CURSO PRCTICO DE TRIBUTACION

OBJETIVOS: Dar a conocer las normativas legales vigentes Evitar que en las empresas no se cumpla con las obligaciones tributarias. Realizar las declaraciones y anexos en forma correcta.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON LAS EMPRESAS

RUC. Es un documento que toda persona natural o empresa tiene que tener para realizar sus actividades econmicas El RUC contiene datos tales como el Nombre o razn social, Domicilio fiscal, Actividad econmica, Telfonos, Fecha de inicio de actividades, responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias, entre otros.

CLASES DE RUC
Personas Naturales Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad Sociedades Instituciones Pblicas

IDENTICACION DE LOS CONTRIBUYENTES

Contribuyentes obligados a llevar Contabilidad

a) Capital propio, al inicio de sus actividades o al 1 de enero de cada ao, superior a $ 60.000

b) Ingresos brutos anuales del ao anterior superiores a $ 100.000

c) Costos y gastos anuales del ao anterior superiores a $ 80.000

Contribuyentes no obligados a declarar

. Contribuyentes domiciliados en el exterior.

2. Personas Naturales cuyos ingresos brutos no exceden la fraccin bsica no gravada de Impuesto a la Renta
3. Trabajadores que perciban ingresos nicamente en relacin de dependencia de 1 solo empleador y no utilicen gastos personales

4. Instituciones del Estado

5. Organismos internacionales, misiones diplomticas y consulares 6. Contribuyentes inscritos en el RISE Importante: Todas las dems personas deben presentar la declaracin an cuando la totalidad de sus ingresos sean exentos

OBLIGACIONES CON LOS CONTRIBUYENTES

TIPOS DE FORMULARIOS

Formulario 104 Formulario 103 Formulario 101 Formulario 102 Formulario 106 Formulario 107 Gastos Personales

 TIPOS DE ANEXOS
Anexo transaccional Anexo REOC

Anexo Declaracin Patrimonial Anexo RDEP Anexo de Gastos Personales

TIPOS DE COMPROBANTES
FACTURA: Desglose del IVA Derecho a Crdito Tributario Sustento de gastos personales Original adquiriente, comprador Copia vendedor o emisor Numeracin 15 dgitos Gasto deducible Si no supera los $200 y no sustenta gasto CONSUMIDOR FINAL

FACTURA
Nombre de su compaa Lema de su compaa Direccin Ciudad, Cdigo postal Telfono (509) 333-1234 Fax (509) 333-1235 FECHA: N DE FACTURA: Facturar a: 24/01/2012 100 Nombre Direccin Telfono

CANTIDAD

DESCRIPCIN

V. UNI.

V. TOTAL

PIE DE IMPRENTA

SUBTOTAL

IVA 12% IVA 0% -

TOTAL FIRMA FIRMA

 NOTAS DE VENTAS Solo deben entregar los inscritos RISE

Liquidacin de Compra
No Inscritos en el Ruc Personas o sociedades extranjeras NOTAS DE CREDITO Documentos para anular operaciones Para devoluciones NOTAS DE DEBITO * Cobro de intereses de Mora Recuperar Costos y Gastos

SANCIONES PECUNIARIAS
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR Impuesto a la renta en cero Declaraciones de IVA Y FUENTE en cero Presentar anexos fuera del plazo Facturas, notas de venta y liquidaciones de compra sin nombre, sin fecha, sin direccin, sin valor unitario, sin firma

SANCIONES PECUNIARIAS
Sin la palabra que diga contribuyente especial, o obligado a llevar contabilidad Declaraciones atrasadas

Estas sanciones si haban se cancelaban de 30 a 1500 dlares y era facultativo

Ahora se encuentran categorizadas y es obligatorio Roles de pago que no tienen RUC

SANCIONES PECUNIARIAS
Utilizado el RUC despus de ser cancelado Todos los documentos certificado militar, licencia, afiliaciones, etiquetas de envases tienen que tener el RUC.

Personas que no cuenten con registro de ingresos y gastos

 Los Empleadores que no entreguen los comprobantes de retencin a los trabajadores en relacin de dependencia Formulario 107 relacin de dependencia

RETENCIN DEL IVA

30%
BIENES

70%
SERVICIOS

100%
PROFESIONALES ARRIENDOS LIQUIDACIN DE COMPRA

RETENCIN EN LA FUENTE
- Publicidad

1%

- Transporte - Compras - Servicios ( Mano de Obra) - Arriendo Mercantil - Rendimientos Financieros - Docentes Universitarios (Intelecto) - Arriendo de Inmuebles

2% 8%

10%

- Honorarios Profesionales

- Dividendos a Accionistas 25%

- Aplicables a otros porcentajes al final del ao accionistas

FORMULARIO 104

CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS TARIFA 12% COMPRAS TARIFA 12% CREDITO TRIBUTARIO 1

CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS 12% Y 0% COMPRAS 12% CREDITO TRIBUTARIO Aplicar frmula de factor proporcional
Ventas12% +ventas 0% dere. CT sector pblico + exporta.

total de ventas

Bancarizacin para sustento de costos y gastos de IR e IVA(Art. 145)

Evitar transacciones ficticias que la nica finalidad es la evasin tributaria, ulilizando el sistema financiero en los pagos que se realice mayores a $5.000. La empresa ABC realiza los siguientes gastos durante en el ao 2011: Pago a la empresa DEF: $2.000 Pago a Juan Prez: $6.000 Pago a la empresa GHI: $15.000 NO Deducible del Impuesto a la Renta? Si no Se paga por deposito o cheque

Para que los pagos realizados a Juan Prez y a la empresa GHI sean deducibles para el Impuesto a la Renta de la empresa ABC, adems de tener el comprobante de venta, deben ser pagados mediante el Sistema Financiero. Es decir el total de gasto deducible para el impuesto a la renta es de US $ 23.000 (2.000+6.000+15.000).
Si la empresa ABC no usa el Sistema Financiero para el pago a Juan Prez, no sera deducible los $6.000. Es decir el total de gastos deducibles sera de US $17.000 (2.000+15.000)

CREDITO TRIBUTARIO

Anticipo
a) Personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad:
ANTICIPO = 50% Impuesto Causado Retenciones

b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades
ANTICIPO = 0.2% del patrimonio total. 0.2% del total de costos y gastos deducibles 0.4% del activo total. 0.4% del total de ingresos gravables

DATOS DEL ANEXO

ANEXO

Gastos Personales deducibles

Alimentacin: Alimentos, restaurantes, pensiones alimenticias. 0.325 x Fraccin Bsica Desgravada (F.B.D.) Salud: Honorarios profesionales, medicinas, servicios de salud, medicina prepagada, prima de seguro mdico, deducible del seguro. 1.3 x F.B.D.

Vivienda: Impuesto predial, arriendo, intereses de prstamos hipotecarios. 0.325 x F.B.D.

Vestimenta: Ropa en general 0.325 x F.B.D. Educacin: Matrcula, pensin, tiles y textos escolares, servicios de educacin especial, centros de cuidado infantil, uniformes. 0.325 x F.B.D.

Incentivo a la generacin de empleo formal y estable

La empresa ABC al finalizar el ao 2010 tiene 10 empleados, de los cuales Luisa es discapacitada y gana USD 500 mensuales. Durante el ao 2011 sali un empleado e ingresaron dos nuevos empleados: Juan: ingres el 1ro de febrero y gan USD 500 mensuales Mara: ingres el 1 de abril y gan USD 1.200.

AO 2008 Incremento neto de empleados: 1 (para aplicar el incentivo, la compaa considera el gasto en sueldos de Mara) 1.- Sueldos de Luisa: 6,000 (500 x 12m) 2.- Sueldos de Mara: 10,800 (1.200 x 9m)

Beneficios obtenidos por la empresa ABC Por Luisa 9,000 El beneficio por los discapacitados es del 150% adicional Por Mara 10,800 El beneficio por los empleados nuevos es del 100% adicional Total 19,800

CLCULO DE LA COMPENSACIN ECONMICA

- Sueldo Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Fondo de Reserva Comisiones Utilidades Ao 2010