las actividades propias de su negocio o giro an cuando la misma comprenda uno o ms das naturales. La Administracin no podr sealar como das alternados, el mismo da en cada semana durante un mes.
79
4. Presuncin de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios.
__________________________________________________________________________________
reglas
Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarn utilizando cualquiera de los siguientes procedimientos: 69.1. Inventario Fsico
69.2. Inventario por Valorizacin 69.3. Inventario Documentario
80
5. Presuncin de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de rentas de tercera categora fuera superior al declarado o registrado, se presumir que la diferencia patrimonial hallada proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio, derivados de ventas o ingresos omitidos no declarados. El monto de las ventas o ingresos omitidos resultar de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada, el coeficiente que resultar de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisin. Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputarn al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrn ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme lo sealado en la presente 81 presuncin.
6. Presuncin de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando se establezca diferencia entre los depsitos en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depsitos debidamente sustentados, la Administracin podr presumir ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia. Tambin ser de aplicacin la presuncin, cuando estando el deudor tributario obligado o requerido por la Administracin, a declarar o registrar las referidas cuentas no lo hubiera hecho.
82
7. Presuncin de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relacin entre los insumos utilizados, produccin obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de servicios.
__________________________________________________________________________________
reglas
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos, la Administracin Tributaria considerar las adquisiciones de materias primas y auxiliares, envases y embalajes, suministros diversos, entre otros, utilizados en la elaboracin de los productos terminados o en la prestacin de los servicios que realice el deudor tributario. Cuando la Administracin Tributaria determine diferencias como resultado de la comparacin de las unidades producidas o prestaciones registradas por el deudor tributario con las unidades producidas o prestaciones determinadas por la Administracin, se presumir la existencia de ventas o ingresos omitidos del perodo requerido en que se encuentran tales diferencias. Las ventas o ingresos omitidos se determinarn multiplicando el nmero de unidades o prestaciones que constituyen la diferencia por el valor de venta promedio del perodo requerido. Para determinar el valor de venta promedio del perodo requerido se tomar en cuenta el valor de venta unitario del ltimo comprobante de pago emitido en cada mes o en su defecto el ltimo comprobante de pago que corresponda a dicho mes que 83 haya sido materia de exhibicin y/o presentacin.
8. Presuncion de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el
flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias __________________________________________________________________________________
reglas
Para tal efecto, se tomar en cuenta lo siguiente: a) Cuando el saldo negativo sea diario: i) ste se determinar cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados diariamente, excedan el saldo inicial del da ms los ingresos de dicho da, estn o no declarados o registrados. ii) El procedimiento sealado en el literal (i) de este inciso deber aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados, debiendo encontrarse diferencias en no menos de dos (2) das que correspondan a estos meses. b) Cuando el saldo negativo sea mensual: i) ste se determinar cuando se compruebe que los egresos constatados o determinados mensualmente excedan al saldo inicial ms los ingresos de dicho mes, estn o no declarados o registrados. El saldo inicial ser el determinado al primer da calendario de cada mes y el saldo negativo al ltimo da calendario de cada mes. ii) El procedimiento sealado en el literal (i) de este inciso deber aplicarse en no menos de dos (2) meses consecutivos o alternados. 84
9. Presuncin de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias
__________________________________________________________________________________
reglas
Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o no consecutivos, se incrementarn las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento, de acuerdo a lo siguiente: a) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las compras de dichos meses, se incrementar las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el requerimiento en el porcentaje de las omisiones constatadas. b) Cuando el total de las omisiones comprobadas sean menores al diez por ciento (10%) de las compras, el monto del incremento de las ventas o ingresos en los meses en que se hallaron omisiones no podr ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el ndice calculado en base al margen de utilidad bruta.
85
10. Presuncin de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicacin de coeficientes econmicos tributarios
__________________________________________________________________________________
reglas
Esta presuncin ser de aplicacin a las empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora, as como a las sociedades y entidades a que se refiere el ltimo prrafo del Artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta. En este ltimo caso, la renta que se determine por aplicacin de los citados coeficientes ser atribuida a los socios, contratantes o partes integrantes. Los coeficientes sern aprobados por Resolucin Ministerial del Sector Economa y Finanzas para cada ejercicio gravable, previa opinin tcnica de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.
86
Efectos en la aplicacin de presunciones (Art. 65A, 73 y 74) __________________________________________________________________________________
1. Incremento de ventas o ingresos declarados 2. Considerar como renta neta de tercera categora. No procede la deduccin del costo computable 3. No tiene efectos para la determinacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora 4. Normas especiales para RER y RUS 5. Aplicacin ms de una de las presunciones: no se acumularn 6. Utilizacin de cualquier medio de valuacin para determinar valor de bienes e ingresos
87
Efectos y reglas
Resultados dede la la determinacin Resultados determinacin de de la la O. T. (Art. 75, 76, 77, 78, 79 y 80)
__________________________________________________________________________________
ACTOS A. T.
88
__________________________________________________________________________________
89
__________________________________________________________________________________
90
Facultad de Fiscalizacin
__________________________________________________________________________________
91
Facultad Sancionatoria (Art. 82)
__________________________________________________________________________________
SANCIONES TRIBUTARIAS
Multa
Comiso Internamiento temporal de vehculos Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes Suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos
92
Obligaciones y Derechos de los Administrados
Titulo IV y V
93
__________________________________________________________________________________
(Art. 87)
94
__________________________________________________________________________________
(Art. 92)
95
Obligaciones de terceros
Titulo VI
96
Obligaciones de terceros (Art. 96) __________________________________________________________________________________
TERCEROS
Miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, los funcionarios y servidores pblicos, notarios, fedatarios y martilleros pblicos
Comprador, el usuario y el transportista
Informar
Exigir C/P y otros doc
97
Procedimientos Tributarios
Libro Tercero: Artculo 103 al 163
98
Disposiciones Generales Actos de la Administracin Tributaria
Titulo I
99
Actos de la Administracin Tributaria (art. 103 y 111) __________________________________________________________________________________
LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
Motivados
REQUISITOS
Consten por documento o instrumento
NOTIFICACION
ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIN Y SIMILARES: legtimos 100
Actos de la Administracin Tributaria __________________________________________________________________________________
ACTOS DE LA ADMINISTRACIO N TRIBUTARIA
Requerimientos, Esquelas, Comunicaciones etc.
Resultados o Actas
Resoluciones u Ordenes de Pago
Recursos Impugnatorios o Solicitudes
101
Actos de la Administracin Tributaria __________________________________________________________________________________
LOS ACTOS (RESOLUCIONES) DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
Resoluciones de Determinacin y de Multa, Ordenes de un Pago, Resoluciones que deniegan que de y un fraccionamiento o que resuelven sobre la prdida de fraccionamiento, de Resoluciones de de resuelven que Cierre Bienes, solicitudes establecen Temporal Resoluciones devolucin, Temporal Resoluciones Comiso Vehculos
sanciones de de
Internamiento
Establecimiento, Intendencia
Resoluciones que resuelven
Denegatorias Fictas sobre recursos no contenciosos, Recursos de Reclamacin, etc.

102
Formas de notificacin (art. 104) __________________________________________________________________________________
Por correo certificado o por mensajero
Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos
Notificaciones
Por constancia administrativa
Mediante la publicacin en la pgina Web de la Administracin Tributaria
Fijando un Ceduln domicilio fiscal
en
el
103
Notificacin a una generalidad de deudores tributarios (Art. 105) __________________________________________________________________________________
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante: a) La pgina Web de Administracin Tributaria y la
Supuestos
b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en dicha localidad.
Estas formas de notificacin contendrn ciertos requisitos.

104
Efectos de las notificaciones (Art. 106) __________________________________________________________________________________
Desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o depsito

(Regla general)
EFECTOS
Al momento de su recepcin: medidas cautelares, requerimientos de exhibicin de documentacin contable y otros actos de realizacin inmediata
(Regla excepcional)
105
Revocacin, modificacin o sustitucin de actos de la Administracin Tributaria (Art. 107 y 108) __________________________________________________________________________________
Antes de su notificacin
Revocacin, modificacin o sustitucin
Datos Falsos
Despus de la notificacin
Casos de connivencia Circunstancias de improcedencia (F-194) Errores Materiales (F-194) 106
Actos de la Administracin Tributaria vlidos y no vlidos __________________________________________________________________________________
Validez
ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ACTOS NULOS
Invalidez
ACTOS ANULABLES
107
Actos Nulos o Anulables (Art. 109 y 110) __________________________________________________________________________________
rgano Incompetente
NULOS
Inobservacin del procedimiento

Infracciones o sanciones no previstas
ACTOS INVALIDOS
Sin requisitos de la RD o RM
ANULABLES
Sin respetar jerarqua
108
Procedimientos Tributarios (Art. 112)
__________________________________________________________________________________
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Procedimiento Contencioso Tributario
Procedimiento No Contencioso
109
Titulo II
110
Sujetos del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 114)
__________________________________________________________________________________
SUJETOS
EJECUTOR COACTIVO
AUXILIAR COACTIVO
Requisitos para ejercer la funcin

111
Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 116, 121 y 122)
__________________________________________________________________________________

7 das
MEDIDAS CAUTELARES
TASACION
REMATE
Etapa Administrativa
Deuda
exigible
RECURSO DE APELACION Corte Superior
Conclusin del PCC

112
Medidas cautelares dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva: Embargos (art. 117 y 121-A)
__________________________________________________________________________________
En forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de bienes
FORMAS DE EMBARGO
En forma de depsito con o sin extraccin de bienes
En forma de inscripcin
En forma de retencin
113
Suspensin y conclusin del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 119)
__________________________________________________________________________________
SUSPENSION
CONCLUSION
- Por Medida cautelar en una Accin de Amparo -Por Ley o de igual rango - Ordenes de pago improcedentes
- Presentacin de reclamo o apelacin contra RD y RM -Deuda extinguida -Deuda prescrita -Persona distinta -Resolucin aprobatoria de Fraccionamiento y/o Aplazamiento -O. P. nula -Deudor quebrado -Por ley o de igual rango
114
Tercera excluyente de propiedad (art. 120)
__________________________________________________________________________________
ESCRITO DE TERCERIA
RESOLUCION DE LA A. T.
RECURSO DE APELACION
TRIBUNAL FISCAL
documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento
CONTRADICCION ANTE EL PODER JUDICIAL
Conclusin en va administrativa
115
Procedimiento Contencioso Tributario
Titulo III y IV
116
Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124)
__________________________________________________________________________________
RECLAMACION
ETAPAS PCT APELACION
DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
117
rganos que intervienen para resolver (art. 133) __________________________________________________________________________________
ORGANOS
PODER JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL
SUNAT
GOBIERNOS LOCALES
OTROS
118
Reglas generales aplicables al Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 125, 126, 127, 129 y 130
__________________________________________________________________________________
1. Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en la va administrativa son los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargo de resolver, los cuales sern valorados por dicho rgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administracin Tributaria 2. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas ser de treinta (30) das hbiles. En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas ser de cinco (5) das hbiles 3. Pruebas de oficio e informes 4. Facultad de reexamen 5. Contenido de las resoluciones (fundamentos de hecho y de derecho) 6. Desistimiento de recursos (firma legalizada del contribuyente o representante legal )
119
Reglas generales
Actos reclamables (Art. 132 y 135)
__________________________________________________________________________________
Resolucin de Determinacin Orden de Pago Resolucin de Multa Resolucin que determina la Prdida de Fraccionamiento Resolucin que resuelve una solicitud de devolucin Resolucin que establece la sancin de Comiso de Bienes Resolucin que establece la sancin de Internamiento Temporal de Vehculos Resolucin que establece la sancin de Cierre Temporal de Establecimiento Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso. Otros actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria.
El Recurso de Reclamacin puede ser presentado por los deudores tributarios directamente afectados por los Actos de la
120
Administracin Tributaria
Requisitos y condiciones (Art. 137)
__________________________________________________________________________________
Se deber interponer a travs de un escrito fundamentado y autorizado por letrado. Adjuntar la Hoja de Informacin Sumaria Otros documentos necesarios. Plazo: Tratndose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular, stas se presentarn en el trmino improrrogable de veinte (20) das hbiles computados desde el da hbil siguiente a aqul en que se notific el acto o resolucin recurrida. De no interponerse las reclamaciones contra las resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular dentro del plazo antes citado, stas resoluciones quedarn firmes. Tratndose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, la reclamacin se presentar en el plazo de cinco (5) das hbiles computados desde el da hbil siguiente a aqul en que se notific la resolucin recurrida. La reclamacin contra la resolucin ficta denegatoria de devolucin podr interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 163. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y de Multa se reclamen vencido el trmino de veinte (20) das hbiles.
121
__________________________________________________________________________________
122
Actos apelables (Art. 143 y 145)
__________________________________________________________________________________
La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y ltima etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, y procede contra los siguientes actos: Resolucin de Intendencia que resuelve el Recurso de Reclamacin. Resolucin Ficta que desestima el Recurso de Reclamacin.
Este recurso se tramita ante la Administracin Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal, que es el rgano encargado de resolverlo. La RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL que resuelve el Recurso de Apelacin pone fin a la va Administrativa del Procedimiento Contencioso Tributario.
El Recurso de Apelacin puede ser presentado por los deudores tributarios que no estn de acuerdo con lo resuelto por la Administracin Tributaria en la primera instancia administrativa.
123
Requisitos, condiciones y pruebas (Art. 146, 147, 148 y 152)
__________________________________________________________________________________
Se deber interponer a travs de un escrito fundamentado y autorizado por letrado. Adjuntar la Hoja de Informacin Sumaria Otros documentos necesarios. Plazo:La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber formularse dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin. Tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, el plazo para apelar ser de treinta (30) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin certificada. Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aqullas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehculos, comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, podrn ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a los de su notificacin. Aspectos inapelables: No se podrn discutir en la apelacin aspectos que no se impugnaron al reclamar, salvo que, no figurando en la Orden de Pago o Resolucin de la Administracin Tributaria, stos hubieran sido incorporados por la Administracin al resolver la reclamacin. Pruebas: No se admitir como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacin que habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por el deudor tributario. Sin embargo, dicho rgano resolutor deber admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisin de su presentacin no se gener por su causa.
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__________________________________________________________________________________
125
__________________________________________________________________________________
126
__________________________________________________________________________________
127
Procedimiento No Contencioso
Titulo V
128
__________________________________________________________________________________
129
Infracciones, Sanciones y Delitos
Libro Cuarto: Artculo 164 al 194
130
Infracciones y Sanciones Administrativas
Titulo I Concordancias: Tabla de Infracciones y Sanciones Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago R. S. N 141-2004/SUNAT Reglamento del Rgimen de Gradualidad relativo a infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sancin de comiso o multa R. S. N 159-2004/SUNAT
131
Concepto de infraccin tributaria (art. 164 y 165) __________________________________________________________________________________
Violacin de normas tributarias
INFRACCION TRIBUTARIA
Accin u omisin
Tipificacin
DETERMINACION OBJETIVA
132
Concurso de infracciones (art. 171) __________________________________________________________________________________
UN MISMO HECHO
CONCURSO DE INFRACCIONE S
COMISION DE MAS DE UNA INFRACCION
SANCION MENOS GRAVE
SANCION MAS GRAVE
133
Tipos de infraccin tributaria (art. 172) __________________________________________________________________________________
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
Incumplimiento de obligaciones
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
De presentar declaraciones y comunicaciones. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
134
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
__________________________________________________________________________________
Art. 173
1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin par el goce de un beneficio 2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad. 3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. 4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo 5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. 6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria. 7. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas 135 tributarias as lo establezcan.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
1.
2.
3.
4.
Art. 174
5.
6. 7. 8.
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin.
136
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
9. 10.
11. 12.
Art. 174
13.
14. 15. 16.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles, segn lo establecido en las normas tributarias. No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.
137
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
1.
2.
3.
Art. 175
4.
5.
6.
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad 138 en moneda extranjera.
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
__________________________________________________________________________________
7.
Art. 175
No contar con la documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de transferencia, traducida en idioma castellano, y que sea exigida por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. 8. No contar con el Estudio Tcnico de precios de transferencia exigido por las leyes, reglamento o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. 9. No conservar la documentacin e informacin que respalde el clculo de precios de transferencia. 10. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos. 11. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos. 12. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.
139
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
__________________________________________________________________________________
*
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos. 2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. 3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta. 4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. 5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario. 6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. 7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria. 8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Art. 176
140
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
__________________________________________________________________________________
*
1. 2. No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la administracin. No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad. No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.
141
3.
4.
Art. 177
5.
6. 7.
__________________________________________________________________________________
8.
9. 10. 11.
Art. 177
12. 13.
14.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria. No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. 142
__________________________________________________________________________________
*
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica. 16. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de transporte. 17. Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. 18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. 19. No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. 20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
Art. 177
143
__________________________________________________________________________________
*
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT. 22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos pblicos. 23. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del artculo 118 del presente Cdigo Tributario. 24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin registrada y las constancias de pago. 25. No presentar el estudio tcnico de precios de transferencia. 26. No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos, as como el certificado de rentas y retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.
Art. 177
144
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
__________________________________________________________________________________
1.
Art. 178
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares. 2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. 3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos. 4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. 5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada. 6. No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retencin 7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice del Decreto Legislativo N 939 sin dar cumplimiento a lo sealado en el artculo 10 del citado Decreto. 8. Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 10 del Decreto Legislativo N 939 con informacin no conforme con la realidad.
145
Reduccin de sanciones (art. 179 y 166) __________________________________________________________________________________
REGIMEN DE INCENTIVOS Art. 178 CT 90% 70% 50% PERDIDA POR IMPUGNACION
REDUCCION DE SANCIONES
REGIMEN DE GRADUALIDAD RS 141-2004/SUNAT RS 159-2004/SUNAT
146
Sancin y facultad sancionatoria de la Administracin Tributaria (art. 166)
__________________________________________________________________________________
SANCION TRIBUTARIA
CASTIGO POR COMISION DE INFRACCION TRIBUTARIA
FACULTAD DISCRECIONAL DE SANCION
Gradualidad
Criterios/Tramos menores
147
Clases de sancin tributaria (art. 165 y 180) __________________________________________________________________________________
SANCIONES ADMINISTRATIVA S TRIBUTARIAS (Tablas I, II y III)
MULTAS (penas pecuniarias)
Comiso de bienes
Internamiento Temporal de vehculos

Suspensin de licencias , permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por el Estado
148
Cierre Temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes
Multas (Art. 180) __________________________________________________________________________________
UIT
INGRESOS CUATRIMESTRALES (NRUS) DETERMINACION

TRIBUTO OMITIDO, NO RETENIDO O NO PERCIBIDO, NO PAGADO, EL MONTO AUMENTADO INDEBIDAMENTE Y OTROS
MULTAS
MONTO NO ENTREGADO
Inters diario y capitalizacin ACTUALIZACION Fecha comisin o deteccin

149
Comiso de bienes (Art. 184) __________________________________________________________________________________

10 DIAS HABILES ACREDITACION DE PROPIEDAD
BIENES PERECEDEROS
30 DIAS HABILES PARA RESOLUCION DE COMISO
RECUPERACION: GASTOS + MULTA 15 VB RESOLUCION DE ABANDONO NO ACREDITA PROPIEDAD
COMISO (Acta Probatoria)

Excepcin MULTA
2 DIAS HABILES ACREDITACION DE PROPIEDAD
BIENES NO PERECEDEROS O NO MANTENER EN DEPOSITO
15 DIAS HABILES PARA RESOLUCION DE COMISO
RECUPERACION: GASTOS + MULTA 15 VB RESOLUCION DE ABANDONO NO ACREDITA PROPIEDAD
150
Internamiento temporal de vehculos (Art. 182) __________________________________________________________________________________

PERMITIR TERMINACION DE TRAYECTO
30 DIAS CALENDARIO ACREDITACION DE PROPIEDAD O POSESION
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS (Acta Probatoria)
RESOLUCION DE INTERNAMIENTO
Sustituir x MULTA 4UIT
RETIRO: GASTOS DE INTERVENCION Y DEPOSITO
RESOLUCION DE ABANDONO NO ACREDITA PROPIEDAD
151
Cierre Temporal de Establecimiento u Oficina de Profesionales Independientes (Art. 183) __________________________________________________________________________________
ESTABLECIMIENTO EN QUE SE COMETIO O DETECTO
CIERRE DE LOCAL (Acta Probatoria) Sustituir x MULTA 4% IN MAX 8UIT Suspensin temporal de licencias, autorizaciones
PAGO DE REMUNERACIONES Y COMPUTO DIAS LABORADOS
NO TORGASR VACACIONES, SALVO LAS PROGRAMADAS
152
Sancin por desestimacin de la apelacin (art. 185)
__________________________________________________________________________________
CIERRE DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES
COMISO DE BIENES
- Sancin del doble de la prevista en la Resolucin apelada
- Incremento de la multa equivalente al 15 % del precio del bien
153
Intransmisibilidad de las sanciones (art. 167) __________________________________________________________________________________
Por fallecimiento HEREDEROS Y LEGATARIOS
TRIBUTO
SE TRASMITE
MULTAS Y OTRAS SANCIONES TRIBUTARIAS
NO SE TRASMITE
154
Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168) __________________________________________________________________________________
NORMA 1: VIGENCIA DE SANCIONES A, B, C y D
NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION O REDUCCION DE SANCIONES TRIBUTARIAS A Y B
No extingue ni reduce en trmite o en ejecucin

155
Extincin de las sanciones por infracciones tributarias (art.169) __________________________________________________________________________________
1. Pago 2. Compensacin 3. Condonacin 4. Consolidacin

EXTINCION
5. Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa. 6. Otros que se establezcan por leyes especiales.
156
Improcedencia de la aplicacin de intereses y sanciones (Art. 170) __________________________________________________________________________________
Interpretacin equivocada de una norma

INAPLICACIO N DE SANCIONES E INTERESES
Duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma
157
Delitos Tributarios
Titulo II Concordancias: Ley Penal Tributaria Decreto Legislativo N 813 Ley de exclusin o reduccin de pena, denuncias y recompensas en los casos de delito e infraccin tributaria Decreto Legislativo N 815
158
Bien Jurdico tutelado
__________________________________________________________________________________
/ DELITO TRIBUTARIO Bien Jurdico tutelado
- Manuel ABANTO VASQUEZ: El bien jurdico es el funcionamiento de la Hacienda Pblica, cuyos objetos atacados ya de manera directa y comprobable son la consecucin de ingresos pblicos y el empleo de dichos recursos pblicos.(WMQ p. 372) - Luis Alberto BRAMONT-ARIAS TORRES: El bien jurdico protegido es el proceso de recaudacin y de distribucin o redistribucin de los egresos del Estado. (WMQ - p.373) - El Profesor Vctor, PRADO SALDARRIAGA sostiene que: El bien jurdico es el rgimen de captacin de ingresos fiscales por medio de la tributacin. (WMQ - p. 373) - WMQ: El bien jurdico protegido, en los delitos tributarios de contenido econmico, es el PATRIMONIO TRIBUTARIO DEL ESTADO, que de manera acumulativa, el injusto afecta al sistema que sustenta dicho Estado. (p.373) 159
Delito tributario y facultad para denunciar delitos tributarios y aduaneros (art. 192)
__________________________________________________________________________________
DELITO TRIBUTARIO
EL QUE EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO, VALIENDOSE DE CUALQUIER ARTIFICIO, ENGAO, ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS
FACULTAD DISCRECIONAL DE DENUNCIAR
Constatacin propia
Denuncia de personas
Informe de servidores 160 pblicos
Delito de defraudacin tributaria
__________________________________________________________________________________
Modalidades: 1.Ocultar Bienes o ingresos o consignar pasivos falsos 2.Apropiacin ilcita de tributos
Circunstancias atenuantes: Dejar de pagar los tributos a su cargo (< a 5 UIT)
CONDUCTAS DELICTIVAS
Circunstancias agravantes: 1.Obtencin indebida de beneficios tributarios 2.Simulacin de insolvencia patrimonial Delito contable: No llevar libros y registros contables, no anotar ingresos, realizar anotaciones falsas, destruir u ocultar libros y registros contables
161
Penas
__________________________________________________________________________________
/
Tipo Base o Bsico Art. 1 de la LPT Modalidades Autnomas Art. 2 de la LPT
Modalidad Atenuada Art. 3 de la LPT Delito Autnomo Agravado Art. 4 de la LPT Delito Contable Art. 5 de la LPT No menor de 5 aos ni mayor de 8 aos No menor de 5 aos ni mayor de 8 aos No menor de 2 aos ni mayor de 5 aos No menor de 8 aos ni mayor de 12 aos No menor de 2 aos ni mayor de 5 aos
EN TODOS LOS CASOS DAS MULTA E INHABILITACIN DE 6 MESES A 7 AOS, Art. 6 LPT
162
Clases de sancin penal: penas y consecuencias accesorias __________________________________________________________________________________
SANCIONES PENALES
Pena privativa de libertad
Multa
Inhabilitacin
Cierre Temporal o clausura definitiva de establecimiento, oficina o local
Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas
Disolucin de la persona jurdica
163
Justicia Penal Ordinaria (art. 189, 193 y 194)
__________________________________________________________________________________
Instruccin Juzgamiento
INVESTIGACION ADMINISTRATIVA
MINISTERIO PUBLICO
JUEZ PENAL
SALA PENAL CORTE SUPERIOR
Por el rgano Administrador del Tributo a travs de la verificacin o fiscalizacin Emisin de informes tcnicos o contables Apoyo de la PNP La Administracin Tributaria formula la denuncia correspondiente
Formaliza la denuncia penal slo a peticin de parte
Facultado para constituirse en parte civil
SALA PENAL CORTE SUPREMA
Impugnacin
164

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MODULO I : CODIGO TRIBUTARIO

Por: Abog Alberto Carlos Pacci Crdenas

El Estado y sus fines

OBTENCION DE INGRESOS PUBLICOS

1. Recursos Patrimoniales propiamente dichos

2. Recursos de las empresas estatales 3. Recursos gratuitos 4. RECURSOS TRIBUTARIOS (TRIBUTOS)

5. Recursos por sanciones patrimoniales

Estado y ciudadanos: RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

Definicin de Sistema Tributario

Sistema Normativo Tributario

Conjunto de Tributos y Normas Tributarias vigentes en un momento determinado.

Elementos de Sistema Tributario __________________________________________________________________________________

CUADRO COMPARATIVO: Evolucin histrica Perodo Prehispnico

Corona Encomendero Curaca

Cules fueron los tributos?

Cul fue el destino de los tributos?

Obras Pblicas Mantenimiento del sistema social (nobleza, milicia, culto)

Mantenimiento del sistema administrativo colonial y enriquecimiento de la corona

Situacin actual __________________________________________________________________________________

Cules son los tributos?

Cul es el destino de los tributos?

Fines del Estado

Sistema Tributario actual

Rgimen nico Simplificado

Impuesto Extraordinario para la Prom y Des Tur

Contenido del Cdigo Tributario (Norma I) __________________________________________________________________________________

ORDENAMIENTO JURIDICO TRIBUTARIO

Establecida por ley.

Considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto obligado.

El tributo (Norma II) __________________________________________________________________________________

Fuentes del Derecho Tributario (Norma III) __________________________________________________________________________________

Ley Decretos Supremos y otras

Ley o Decreto Legislativo

Se regula las tarifas arancelarias.

Exoneraciones Tributarias (Norma VII) __________________________________________________________________________________

Interpretacin de normas tributarias (Norma VIII) __________________________________________________________________________________

Mtodo sistemtico Mtodo histrico

Mtodo econmico de interpretacin o interpretacin econmica

Aplicacin supletoria de normas tributarias (Norma IX) __________________________________________________________________________________

En principio, se aplican las normas tributarias, pero en lo no previsto se recurre a:

Normas distintas que no se opongan o desnaturalicen

Principios del Derecho Tributario

Principios del Derecho Administrativo

Principios Generales del Derecho

Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168) __________________________________________________________________________________

NORMA 1: VIGENCIA DE SANCIONES A, B, C y D

NORMA 2 (NUEVA): SUPRESION O REDUCCION DE SANCIONES TRIBUTARIAS A Y B

No extingue ni reduce en trmite o en ejecucin

Vigencia en el tiempo de normas tributarias (Norma X) __________________________________________________________________________________

Vigencia espacial de normas tributarias (Norma XI) __________________________________________________________________________________

Cmputo de plazos __________________________________________________________________________________

Reglamentacin de normas tributarias (Norma XIV) __________________________________________________________________________________

Proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias

Por conducto del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

Unidad Impositiva Tributaria (Norma XV) __________________________________________________________________________________

determinar bases imponibles deducciones lmites de afectacin

Valor de referencia Fijado por D. S.

determinar obligaciones contables

inscribirse en el registro de contribuyentes

Libro Primero: 49 artculos

Concepto (art. 1) __________________________________________________________________________________

Relacin jurdica tributaria

Concepto (art. 1) __________________________________________________________________________________

Establecido por ley