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AGENDA
ANTECEDENTES NUEVO REGIMEN DE INCORPORACION ALTAS Y MOVIMIENTOS AL RFC EN EL REGIMEN DE INCORPORACION DECLARACIONES EN REGIMEN DE INCORPORACION
DECLRACIONES DE PAGO DECLRACIONES INFORMATIVAS
FACTURACION DEL REGIMEN DE INCOPRORACION CFDI LINEAMIENTOS Y REQUISITOS DE LA FACTURACION CFDI CONCLUSIONES
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ANTECEDENTES
HASTA 1997, de las Personas que Realicen Actividades Empresariales con el Publico en General . En 1998 entra contribuyentes en vigor el Rgimen de Pequeos
En 1998 Y 1999, pago de impuesto en base a tarifa 2.5% tasa mxima Poda Facturar con requisitos fiscales.
Ao 2000 en adelante, notas de Venta con requisitos Fracc. I, II Y III del CFF. ART. 111
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ANTECEDENTES
2002, Nueva Ley de ISR ( ahora ya la anterior ) Seccin III, Del Rgimen de Pequeos contribuyentes 2002, Nueva Ley de ISR ( ahora ya la anterior ), Seccin II, Del Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas con Actividad Empresarial. Ingresos 4 Millones de Pesos al cobro. Facturacin con requisitos fiscales Pago a Entidad Federativa segn convenio establecido Declaraciones mensuales ( Federacin y Entidad Federativa ) Declaracin Anual Abril de ao siguiente
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Captulo I
Captulo II Seccin I Seccin II
De los Ingresos
De las Deducciones De las Deducciones en General De las Inversiones
17 al 25
26 al 29 30 al 37
Seccin III
Captulo III Captulo IV
38 al 42
43 al 45 46 al 53
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Captulo V
Captulo VI Captulo VII Ttulo III Ttulo IV Captulo I
De las Prdidas
Del Rgimen Opcional para Grupos de Sociedades De las Obligaciones de las Personas Morales Del Rgimen de las Personas Morales con Fines No Lucrativos De las Personas Fsicas Disposiciones Generales De los Ingresos por Salarios y en general por la Prestacin de un Servicio Personal Subordinado De los Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales
54 al 55
56 al 70 71 al 73 74 al 84 85 al 88 89 al 94
Captulo II
De los ingresos por Arrendamiento y en general por otorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles
De los ingresos por Enajenacin de Bienes Del Rgimen General De la Enajenacin de Acciones en Bolsa de Valores De los Ingresos por Adquisicin de Bienes
Captulo V
125 al 127
7
Captulo VIII
135
Artculos
Captulo I
Captulo II Ttulo VII Captulo I Captulo II Captulo III Captulo IV Captulo V
170 al 172
173 al 178
ART. 111
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Las que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo profesional. Siempre que los ingresos propios de su actividad obtenidos en el ejercicio anterior, no hubieran excedido de 2 millones de pesos. Las que realicen actividades empresariales mediante copropiedad, siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios no excedan en el ejercicio anterior del referido monto.
nicamente
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Ejercicio Irregular del 1 de abril de 2013. Los ingresos hasta el 31 de diciembre de ese ao son la cantidad de $1,600,400.00
INGRESOS DEL PERIODO $ 1,600,400.00
ENTRE:
275
IGUAL A:
INGRESOS DIARIOS
5819.64
POR:
DIAS DEL AO
365
IGUAL A:
INGRESOS PROPORCIONALES
$ 2,124,168.60
relacionadas, o exista vinculacin con personas que hubieran tributado en esta Seccin.
Las que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo que slo realicen actos de promocin o demostracin personalizada a clientes PF para la compra venta de casas habitacin, y dichos clientes no realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o venta.
ART. 111
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agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin (salvo que ingresos por mediacin o comisin no excedan del 30% de ingresos totales).
Las que obtengan ingresos por concepto de espectculos pblicos y
franquiciatarios.
Las que realicen actividades a travs de fideicomisos o Asoc. en P.
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Realizarn el clculo y entero de los pagos provisionales de manera bimestral, los cuales tendrn el carcter de pago definitivo, a ms tardar el da 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente, mediante declaracin en la
ART. 111
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La utilidad fiscal del bimestre se determinar restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas, as como las erogaciones efectivamente realizadas en el mismo perodo para la adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y la PTU pagada en el ejercicio. A la utilidad fiscal determinada se le aplicar la tarifa bimestral contenida en el artculo 11 y el impuesto determinado se podr disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al nmero de aos que se tenga tributando en este rgimen.
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Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del perodo que corresponda, los contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte como deducible en los perodos siguientes.
La renta gravable para PTU ser la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio. Para ello, se deber disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la fraccin XXX del artculo 28 (53% de remuneraciones exentas pagadas a trabajadores). ART. 111
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Permanencia en el Rgimen
Profesionales.
ART. 111
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41,540.59
65,473.67 125,000.01 166,666.68 500,000.01
65,473.66
125,000.00 166,666.67 500,000.00 En adelante
6,654.84
12,283.90 30,141.80 43.,475.14 156,808.46
23.52
30.00 32.00 34.00 35.00
ART. 111
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Aos
Por la presentacin de informacin de ingresos, erogaciones y proveedores
10
100 %
90 %
80 %
70 %
60 %
50 %
40 %
30 %
20 %
10 %
ART. 111
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AO 1
AO 2
AO 3
AO 4
AO 5
AO 6
AO 7
AO 8
AO 9
AO 10
Ingresos
Enero
$126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00
Febrero
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
189,345.00
Ingresos bimestrales
$316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00
Deducciones
Enero
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
70,344.00
Febrero
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
123,644.00
Deducciones bimestrales
$193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00
Utilidad fiscal
$122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00
$122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67
Excedente del limite inferior % sobre excedente Impuesto marginal Cuota fija ISR cargo Menos reduccin ISR a pagar
IVA Causado
IVA Acreditable IVA a cargo
$50,583.04
31,038.08 $19,544.96
$50,583.04
31,038.08 $19,544.96
$50,583.04
31,038.08 $19,544.96
$50,583.04
31,038.08 $19,544.96
$50,583.04
31,038.08 $19,544.96
$50,583.04
31,038.08 $19,544.96
$50,583.04
31,038.08 $19,544.96
$50,583.04
31,038.08 $19,544.96
$50,583.04
31,038.08 $19,544.96
$50,583.04
31,038.08 $19,544.96
19,544.96
22,473.82 25,402,68
28,331.54
31,260.40
34,180.26
37,118.12
40,046.98
42,975.84
45,904.70
ART. 112
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Efectuar el pago de las erogaciones mayores a $2,000 mediante cheque tarjeta de crdito dbito o de servicios. Enterar las retenciones de ISR por salarios bimestralmente, conjuntamente con la declaracin bimestral. Para el clculo de la retencin se deber aplicar la tarifa del artculo 111 (tarifa bimestral). Presentar en forma bimestral ante el SAT, en la declaracin correspondiente, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la informacin con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior (si no se presenta en plazo 2 veces en forma consecutiva o en 5 ocasiones durante 6 aos se deber tributar en rgimen general a partir del mes siguiente a aqul en que se debi presentar la informacin).
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Los Pequeos Contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2013 tributaron en ese Rgimen y que a partir del 1 de Enero del 2014, no renan los requisitos para tributar en el Rgimen de Incorporacin, pagarn el impuesto conforme a la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la LISR (Rgimen general de actividades empresariales y profesionales).
Asimismo, aquellos que comiencen a tributar en la Seccin I citada podrn deducir las inversiones realizadas durante el tiempo que estuvieron tributando en la Seccin III de la Ley que se abroga (sobre el monto pendiente de deducir), siempre que no se hubieran deducido con anterioridad y se cuente con la documentacin comprobatoria que rena los requisitos fiscales. ART. NOVENO TRANSIT. FRACC XXVI
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Se establece que las instituciones del sistema financiero debern entregar las constancias que acrediten el entero, o en su caso, importe no recaudado del IDE correspondientes al mes de Diciembre de 2013, a ms tardar el 10 de enero de 2014, y al ejercicio fiscal de 2013, a ms tardar el 15 de febrero de 2014.
Se dispone que el IDE efectivamente pagado durante la vigencia de la LIDE que se abroga, que no se haya acreditado, podr acreditarse, compensarse o solicitarse en devolucin hasta agotarlo, en trminos establecidos en los artculos 7,8,9 y 10 de dicho ordenamiento. ART. DCIMO TERCERO TRANSIT.
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IVA IEPS
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ART. 5-D
30
Cuando resulte saldo a favor, se podr compensar contra el impuesto a cargo que corresponda en los pagos bimestrales siguientes hasta agotarlo (se perder el derecho si no se compensa en 2 bimestres siguientes pudiendo haberlo hecho).
No estarn obligados a presentar las declaraciones informativas previstas en esta Ley, siempre que presenten la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior en trminos de lo establecido en el artculo 112 de la LISR.
ART. 5-D
31
fsicas
que o
nicamente
Opten por Rgimen de Incorporacin Fiscal, podrn optar por aplicar los siguientes estmulos fiscales:
fraccin, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad
alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no
II.
100% del impuesto especial sobre produccin y servicios que deban pagar por la enajenacin de bienes o por la prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el impuesto especial sobre produccin y servicios que deban pagar por las citadas actividades.
Podrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere esta fraccin, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto especial sobre produccin y servicios y que no
realicen acreditamiento
alguno del impuesto especial sobre produccin y servicios que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen
pagado con motivo de la importacin de bienes
Lo dispuesto en las reglas I.2.7.1.5.; segundo prrafo; I.2.8.1.1.; I.2.8.3.1.6., segundo prrafo; I.2.8.3.1.11.; I.2.8.3.1.12.; I.2.8.3.1.13.; I.2.8.3.1.14.; I.2.8.3.1.16.; I.2.8.3.1.17.; la Subseccin I.2.8.3.3., que comprende las reglas I.2.8.3.3.1. y I.2.8.3.3.2.; la regla I.2.9.2., primer prrafo; la Seccin II.2.6.2., que comprende las reglas II.2.6.2.1. a la II.2.6.2.6.; el Captulo II.2.7., que comprende las reglas II.2.7.1. a la II.2.7.6.; la regla II.3.2.1.1., fraccin III y las fichas de trmite 111/CFF, 112/CFF, 114/CFF, 119/CFF, 121/CFF, 122/CFF y 123/CFF contenidas en el Anexo 1-A, as como el Anexo 20, fraccin I vigentes hasta la entrada en vigor de la presente Resolucin, podr aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2013.
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39
40
41
42
43
44
FRACTURACION ELECTRONICA
PAC INVITADO FACTURAR EN LINEA
45