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Rgimen de Incorporacin Fiscal para 2014

EXPOSITOR: LAF MARTIN FAVELA ORTEGA


ENERO 2014

AGENDA
ANTECEDENTES NUEVO REGIMEN DE INCORPORACION ALTAS Y MOVIMIENTOS AL RFC EN EL REGIMEN DE INCORPORACION DECLARACIONES EN REGIMEN DE INCORPORACION
DECLRACIONES DE PAGO DECLRACIONES INFORMATIVAS

FACTURACION DEL REGIMEN DE INCOPRORACION CFDI LINEAMIENTOS Y REQUISITOS DE LA FACTURACION CFDI CONCLUSIONES
2

ANTECEDENTES
HASTA 1997, de las Personas que Realicen Actividades Empresariales con el Publico en General . En 1998 entra contribuyentes en vigor el Rgimen de Pequeos

En 1998 Y 1999, pago de impuesto en base a tarifa 2.5% tasa mxima Poda Facturar con requisitos fiscales.

Ao 2000 en adelante, notas de Venta con requisitos Fracc. I, II Y III del CFF. ART. 111
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ANTECEDENTES
2002, Nueva Ley de ISR ( ahora ya la anterior ) Seccin III, Del Rgimen de Pequeos contribuyentes 2002, Nueva Ley de ISR ( ahora ya la anterior ), Seccin II, Del Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas con Actividad Empresarial. Ingresos 4 Millones de Pesos al cobro. Facturacin con requisitos fiscales Pago a Entidad Federativa segn convenio establecido Declaraciones mensuales ( Federacin y Entidad Federativa ) Declaracin Anual Abril de ao siguiente
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ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR


Ttulo/Captulo Seccin Ttulo I Ttulo II ndice General Disposiciones Generales De las Personas Morales Disposiciones Generales Artculos 1 al 8 9 al 16

Captulo I
Captulo II Seccin I Seccin II

De los Ingresos
De las Deducciones De las Deducciones en General De las Inversiones

17 al 25
26 al 29 30 al 37

Seccin III
Captulo III Captulo IV

Del Costo de lo Vendido


Del Ajuste por Inflacin De las Instituciones de Crdito, de Seguros y de Fianzas, de los Almacenes generales de Depsito, Arrendadoras Financieras y Uniones de Crdito

38 al 42
43 al 45 46 al 53
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ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR


Ttulo/Captulo Seccin ndice General Artculos

Captulo V
Captulo VI Captulo VII Ttulo III Ttulo IV Captulo I

De las Prdidas
Del Rgimen Opcional para Grupos de Sociedades De las Obligaciones de las Personas Morales Del Rgimen de las Personas Morales con Fines No Lucrativos De las Personas Fsicas Disposiciones Generales De los Ingresos por Salarios y en general por la Prestacin de un Servicio Personal Subordinado De los Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales

54 al 55
56 al 70 71 al 73 74 al 84 85 al 88 89 al 94

Captulo II

ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR


Ttulo/Captulo Seccin Seccin I Seccin II Captulo III Captulo IV Seccin I Seccin II ndice General De las Personas Fsicas con Actividades Empresariales y Profesionales Rgimen de Incorporacin Fiscal Artculos 95 al 105 106 al 108 109 al 113

De los ingresos por Arrendamiento y en general por otorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmuebles
De los ingresos por Enajenacin de Bienes Del Rgimen General De la Enajenacin de Acciones en Bolsa de Valores De los Ingresos por Adquisicin de Bienes

114 al 123 124

Captulo V

125 al 127
7

ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR


Ttulo/Captulo Seccin Captulo VI Captulo VII ndice General Artculos 128 al 131 132 al 134

De los Ingresos por Intereses


De los Ingresos por la Obtencin de Premios De los Ingresos por Dividendos y en general por las Ganancias Distribuidas por Personas Morales De los Dems Ingresos que obtengan las Personas Fsicas De los Requisitos de las deducciones De la Declaracin Anual De los residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en territorio Nacional

Captulo VIII

135

Captulo IX Captulo X Captulo XI Ttulo V

136 al 141 142 al 144 145 al 147 148 al 169

ESTRUCTURA DE LA NUEVA LEY DE ISR


Ttulo/Captulo Seccin Ttulo VI ndice General De los Regmenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales De los Regmenes Fiscales Preferentes De las Empresas Multinacionales De los Estmulos Fiscales De las Cuentas Personales del Ahorro De los Patrones que Contraten a personas que Padezcan Discapacidad De los Fideicomisos Dedicados a la Adquisicin o Construccin de Inmuebles De los Estmulos Fiscales a la Produccin Cinematogrfica y Teatral Nacional De la Promocin de la Inversin en Capital de Riesgo en el Pas 179 180 181 al 182 183 al 184 185 al 195
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Artculos

Captulo I
Captulo II Ttulo VII Captulo I Captulo II Captulo III Captulo IV Captulo V

170 al 172
173 al 178

ADIOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES Y REGIMEN INTERMEDIO


Nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta
Se elimina el rgimen de pequeos contribuyentes y el rgimen intermedio. En esta nueva Ley se crea un nuevo rgimen denominado rgimen de incorporacin mismo que trata de otorgar opciones a contribuyentes de baja capacidad contributiva y administrativa, simplificando algunos aspectos fiscales y cuestiones administrativas
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RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL SECCIN II


Se elimina el Rgimen Intermedio y el Rgimen de Pequeos
Contribuyentes, adicionndose este nuevo Rgimen en la Seccin II

del Captulo de las PF con actividades empresariales y profesionales.

ART. 111
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PF que podrn tributar en este Rgimen:

Las que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin ttulo profesional. Siempre que los ingresos propios de su actividad obtenidos en el ejercicio anterior, no hubieran excedido de 2 millones de pesos. Las que realicen actividades empresariales mediante copropiedad, siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios no excedan en el ejercicio anterior del referido monto.

nicamente

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Ejercicio Irregular del 1 de abril de 2013. Los ingresos hasta el 31 de diciembre de ese ao son la cantidad de $1,600,400.00
INGRESOS DEL PERIODO $ 1,600,400.00

ENTRE:

DIAS DE ABRIL A DICIEMBRE

275

IGUAL A:

INGRESOS DIARIOS

5819.64

POR:

DIAS DEL AO

365

IGUAL A:

INGRESOS PROPORCIONALES

$ 2,124,168.60

RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL


PF que NO podrn tributar en este Rgimen:
Socios, accionistas o integrantes de PM o cuando sean partes

relacionadas, o exista vinculacin con personas que hubieran tributado en esta Seccin.
Las que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales

inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo que slo realicen actos de promocin o demostracin personalizada a clientes PF para la compra venta de casas habitacin, y dichos clientes no realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o venta.

ART. 111
14

Las que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin,

agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin (salvo que ingresos por mediacin o comisin no excedan del 30% de ingresos totales).
Las que obtengan ingresos por concepto de espectculos pblicos y

franquiciatarios.
Las que realicen actividades a travs de fideicomisos o Asoc. en P.

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RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL


Clculo y entero del impuesto

Realizarn el clculo y entero de los pagos provisionales de manera bimestral, los cuales tendrn el carcter de pago definitivo, a ms tardar el da 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente, mediante declaracin en la

pgina del SAT.

ART. 111
16

La utilidad fiscal del bimestre se determinar restando de la totalidad de los ingresos obtenidos en dicho bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas, as como las erogaciones efectivamente realizadas en el mismo perodo para la adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y la PTU pagada en el ejercicio. A la utilidad fiscal determinada se le aplicar la tarifa bimestral contenida en el artculo 11 y el impuesto determinado se podr disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al nmero de aos que se tenga tributando en este rgimen.

17

RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL


Ingresos inferiores a deducciones

Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del perodo que corresponda, los contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte como deducible en los perodos siguientes.

Renta gravable para PTU

La renta gravable para PTU ser la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio. Para ello, se deber disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la fraccin XXX del artculo 28 (53% de remuneraciones exentas pagadas a trabajadores). ART. 111
18

Permanencia en el Rgimen

Slo se podr permanecer en este Rgimen durante un mximo


de 10 ejercicios fiscales. Posteriormente, debern tributar en el Rgimen General de PF con Actividades Empresariales y

Profesionales.

ART. 111
19

TARIFA BIMESTRAL RGIMEN DE INCORPORACIN


Lmite inferior Lmite Superior Cuota fija % para aplicarse sobre el excedente del L.I.
% 0.00 19.04 494.48 1,188.42 1,573.08 2.181.22 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 21.36

$ 0.01 992.15 8,420.83 14,798.85 17,203.01 20,596.71

$ 992.14 8,420.82 14,798.84 17,203.00 20,596.70 41,540.58

41,540.59
65,473.67 125,000.01 166,666.68 500,000.01

65,473.66
125,000.00 166,666.67 500,000.00 En adelante

6,654.84
12,283.90 30,141.80 43.,475.14 156,808.46

23.52
30.00 32.00 34.00 35.00

ART. 111
20

RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL


TABLA DE REDUCCION DEL ISR A PAGAR

Aos
Por la presentacin de informacin de ingresos, erogaciones y proveedores

10

100 %

90 %

80 %

70 %

60 %

50 %

40 %

30 %

20 %

10 %

ART. 111
21

AO 1

AO 2

AO 3

AO 4

AO 5

AO 6

AO 7

AO 8

AO 9

AO 10

Ingresos

Enero

$126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00 $126,799.00

Febrero

189,345.00

189,345.00

189,345.00

189,345.00

189,345.00

189,345.00

189,345.00

189,345.00

189,345.00

189,345.00

Ingresos bimestrales

$316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00 $316,144.00

Deducciones

Enero

70,344.00

70,344.00

70,344.00

70,344.00

70,344.00

70,344.00

70,344.00

70,344.00

70,344.00

70,344.00

Febrero

123,644.00

123,644.00

123,644.00

123,644.00

123,644.00

123,644.00

123,644.00

123,644.00

123,644.00

123,644.00

Deducciones bimestrales

$193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00 $193,988.00

Utilidad fiscal

$122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00

Utilidad fiscal Limite inferior

$122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 $122,156.00 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67

Excedente del limite inferior % sobre excedente Impuesto marginal Cuota fija ISR cargo Menos reduccin ISR a pagar

56,682.33 30% 17,004.70 12,283.90

56,682.33 30% 17,004.70 12,283.90

56,682.33 30% 17,004.70 12,283.90 29,288.60 80% 5,857.72

56,682.33 30% 17,004.70 12,283.90 29,288.60 70% 8,786.58

56,682.33 30% 17,004.70 12,283.90 29,288.60 60% 11,715.44

56,682.33 30% 17,004.70 12,283.90 29,288.60 50% 14,644.30

56,682.33 30% 17,004.70 12,283.90 29,288.60 40% 17,573.16

56,682.33 30% 17,004.70 12,283.90 29,288.60 30% 20,502.02

56,682.33 30% 17,004.70 12,283.90 29,288.60 20% 23,430.88

56,682.33 30% 17,004.70 12,283.90 29,288.60 10% 26,359.74

29,288.60 29,288.60 100% $0.00 90% 2,928.86

IVA Causado
IVA Acreditable IVA a cargo

$50,583.04
31,038.08 $19,544.96

$50,583.04
31,038.08 $19,544.96

$50,583.04
31,038.08 $19,544.96

$50,583.04
31,038.08 $19,544.96

$50,583.04
31,038.08 $19,544.96

$50,583.04
31,038.08 $19,544.96

$50,583.04
31,038.08 $19,544.96

$50,583.04
31,038.08 $19,544.96

$50,583.04
31,038.08 $19,544.96

$50,583.04
31,038.08 $19,544.96

Total a pagar ISR e IVA

19,544.96

22,473.82 25,402,68

28,331.54

31,260.40

34,180.26

37,118.12

40,046.98

42,975.84

45,904.70

RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL


Obligaciones principales:

Solicitar su inscripcin al RFC.


Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el artculo 28 del CFF los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales, los podrn expedir utilizando la herramienta electrnica de servicio de generacin gratuita de CFDI del SAT.

ART. 112
24

Efectuar el pago de las erogaciones mayores a $2,000 mediante cheque tarjeta de crdito dbito o de servicios. Enterar las retenciones de ISR por salarios bimestralmente, conjuntamente con la declaracin bimestral. Para el clculo de la retencin se deber aplicar la tarifa del artculo 111 (tarifa bimestral). Presentar en forma bimestral ante el SAT, en la declaracin correspondiente, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la informacin con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior (si no se presenta en plazo 2 veces en forma consecutiva o en 5 ocasiones durante 6 aos se deber tributar en rgimen general a partir del mes siguiente a aqul en que se debi presentar la informacin).
25

RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL


Disposiciones transitorias para REPECOS.

Los Pequeos Contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2013 tributaron en ese Rgimen y que a partir del 1 de Enero del 2014, no renan los requisitos para tributar en el Rgimen de Incorporacin, pagarn el impuesto conforme a la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la LISR (Rgimen general de actividades empresariales y profesionales).
Asimismo, aquellos que comiencen a tributar en la Seccin I citada podrn deducir las inversiones realizadas durante el tiempo que estuvieron tributando en la Seccin III de la Ley que se abroga (sobre el monto pendiente de deducir), siempre que no se hubieran deducido con anterioridad y se cuente con la documentacin comprobatoria que rena los requisitos fiscales. ART. NOVENO TRANSIT. FRACC XXVI
26

LEY DEL IDE

Se abroga la Ley del IDE, publicada en el D.O.F. el 1 de Octubre de 2007.

Se establece que las instituciones del sistema financiero debern entregar las constancias que acrediten el entero, o en su caso, importe no recaudado del IDE correspondientes al mes de Diciembre de 2013, a ms tardar el 10 de enero de 2014, y al ejercicio fiscal de 2013, a ms tardar el 15 de febrero de 2014.
Se dispone que el IDE efectivamente pagado durante la vigencia de la LIDE que se abroga, que no se haya acreditado, podr acreditarse, compensarse o solicitarse en devolucin hasta agotarlo, en trminos establecidos en los artculos 7,8,9 y 10 de dicho ordenamiento. ART. DCIMO TERCERO TRANSIT.
27

IVA IEPS

28

RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL


En relacin a los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal (Art. 111 LISR), se permite la presentacin de las declaraciones de pago de IVA de manera bimestral, efectuando el pago correspondiente a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda, el cual tendr el carcter de pago definitivo.
Los que efecten retenciones de IVA, las debern enterar en el mismo perodo. No estarn obligados a presentar las declaraciones informativas previstas en esta Ley, siempre que presenten la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior en trminos de lo establecido en el artculo 112 de la LISR. ART. 5-E
29

RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL


En relacin a los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal (Art. 111 LISR), se permite la presentacin de las declaraciones de pago de IEPS de manera bimestral (excepto en importaciones), efectuando el pago correspondiente a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda, el cual tendr el carcter de pago definitivo. Los que efecten retenciones de IEPS, las debern enterar en el mismo perodo.

ART. 5-D
30

Cuando resulte saldo a favor, se podr compensar contra el impuesto a cargo que corresponda en los pagos bimestrales siguientes hasta agotarlo (se perder el derecho si no se compensa en 2 bimestres siguientes pudiendo haberlo hecho).

No estarn obligados a presentar las declaraciones informativas previstas en esta Ley, siempre que presenten la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior en trminos de lo establecido en el artculo 112 de la LISR.

ART. 5-D
31

DECRETO DEL 26 DE DICIEMBRE DE 2013

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DECRETO

Sptimo. Ejercicio fiscal de 2014, Contribuyentes personas

fsicas

que o

nicamente

realicen actos actividades con el pblico en general

Opten por Rgimen de Incorporacin Fiscal, podrn optar por aplicar los siguientes estmulos fiscales:

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DECRETO


100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado que deban pagar por las citadas actividades. Ppodrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere esta

fraccin, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad
alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no

realicen acreditamiento alguno del impuesto al valor


agregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios.

II.

100% del impuesto especial sobre produccin y servicios que deban pagar por la enajenacin de bienes o por la prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el impuesto especial sobre produccin y servicios que deban pagar por las citadas actividades.
Podrn optar por aplicar el estmulo fiscal a que se refiere esta fraccin, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto especial sobre produccin y servicios y que no

realicen acreditamiento

alguno del impuesto especial sobre produccin y servicios que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen
pagado con motivo de la importacin de bienes

FACTURA ELECTRNICA CFDI PARA 2014? NICA OPCIN


A partir del primero de enero de 2014, solamente las facturas electrnicas CFDI sern deducibles de impuestos. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a travs del Servicio de Administracin Tributaria inform que a partir de 2014 ser obligatorio para todos los contribuyentes emitir sus comprobantes fiscales a travs de facturas electrnicas tipo CFDI. Las facturas electrnicas CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) son las nicas que a partir del primero de enero sern vlidas fiscalmente, todas las dems no podrn presentarse para deducir impuestos.
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FACTURAS CFD 2014


Emitir Comprobantes Fiscales Digitales por medios propios de Junio a Diciembre de 2013.
Se estableci en el Decimo Tercer transitorio de esta resolucin que los contribuyentes que emiten CFD lo podrn hacer hasta el da 31 de diciembre de 2013 por lo que para el da 1 de enero de 2014 tendrn que haber elegido entre algn Proveedor Autorizado de Certificacin (PAC). Dcimo Tercero.

Lo dispuesto en las reglas I.2.7.1.5.; segundo prrafo; I.2.8.1.1.; I.2.8.3.1.6., segundo prrafo; I.2.8.3.1.11.; I.2.8.3.1.12.; I.2.8.3.1.13.; I.2.8.3.1.14.; I.2.8.3.1.16.; I.2.8.3.1.17.; la Subseccin I.2.8.3.3., que comprende las reglas I.2.8.3.3.1. y I.2.8.3.3.2.; la regla I.2.9.2., primer prrafo; la Seccin II.2.6.2., que comprende las reglas II.2.6.2.1. a la II.2.6.2.6.; el Captulo II.2.7., que comprende las reglas II.2.7.1. a la II.2.7.6.; la regla II.3.2.1.1., fraccin III y las fichas de trmite 111/CFF, 112/CFF, 114/CFF, 119/CFF, 121/CFF, 122/CFF y 123/CFF contenidas en el Anexo 1-A, as como el Anexo 20, fraccin I vigentes hasta la entrada en vigor de la presente Resolucin, podr aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2013.
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PARA MIGRAR AL ESQUEMA DE FACTURA ELECTRNICA CFDI SE REQUIERE:


Firma Electrnica (Fiel) Cita por Internet. Tramitar un certificado de sello digital y Contar con un servicio de facturacin. El SAT ofrece a travs de su portal de internet el servicios de facturacin.

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FRACTURACION ELECTRONICA
PAC INVITADO FACTURAR EN LINEA

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