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NEGOCIOS
PRODUCEN
DISTINTOS USUARIOS
INFORMACIN FINANCIERA
DESARROLLO MUNDIAL TOMA DE DECISIONES
OBJETIVO DE LA CONTABLE
FUNDAMENTAL PROFESION
NIIFs
IASB
PRINCIPIOS CONTABLES
NORMAS DE CONTABILIDAD (NIIFs, NICs e Interpretaciones)
COMPRENDEN
NORMAS SUPLETORIAS (USGAAP)
PRINCIPIOS CONTABLES
Inobservancia acarrea la DISTORSIN de las cifras presentadas en los Estados Financieros afectando la informacin que se presenta a los diversos usuarios.
MARCO CONCEPTUAL
Constituyen la base general sobre la cual se establecen los fundamentos conceptuales que dan lugar a las Normas Contables
MARCO
Definicin, Reconocimiento y Valoracin de los Elementos
No es una norma
NIIF 11: Acuerdos Conjuntos NIIF 12: Informacin a revelar sobre Participaciones en otras entidades
IASB
MEDICIN (VALORACIN)
PRESENTACIN Y REVELACIN
RECONOCIMIENTO
Se entiende por Reconocimiento al proceso de incorporacin, en el balance de situacin general o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la definicin de elemento correspondiente, adems de satisfacer los criterios para su reconocimiento.
Activo Pasivo Patrimonio Ingreso Gasto
CPC Rosa Ortega S.
Elementos a reconocer
DEVENGO
PRINCIPIO CONTABLE (HIPTESIS)
Los efectos de la transaccin y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo).
DEFINICIN DE ACTIVO
Naturaleza Recurso Caractersticas esenciales a)Controlado por la empresa b)Resultado de sucesos pasados. c)Se espera obtener beneficios econmicos futuros.
Es importante destacar que para evaluar si cumple con las caractersticas debe prestarse atencin a las condiciones esenciales y a la realidad econmica que subyacen en la misma, y no meramente a su forma legal.
RECONOCIMIENTO DE ACTIVO
Se debe reconocer, de acuerdo al prrafo 89 del Marco Conceptual, cuando es probable que se obtengan beneficios econmicos y el costo pueda ser medido confiablemente. As, entre otros supuestos, se reconocer cuando se transfieren los riesgos inherentes de dicho bien.
Casos Especficos
- Bienes importados: Existencias y Activos Fijos - Mejoras en Bienes alquilados - Activos Contingentes
PASIVO
Naturaleza Obligacin Caractersticas esenciales a)Presente. b)Surgida a raz de sucesos pasados. c)Se espera que la empresa se desprenda de recursos que incorporan beneficios econmicos.
Es importante destacar que para evaluar si cumple con las caractersticas debe prestarse atencin a las condiciones esenciales y a la realidad econmica que subyacen en la misma, y no meramente a su forma legal.
PASIVO
RECONOCIMIENTO Se reconoce cuando es probable que del pago se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios econmicos y su cuanta pueda evaluarse confiablemente.
PASIVO
Pasivo de Naturaleza Fiscal: Surge por Diferencia Temporal Imponible (NIC 12)
SUPUESTOS DE RECONOCIMIENTO
Beneficios a corto plazo para los empleados: Se reconoce cuando el empleado ha prestado sus servicios a la entidad (NIC 19)
Dividendos acordados despus de la fecha del Estado de Situacin Financiera: No se reconoce como pasivo al final del perodo sobre el que se informa (NIC 10)
PASIVO
NATURALEZA Y PRESENTACIN
Situaciones especficas
Para existencias Anticipo a Proveedores Para Gastos Futuros Para activos fijos
Existencias por recibir Gastos pagados por anticipado Unidades por recibir
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Prrafo 92 Marco Conceptual Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos, y adems el importe del ingreso puede medirse confiablemente.
La empresa ya no tiene continuidad de la responsabilidad gerencial en el grado asociado usualmente a la propiedad, ni el control efectivo de los productos vendidos.
CONDICIONES PARA EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS EN LA VENTA DE BIENES
El importe de ingresos puede ser medido confiablemente. Es probable que los beneficios econmicos relacionados con la transaccin fluirn a la empresa. Los costos incurridos o a ser incurridos, por la transferencia pueden ser medidos confiablemente
Estimado Confiablemente
No Estimado Confiablemente
Si el resultado se puede estimar confiablemente, los ingresos asociados con la transaccin debern ser reconocidos de acuerdo al grado de avance de la transaccin a la fecha del balance
Si no puede estimarse confiablemente el resultado, debe ser reconocido como ingreso en la medida en que los gastos sean recuperables
Costo Histrico
Bases de Medicin
Proceso de determinacin de los importes monetarios a los que los elementos de los estados financieros sern reconocidos y mantenidos.
Valor Razonable
VALOR RAZONABLE
El valor razonable, contenido en diversas NIIFs es definido como el importe por el que puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua. Habida cuenta podemos concluir que se trata del importe de un bien, a modo de ejemplo, a valor de mercado.
(*) Salvo que no tenga un precio de mercado cotizado de un mercado activo y el Valor razonable no pudiera ser medido razonablemente.
- Norma emitida por el IASB en mayo 2011. Vigencia internacional a partir de 2013. Oficializada en el Per. Se asume el concepto de Precio de salida. Precio que sera recibido por vender un activo o transferir un pasivo en una transaccin ordenada entre los participantes en el mercado a la fecha de medicin.
NIC 1
PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
PRESENTACIN Y REVELACIN
Informacin mnima que se debe incluir en los Estados Financieros o en notas.
Estado de Situacin Financiera Estado del Resultado del perodo y otro Resultado Integral del perodo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Notas Estado de Situacin Financiera al principio del primer perodo comparativo
CPC Rosa Ortega S.
ESTADO DE RESULTADO DEL PERIODO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL PERIODO El concepto Otro resultado integral comprende partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificacin) que no se reconocen en el resultado tal como lo requieren o permiten otras NIIF. Tal sera por ejemplo, el supuesto del Superavit por Revaluacin de acuerdo a lo regulado en la NIC 16: Propiedades, planta y equipo.
CPC Rosa Ortega S.
Se presentar en dos secciones juntas y de acuerdo al siguiente orden: Primero: Seccin del Resultado del Perodo y Segundo: Seccin del Otro resultado integral Adems presentar a) El resultado del perodo, b) Otro resultado integral total; c) El resultado integral del perodo (a + b)
CPC Rosa Ortega S.
MARCO CONCEPTUAL
Claridad
Naturaleza de la informacin
Aplicabilidad
Materialidad
Manifestacin fidedigna
Comparabilidad
Confiabilidad
2. Presentar informacin, incluida las Polticas, de manera que sea: Relevante, Confiable, Comparable y Comprensible. 3. Suministrar Informacin adicional
NIC 8
POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLE Y ERRORES
POLITICAS CONTABLES
De acuerdo con la NIC 8: Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores, se define a las Polticas Contables de la forma siguiente:
los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos especficos adoptados por la entidad en la elaboracin y presentacin de sus estados financieros.
Son
POLITICAS CONTABLES
SELECCIN Y APLICACIN
(Prrafo 7 NIC 8)
Cuando una NIIF sea especficamente aplicable a una transaccin, otro evento o condicin, la poltica o polticas contables aplicadas a esa partida se determinarn aplicando la NIIF concreta. Ejemplos:
Marco Conceptual, NIC 2, NIC 11, NIC 12, NIC 16, NIC 17, NIC 18, NIC 27, NIC 28, NIC 32, NIC 36, NIC 37, NIC 38, NIC 39, NIC 40, NIC 41, NIIF 3, NIIF 5, NIIF 6, NIIF 7.
CUMPLIMIENTO DE NIIFs
EMPRESA EN MARCHA
DEVENGO
POLTICAS CONTABLES
ERRORES CONTABLES
Omisiones e inexactitudes en los estados financieros, resultantes de: Definicin * No aplicar la informacin * No utilizar informacin que pudo haberse conseguido
ERRORES CONTABLES
Tambin incluye:
* Errores aritmticos Definicin
ERRORES CONTABLES
REEXPRESIN RETROACTIVA
Consiste en:
CORREGIR: * Reconocimiento
* Medicin
* Informacin
CORRECCIN DE UN ERROR
Omisin de un activo: La empresa haba adquirido un bien al crdito, sin embargo, como no tena comprobante de pago no lo consider en los Estados Financieros Se corrige reconociendo el bien y la depreciacin correspondiente hasta la fecha de correccin.
CASO 1:
CORRECCIN DE UN ERROR
Fallo al emplear la informacin: En sus Estados Financieros posee un vehculo que no obstante seguir siendo utilizado se encuentra totalmente depreciado. Aplic la tasa tributaria mxima del 20%.
Se corrige eliminando la depreciacin en exceso, considerando la vida til del bien.
CASO 2:
NIC 2
INVENTARIOS
INVENTARIOS
La NIC 2 seala en su prrafo 6 : Inventarios, que son activos que cumplen las siguientes caractersticas:
a. Posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin; b. En proceso de produccin con vistas a esa venta; c. En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.
COSTO DE ADQUISICIN
Comprende el costo del producto y aquellos costos necesarios para colocar el producto en la empresa.
VALOR DE COMPRA
Costos de importacin Impuestos no reembolsables Fletes y manipuleo Otros vinculados - Descuentos y bonificaciones comerciales
COSTO DE PRODUCCIN
Corresponde a todos los costos directos e indirectos, necesarios para la elaboracin del producto.
COSTO DE PRODUCCIN
Materia Prima directa + Mano de Obra directa + Cargas Indirectas de fabricacin + Costos de financiamiento (Slo activos aptos)
NIC 2: INVENTARIOS (Prrafos 9 y 28) Medicin al cierre del ejercicio: Costo o Valor Neto Realizable el menor
ACTIVO INMOVILIZADO
IMPORTANTE: El reconocimiento se efecta en funcin a las partes significativas de cada activo y de acuerdo a su vida til.
VALUACIN INICIAL
Valor de adquisicin (*)
Conceptos
Costo relacionado con la ubicacin del activo en el lugar y condiciones necesarias Valor de la estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro Si se produce cambios posteriores a la estimacin
Se afectar a gastos
(*) En el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda y similares ser el Valor Razonable.
COSTO
GASTO
Activos Aptos
a. Inventarios (Tales como el queso y el vino, que requieren un perodo prolongado de produccin). b. Fbricas de manufactura c. Instalaciones de produccin elctrica d. Activos intangibles e. Propiedades de inversin (Inversin Inmobiliaria)
a. Activos financieros b. Inventarios producidos o manufacturados en perodos cortos c. Activos que ya estn listos para el uso al que se les destina o para su venta. Tal como sera la compra de unidades de transporte, equipos de cmputo, equipos de comunicaciones, entre otros.
MEDICIN POSTERIOR
Costo
MODELOS
Prrafo 29 NIC 16
Revaluacin
Art. 228 LGS
REQUISITOS PARA CLASIFICAR ACTIVOS NO CORRIENTES COMO MANTENIDOS PARA LA VENTA (NIIF 5)
El activo debe estar disponible, en sus condiciones actuales para su venta inmediata Sujeto a los trminos usuales y habituales para la venta
Debe ser altamente probable la venta (o un grupo enajenable de elementos)
Generar alquileres
Inmueble (total o parcialmente) destinado I para:
Generar alquileres
Base Tributaria Base Contable Es el valor neto en libros de una partida del activo o pasivo Base Contable Importe de comparacin que toma en cuenta para los activos el importe deducible, y para los pasivos el valor en libros menos los importes deducibles en el futuro.
Base Tributaria
Diferencia Temporal
REGISTRO CONTABLE
CUENTAS CONTABLES
DINAMICA CONTABLE
NIIFs
Inversin Inmobiliaria
SI
SI
NIC 2
NIC 16
Elemento 3
NIC 16 temporalmente
Elemento 3
NIC 40
Elemento 3
Elemento 2
Cta. 33
Cta. 33
Cta. 31
339
3394
3397
DESFASADO EN FUNCIN A NUEVA VERSIN DE NIC 40, vigente en Per a partir del 01.01.2011. Se debe acumular el Costo de Construccin en la cuenta 31 Inversin Inmobiliaria REGISTRO CONTABLE
--------------- X ---------------33 339 3394 72 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Construcciones y obras en curso Inversin inmobiliaria en curso PRODUCCIN INMOVILIZADA 100,000 100,000
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