Impuesto a la Renta de Personas Naturales

Enero 2013

AMBITO DE APLICACIN
El Impuesto a la Renta grava:

Las rentas que provengan: del capital (1ra. y 2da.) del trabajo (4ta. y 5ta.) de la combinacin de capital y trabajo (3ra.)

Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros establecidos por la Ley

Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute establecidas por la ley

Art 1, 2, 3 de la LIR

RENTA DE PERSONAS NATURALES

- El Impuesto a la Renta de Personas Naturales est constituido por las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categora.

-Deben ser declaradas y pagadas por las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales (hasta el momento que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el testamento en los RRPP) domiciliadas en nuestro pas. - Desde el ao 2009 algunas rentas estn sujetas a regularizacin anual, mientras que otras tienen pagos mensuales de carcter definitivo.

CATEGORIAS (art. 22 LIR)

Primera Categora: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes muebles e inmuebles. Segunda Categora: Rentas del capital no comprendidas en la primera categora. Tercera Categora: Rentas del comercio, la industria y otras consideradas expresamente por la Ley. Cuarta Categora: Rentas del trabajo independiente. Quinta Categora: Rentas del trabajo en relacin de dependencia y otras rentas del trabajo independiente expresamente sealadas por la ley (inciso e) y f) artculo 34)

CRITERIOS DE IMPUTACION
(Art. 57 de la LIR)

DEVENGADO

PERCIBIDO
Segunda Categora Cuarta Categora Quinta Categora

Primera Categora Renta de Fuente extranjera obtenida por contribuyentes domiciliados en el pas proveniente de un negocio o empresa del exterior.

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

PRIMERA CATEGORIA (art. 23 LIR)

Son rentas de primera categora: a) b) c) d) El producto en efectivo o especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios incluidos sus accesorios. Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este. La renta ficta por la cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario.

PRIMERA CATEGORIA: declaracin y pago a cuenta

Quin: El contribuyente es el arrendador o subarrendador, puede ser persona natural, sociedad conyugal o sucesin indivisa, que no realiza actividad empresarial. Cuando: La declaracin y pago del Impuesto se realiza dentro del cronograma de obligaciones mensuales.

Cmo: El pago se realiza utilizando el sistema pago fcil, formulario virtual 1683.

Cunto: A partir del periodo tributario 01/2009 el contribuyente deber pagar el 5% del monto del alquiler (renta bruta) por cada bien mueble o inmueble que alquile.

PRIMERA CATEGORIA: declaracin y pago a cuenta

Sistema Pago Fcil: Al momento del pago deber brindar el RUC del arrendador, periodo tributario, tipo y nmero de documento de identidad del inquilino y monto del alquiler en nuevos soles. Estos datos podrn ser proporcionados de forma verbal o utilizando la gua borrador para pagar arrendamiento. Luego de la declaracin pago se le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) el cual deber ser entregado al inquilino, el propietario se queda con copia del recibo. (art. 84 LIR) Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categora No estn obligados a hacer pagos a cuenta mensuales, debindola declarar y pagar anualmente. (art. 84 LIR)

PRIMERA CATEGORA: Criterio de lo Devengado

Existe la obligacin de declarar y pagar, as el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler.

PRIMERA CATEGORIA: Formulario N 1683

Se puede pagar por internet: RS 053-2011/SUNAT

Haciendo en click en si, puedo grabar la informacin del formulario como frecuente para evitar ingresar la misma informacin para los periodos siguientes

PRIMERA CATEGORIA: Presunciones

RENTA FICTA: en el caso de cesin gratuita o a precio no determinado la renta ser el 6% del valor del predio declarado en el autovalo correspondiente al Impuesto Predial. RENTA PRESUNTA: se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr ser inferior a 6% del valor del predio (autovaluo art. 13 Rgto. LIR). Esta presuncin no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Pblico Nacional, museos, zoolgicos y bibliotecas.

PRIMERA CATEGORIA: Subarrendamiento (art. 23 LIR)

En el subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre la merced conductiva (pago) que el subarrendatario abone al arrendatario y la que ste deba abonar al propietario.

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 1

El seor Julio Campos por todo el ao 2011 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/.100 mensuales. El valor del predio segn autoavaluo es de S/. 120,000.
Determinar el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda.

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 1

-Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del seor Julio Campos Robles ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5. - Adems, el seor Julio Campos deber regularizar su Impuesto de Primera Categora, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavaluo del predio (Renta mnima presunta).

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 1

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 2

La seorita Nadia Aspillaga alquila un vehculo de su propiedad a la empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el ao 2011. El vehculo fue adquirido en setiembre de 2007 por un valor de S/17,000 Nuevos Soles.

Determinar el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda.

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 2

- Si la renta mensual pactada es de S/. 600, el impuesto mensual ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30. -Al cierre del ejercicio la seorita Nadia deber verificar si debe regularizar el Impuesto Anual. Tal es as, que si el alquiler anual es menor al 8% del valor de adquisicin del automvil deber regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora, caso contrario, no deber efectuar regularizacin alguna. - El costo de adquisicin se actualiza de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de adquisicin y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.

PRIMERA CATEGORIA: Caso prctico 2

Concepto: - Renta brutal actual pactada: - Renta mnima presunta : - Impuesto por regularizar:

S/. 600 x 12 : 7,200 1,506 0

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

SEGUNDA CATEGORIA (art. 24 LIR)

Son rentas de segunda categora:

Intereses

Regalas Cesin

definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.

Las

rentas vitalicias por obligaciones de no hacer

Pago

Diferencia

entre el valor de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores les entreguen

SEGUNDA CATEGORIA (art. 24 LIR)

La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital (no 28 j) de la LIR) provenientes de fondos de inversin, fideicomisos. Dividendos Ganancias de capital Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados. Rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y participaciones, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, otros.

SEGUNDA CATEGORIA: Ganancias de Capital Art. 2 LIR

Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.

SEGUNDA CATEGORIA: Ganancia de capital

1. Ganancias por inversiones o aportes en: Fondos de inversin. AFP sin fines previsionales. 2. Ganancias de capital proveniente enajenacin de acciones y otros valores

de

la

3. La ganancia de capital proveniente de la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin

SEGUNDA CATEGORIA: Presuncin de intereses ( 26 LIR)

Presuncin de intereses: Para los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en contrario constituida por los libros de contabilidad del deudor, que todo prstamo en dinero, cualquiera que sea su denominacin, naturaleza o forma o razn, devenga un inters no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros

SEGUNDA CATEGORIA: enajenacin de inmuebles conceptos

venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso. (Art. 5 LIR)
Enajenacin:

Costo

computable: Si la adquisicin es a ttulo oneroso, el costo computable ser el valor de adquisicin o construccin reajustado por los ndices de correccin monetaria (MEF) incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carcter permanente.
Si la adquisicin es a ttulo gratuito, el costo computable ser igual a cero. (01/08/2012)

SEGUNDA CATEGORIA: enajenacin de inmuebles conceptos

Habitualidad: existe habitualidad en la enajenacin de inmuebles, a partir de la tercera enajenacin, inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable.(Art. 4 LIR) Casa Habitacin: inmueble que permanezca en propiedad del enajenante por lo menos dos (2) aos y que no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares. (Art. 1- Rgto)

SEGUNDA CATEGORIA: enajenacin de inmuebles declaracin y pago (RS 36-2010/SUNAT)

Quin paga: el enajenante del inmueble. Cmo paga: Formulario virtual 1665- declaracin pago Va SOL Cundo: Hasta el mes siguiente de percibida la rentacronograma de obligaciones mensuales. Cunto paga: pago definitivo del 5% de la renta bruta.

SEGUNDA CATEGORIA: enajenacin de inmuebles declaracin y pago (RS 36-2010/SUNAT)

En

el caso de enajenacin de inmuebles que no sean casahabitacin, el obligado a pagar el impuesto de modo directo y de forma definitiva es el enajenante, quien deber abonar el 5% sobre la ganancia obtenida en la venta del inmueble.
Al

tratarse de un impuesto de realizacin inmediata, en la que el pago es definitivo y cancelatorio no se realiza regularizacin anual.
Recordar:

hasta el 31.12.2008 las rentas de segunda sufran una retencin del 13.5% y la enajenacin de inmuebles que no eran casa-habitacin deban realizar un pago a cuenta del 0.5% sobre el valor de venta.

SEGUNDA CATEGORIA: Formulario N 1665

A

partir de Febrero del 2010, la declaracin/pago por las transferencias de inmuebles es VIRTUAL, usando el Formulario N 1665.
Para

ello, el transferente o vendedor debe contar con RUC y Clave SOL. Debiendo ingresar al Mdulo DECLARACIONES y PAGOS SIMPLIFICADOS del portal web de SUNAT y seleccionar la declaracin correspondiente.
Se

seleccionar el modo de pago y el banco elegido. Cabe tambin realizar pagos previos a la declaracin, de ser as, se pagar con la boleta de pago Virtual F. 1662 y consignar como cdigo 3021.

SEGUNDA CATEGORIA: Formulario N 1665

SEGUNDA CATEGORIA: enajenacin de inmuebles Comunicaciones al Notario (art. 84-A LIR y 53 Rgto. LIR)
El enajenante deber presentar ante el Notario: a. Tratndose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del Impuesto. b. Tratndose de enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto: declaracin jurada en el sentido que la ganancia de capital es renta de tercera categora; el inmueble es su casa habitacin, o no existe Impuesto por pagar (RS 081-2010-SUNAT). c. En las enajenaciones de inmuebles adquiridos antes del 1.1.2004: el documento de fecha cierta en que conste la adquisicin del inmueble

SEGUNDA CATEGORA: Libro de ingresos y gasto (art. 65 LIR)

Cuando en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio, se hubiera percibido rentas brutas de segunda categora que excedan veinte (20) UITs, se deber llevar un Libro de Ingresos y Gastos.

SEGUNDA CATEGORIA: Caso prctico 1

El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2011 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determinar el Impuesto definitivo mensual de segunda categora

SEGUNDA CATEGORIA: Caso prctico 1

La empresa Dungeon SA al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los intereses pagados: S/ 50.00 (1,000 x 5% = S/. 50 ). La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo marzo 2009 que se presenta en el mes de abril.

SEGUNDA CATEGORIA: Caso prctico 2

La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2011 percibiendo un monto de S/. 120,000.

Determinar el Impuesto definitivo mensual de segunda categora

SEGUNDA CATEGORIA: Caso prctico 2

- La seora Anal debe tributar por la ganancia de capital: S/. 20,000 (120,000 100,000) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 (20,000 x 5%). - Asimismo debe obtener su RUC, afectarse a renta de 2da categora y presentar el Formulario Virtual 1665 para declarar y pagar la renta de segunda categora obtenida. Este pago tiene carcter definitivo y se efectuar al mes siguiente de percibida la renta segn el cronograma de obligaciones mensuales. - Puede realizar pagos previos a la declaracin en el formulario virtual N 1662, y consignar como cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Cuenta Propia).

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

CUARTA CATEGORIA (art. 33 LIR)

Las obtenidas por:
33

a): El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente como Rentas de Tercera Categora, es decir, la labor que realiza un trabajador independiente a cambio de una retribucin, sin que exista una relacin de subordinacin, ni de dependencia. As tenemos abogados, mdicos, contadores, pintores, periodistas, entre otros.
33

b) El desempeo de las funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, as como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A stos ingresos se les denomina Otros Ingresos de Cuarta Categora.

CUARTA CATEGORA: Comprobante de pago

Los perceptores de rentas de cuarta categora pueden emitir: Recibo por honorario fsico, o Recibo por honorarios electrnico

CUARTA CATEGORA: Comprobante de pago, excepciones a la emisin de R X H

Por los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares.(Numeral 2 del artculo 4 e inciso 1.5 del numeral 1 del artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago (R.S. 007-99/SUNAT) Por los ingresos percibidos por trabajadores independientes a los que se hace referencia en los incisos e y f del artculo 34 del TUO de Renta: Rentas de cuarta quinta.(inciso j) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta)

CUARTA CATEGORIA: retencin (art. 74 LIR)

1. Retencin: La persona o empresa que paga rentas de 4ta al trabajador independiente deber retener el 10% cada vez que el Recibo por Honorarios emitido supere S/.1,500. (siempre

que no tenga suspensin de retenciones y pagos a cuenta vigente)

2. Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora D. S. 215-2006-EF y R. S.013-2007/EF, no se retendr el impuesto cuando:

a) Los recibos por honorarios que paguen o acrediten no excedan el monto de S/. 1 500 b) Se tenga autorizacin a suspender retenciones y/o pagos a cuenta vigente.

CUARTA CATEGORIA: pago a cuenta (art. 86 LIR)

Pago a cuenta: El trabajador independiente debe verificar a fin de mes si sus ingresos por renta de 4ta o de 4ta y 5ta superan el monto establecido mediante RS (Para el ao 2012, el monto establecido es de S/. 2,661 para el 33a y S/.2,129 para el 33b RS 298-2011/SUNAT)). Si supera dicho monto, debe declarar (PDT 616) y pagar el 10% de los ingresos percibidos. (siempre que no tenga suspensin de retenciones y pagos a cuenta vigente) Si el impuesto retenido no es suficiente para cubrir el pago a cuenta, debe realizar el pago por la diferencia.

CUARTA CATEGORIA: suspensin de retenciones y pagos a cuenta

Se

podr solicitar la suspensin de pagos a cuenta por rentas de cuarta categora a partir del mes de enero de cada ejercicio gravable cuando la proyeccin de sus ingresos por rentas de 4ta o por rentas de 4ta y 5ta no superen el monto que establece la SUNAT para cada ejercicio gravable. (Para el ao 2012 el monto es de
S/.31,938).

Para ello, deber presentar la solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta va SUNAT Virtual, llenando el Formulario Virtual N 1609.

Al

emitir el recibo por honorarios se debe adjuntar una impresin o fotocopia de la constancia de autorizacin de suspensin de retenciones y pagos a cuenta a efectos que el agente de retencin no realice la retencin.

Consulta de suspensin de cuarta categora -

CUARTA CATEGORIA: declaracin y pago a cuenta

A travs del PDT N 616 Trabajadores independientes. A travs del PDT N 616 - Simplificado Trabajadores Independientes. (RS 174-2011/SUNAT)

En su declaracin y pago mensual tambin debern consignar el monto de las retenciones del Impuesto a la Renta que le hayan efectuado quienes contrataron sus servicios y son agentes de rentencin de cuarta categora (10% del Recibo por Honorarios que supere los S/. 1,500 y no se hubiera presentado la suspensin mediante formulario N 1609).

Su declaracin y pago mensual podr realizarlo por Internet, va SUNAT Virtual (requiere contar con su Clave SOL) o a travs de las agencias de los bancos autorizados.

PDT 616-SIMPLIFICADO TRABAJADORES INDEPENDIENTES

CUARTA CATEGORA: Determinacin AnualDomiciliados

Tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%; Deducciones (art. 45 LIR):

Fija del 20% de la renta bruta, lmite de 24 UITs, y no aplicable al artculo 33 b) 7 UIT de las rentas de cuarta y quinta, solo se deduce una vez

CUARTA CATEGORA: Libro de ingresos y gastos (art. 65 LIR)

Los perceptores de rentas de cuarta categora, debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos. Desde el 20 de octubre de 2008 se puede generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrnicos, siempre que se acojan al Sistema de Emisin Electrnica- SEE de SUNAT Virtual (Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT) A partir del 01/08/2012 estn exceptuado los perceptores de rentas de cuarta categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa de servicios - CAS

CUARTA CATEGORIA: Caso prctico

La seorita Gina Pardo es una trabajadora independiente que inici actividades en enero 2011. Su ingreso promedio mensual es de S/.3,000 en el ao 2011, ella tiene varios clientes a quienes emite recibos por honorarios que no superan los S/.500 cada uno. A fin del mes de abril, la Seorita Pardo se hace las siguientes preguntas:
Puedo suspender mis pagos a cuenta este ao? Estimo que mis ingresos el 2012 superarn los S/.32,120; Estoy sujeto a retencin?; Debo realizar pagos a cuenta?.

CUARTA CATEGORIA: Caso prctico

- En este caso, la seorita Pardo debe declarar la totalidad de sus ingresos S/.3,000 y pagar el 10%. S/.3,000 X 10% = 300

-Luego, la seorita Pardo deber declarar, presentar y pagar a travs de SUNAT Virtual o en cualquiera de las agencias de los bancos autorizados utilizando el PDT N 616 - Trabajadores independientes.

RENTA DE QUINTA CATEGORIA

QUINTA CATEGORIA (art. 34 LIR)

Son

las rentas obtenidas por aquellos que tienen ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia. De esta manera comprenden:
El

trabajo personal prestado en relacin de dependencia, en general, toda retribucin por servicios personales. Rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal. (De acuerdo al inciso d) del artculo 18 de la LIR las rentas vitalicias y las
pensiones estn inafectas del impuesto)

Participaciones

de los trabajadores anuales u otras entregadas en sustitucin de estas. Ingresos provenientes de las cooperativas de trabajo que perciban los socios.

QUINTA CATEGORIA (art. 34 LIR)

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente (rentas de cuarta categora) con contratos de prestacin de servicios, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.

QUINTA CATEGORIA: retencin

El impuesto deber ser retenido, declarado y pagado mensualmente por el empleador (agente de retencin).

El empleador debe considerar la remuneracin bruta anual incluidas las gratificaciones y participaciones y restar de stas 7 UIT (para el ejercicio 2012: S/.25,500). Sobre la diferencia, se deber retener un dozavo del impuesto que le corresponde mensualmente aplicando la tasa progresiva del impuesto, aplicable a las personas naturales (15%,21% y 30% segn ascienda el monto de sus

ingresos afectos).

Los tributos retenidos por el empleador sern abonados a la SUNAT, mediante el PLAME - Planilla Electrnica.

QUINTA CATEGORIA: procedimiento de retenciones

PROCEDIMIENTO GENERAL
Remuneracin mensual puesta a disposicin del trabajador por los meses faltantes del ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la retencin.

(Articulo 40 del Reglamento de la LIR)

Gratificaciones, remuneraciones y dems conceptos que se hubiera puesto a disposicin del trabajador en meses anteriores, tales como participaciones, reintegros y cualquier suma ordinaria.

A lo obtenido en se le resta 7 UIT. Si solo percibe renta de quinta, el gasto por donaciones que tuviera se deducir en diciembre con motivo de la regularizacin anual.

Al resultado obtenido en se le aplica la tasa progresiva acumulativa segn el artculo 53 de LIR: - Hasta 27 UIT: 15% - Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT: 21% - Por el exceso de 54 UIT: 30%

QUINTA CATEGORIA: procedimiento de retenciones

PROCEDIMIENTO GENERAL
(Articulo 40 del Reglamento de la LIR)

El Impuesto anual determinado en cada mes se fracciona de la siguiente manera: - Enero a marzo: El resultado se divide entre 12. - Abril: Se deduce las retenciones de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. - Mayo a julio: Se deduce las retenciones de enero a abril. El resultado se divide entre 8. - Agosto: Se deduce las retenciones de enero a julio. El resultado se divide entre 5. - Setiembre a noviembre: Se deduce las retenciones de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. - Diciembre: Se efectuara la regularizacin del Impuesto Anual, deduciendo la retenciones de enero a noviembre.

QUINTA CATEGORIA: procedimiento de retenciones

PROCEDIMIENTO ESPECIFICO

En los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el calculo se realizara del siguiente modo: A) Aplicarn los descritos en los numerales al . B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este procedimiento: B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los numerales y se le sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas extraordinarias. B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara la tasa del articulo 53 de la LIR. B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en . La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.

QUINTA CATEGORIA: Caso prctico

La empresa Los Modelos S.A.C realiza el pago por concepto de participacin de utilidades al Sr. Giancarlo Falcone la suma de S/. 18,000 en el mes de marzo 2012, y su remuneracin mensual es de S/.9,000. Nos consulta lo siguiente:
Cmo se deber realizar el clculo de la retencin de Impuesto a la Renta de Quinta Categora correspondiente a al periodo de marzo 2012.?

QUINTA CATEGORIA: Caso prctico

MARZO 2012
REMUNERACIONES DE MARZO * 10 GRATIFICACIONES POR RECIBIR REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y FEBRERO REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA DEDUCCION 7 UIT REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES 90,000.00 18,000.00 18,000.00 126,000.00 -25,550.00 100,450.00 15,181.50 0.00 15,181.50 (entre 12) RETENCION CORRESPONDIENTE A MARZO 1,265.13

QUINTA CATEGORIA: Caso prctico

PARTICIPACIONES DE TRABAJADORES REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA UTILIDADES PUESTAS A DISPOSICION EN MARZO 100,450.00 18,000.00 118,450.00 IMPUESTO A LA RENTA INCLUYENDO PARTICIPACIONES IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA IMPUESTO NETO PARTICIPACIONES IMPUESTO FRACCIONADO + IMPUESTO NETO 18,961.50 15,181.50 3,780.00 5,045.13

Escala progresiva 27 UIT 27 UIT a 54 UIT 15% 21% 98,550.00 19,900.00 118,450.00 14,782.50 4,179.00 18,961.50

DECLARACION JURADA ANUAL PERSONAS NATURALES REGULARIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

SUNAT

Declaracin Jurada Anual

Los obligados a presentar la Declaracin Anual son las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas. A partir del ejercicio 2009, se determina el impuesto correspondiente y se declara de manera independiente cada una de stas rentas:
- Rentas Netas del Capital: Comprende las rentas netas de primera y segunda categora. Ambos tipos de rentas se determinan de forma independiente. - Rentas Netas de Trabajo: Sumatoria de las rentas netas de cuarta y quinta categora, y renta neta de fuente extranjera en caso corresponda.

Declaracin Anual: Renta de Capital

Solo cabe compensar la prdida generada hasta el 2008

Declaracin Anual: Renta de Capital

Declaracin anual: Renta de Capital

Slo estn sujetas a regularizacin anual las rentas de segunda categora que se originan por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, tales como acciones, participaciones, certificados, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios, por rentas de fuente peruana.

Declaracin Anual: Renta de Capital

Declaracin Anual: Renta de Capital

Declaracin Anual: Renta del Trabajo

Declaracin Anual: Renta del Trabajo

Declaracin Anual: Renta del Trabajo

Declaracin Anual: Renta imponible

RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

De acuerdo con el artculo 51 y 51-A de la Ley e inciso a) del artculo 29-A del Reglamento: Los contribuyentes domiciliados en el pas sumarn y compensarn entre s los resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera, y nicamente, si de dichas operaciones resultase una renta neta, sta se sumar a la Renta Neta del Trabajo.

SUNAT Declaracin Jurada Anual: determinacin

IMPUESTO A PAGAR O SALDO

IMPUESTO CALCULADO

CRDITOS

SIN DERECHO A DEVOLUCIN Impuesto a la Renta de fuente extranjera . Otros crditos sin derecho a devolucin.

CON DERECHO A DEVOLUCION Saldo a favor de ejercicios anteriores. Pagos a cuenta directos (4 categora) Retenciones 4 y 5 Cat. Percibidas. Otros crditos con derecho a devolucin.

MUCHAS GRACIAS