LA PERSONA NATURAL O SUCESIN ILQUIDA QUE CUMPLA AL MENOS CON UNO DE LOS REQUISITOS QUE SE DETALLAN A CONTINUACIN DEBEN

PRESENTAR LA DECLARACIN DE RENTA EN LOS MESES DE AGOSTO Y SEPTIEMBRE DE 2014 CORRESPONDIENTE AL PERIODO GRAVABLE 2013.

CARLOS JAVIER HOYOS P. CONTADOR PUBLICO ESPECIALISTA EN TRIBUTARIA

CLASE DE CONTRIBUYENTE

- Obligados a presentar declaracin de Renta Las Personas Naturales

- No obligados a presentar declaracin de Renta

Son sujeto Pasivo del Impuesto de Renta

- Con Animo de Lucro Las Personas Jurdicas - Sin Animo de Lucro

Distribuyen sus utilidades

No distribuyen sus utilidades o excedentes

Con Animo de Lucro

-Sociedades Limitadas - Sociedades Annimas y Asimiladas - Sociedades S.A.S -Sociedades de Hecho - Sociedades Encomanditas

PERSONAS JURDICAS Sin Animo de Lucro - Asociaciones - Fundaciones - Corporaciones - Organizaciones Religiosas - Otras artculos 19 y 23 del E.T

Las que estn definida en el articulo 22 del E.T. como:

- Entidades Territoriales - Asociaciones Territoriales - Los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes.

QUIENES NO SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA Las que estn definida en el articulo 23 del E.T como: - Los movimientos, asociaciones y las congregaciones religiosas, que sean entidades sin nimo de lucro.

Las que estn definida en el art 22 del E.T. como:

- La Nacin, los departamentos y sus asociaciones, los distritos, - Los territorios indgenas, los municipios y las dems entidades territoriales, - Las corporaciones autnomas regionales y de desarrollo sostenible, - Las reas metropolitanas, - Las asociaciones de municipios, las superintendencias, - Las unidades administrativas especiales, - Las asociaciones de departamentos y las federaciones de municipios, - Los resguardos y cabildos indgenas, - Los establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes. - Las propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.

Las que estn definida en el art 23 del E.T. como:

- Las asociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras pblicas, - Las Instituciones de Educacin Superior aprobadas por el, ICFES, que sean entidades sin nimo de lucro, -Los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro, - Las organizaciones de alcohlicos annimos, las juntas de accin comunal, las juntas de defensa civil, - Las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, - Las asociaciones de exalumnos, - Los partidos o movimientos polticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de consumidores, los fondos de pensionados, as como - Los movimientos, asociaciones y - Las congregaciones religiosas, que sean entidades sin nimo de lucro. -Las entidades contempladas en el numeral 3 del artculo 19, cuando no realicen actividades industriales o de mercadeo. - Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del ICBF, autorizados por este y - Las asociaciones de adultos mayores autorizado por el ICBF

1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, con excepcin de las contempladas en el artculo 23 de este estatuto, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones: a) Que el objeto social principal y recursos estn destinados a actividades de salud, educacin formal, cultural, deporte aficionado, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social; b) Que dichas actividades sean de inters general , y c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social. 2. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria. 3. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales. 4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones

Quienes pertenecen al Rgimen Tributario especial Art 19 del E.T

PERSONAS JURIDICAS

- Sociedades el 25% de la renta liquida gravable. - Para usuarios de zona Franca es el 15% . Debe cumplir con los requisitos del Art. 240-1 y ss E.T. - Pequeas empresas De la Ley 1429 del 2010 ( Cumpliendo con los requisitos) *El 0% ( del 25%) en los dos primeros aos gravables *El 25% ( del 25%) en el tercer ao gravable * 50% ( del 25%) en el cuarto ao gravable. * 75% ( del 25%) en el quinto ao gravable * 100% ( del 25%) a partir del sexto ao gravable

TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA

REGIMEN ESPECIAL

EL 20% sobre el beneficio neto o excedente gravado

PERSONAS NATURALES

- El impuesto de renta de los NO declarantes : Es igual a las retenciones en la fuente que les practicaron , Art. 6 del E.T. -El impuesto de renta de los Declarantes : La tarifa es del 0% hasta el 33% segn rangos de ingresos gravable. (Ver tabla siguiente)

TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

La Ley 1607 de diciembre de 2012, respecto al impuesto de renta, cre una nueva clasificacin de las personas naturales como Trabajador por cuenta propia y las define as: Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realizacin de una de las actividades econmicas sealadas Esas actividades segn el Estatuto Tributario, son las siguientes: Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento; agropecuario, silvicultura y pesca; comercio al por mayor; comercio al por menor; comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos; construccin; electricidad, gas y vapor; fabricacin de productos minerales y otros; fabricacin de sustancias qumicas; industria de la madera, corcho y papel; manufactura de alimentos; manufacturas textiles, prendas de vestir y cuero; minera; servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones; servicios de hoteles, restaurantes y similares; servicios financieros.

PERSONAS NATURALES NO RESPONSABLES DEL RGIMEN COMN Y ASIMILADAS A RESIDENTES

Ingresos brutos superiores a Patrimonio bruto al ltimo da del ao superior a Los consumos mediantes tarjeta superiores a Total de compras y consumos superiores Valor total de consignaciones bancarias depsitos o inversiones supere 37.577.000 120.785.000 75.155.000 75.155.000 120.785.000

Tener presente 1. No se encuentren en la categora de empleados o trabajador por cuenta propia. 2. No sean responsables del IVA respecto al 2013.

LOS EMPLEADOS Y PRESTADORES DE SERVICIOS PERSONALES

Patrimonio bruto al ltimo da del ao superior a Ingresos brutos superiores a Los consumos mediantes tarjeta superiores a Total de compras y consumos superiores Valor total de consignaciones bancarias depsitos o inversiones supere 120.785.000 37.577.000 75.155.000 75.155.000 120.785.000

Tener presente 1. El empleado y/o independiente el ingreso debe provenir en un 80% o ms de la prestacin de servicios de manera personal o actividad por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o legal de cualquier otra naturaleza 2. No sean responsables del IVA respecto al 2013. 3. Sern Considerados adicionalmente como empleados los trabajadores que presten servicios personales mediante ejercicios de profesiones liberales o servicios que no requieran maquinaria o equipo especializado

LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Patri. bruto al ltimo da del ao sup. 120.785.000 Ingresos brutos superiores a 37.577.000 Los consumos mediantes tarjeta sup. a 75.155.000 Total de compras y consumos superiores 75.155.000 Valor total de consignaciones bancarias depsitos o inversiones supere 120.785.000

LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA SON AQUELLOS RESIDENTES EN EL PAS CUYOS INGRESOS PROVENGAN EN UN 80% O MAS DE LAS ACTIVIDADES ECONMICAS SIGUIENTES
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio al por mayor Comercio al por menor Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos Construccin Electricidad, gas y vapor Fabricacin de productos minerales y otros Fabricacin de sustancias qumicas Industria de la madera, corcho y papel Manufactura alimentos Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero Minera Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicios de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros

Datos a consignar en la Declaracin de Ingresos y Patrimonio (Entidades sin animo de lucro)

- Datos del declarante ( rengln 5 al 25 ) - Datos informativos ( rengln 30 al 32) - Patrimonio ( rengln 33 al 41) - Ingresos ( rengln 42 al 48 ) - Costos ( rengln 49 al 51) - Deducciones ( rengln 52 al 56) - La liquidacin de las sanciones si se presentaran. -- Las firmas de quienes deben cumplir con este deber - Las otras casillas se deben diligenciar en cero

Lugar de presentacin de la declaraciones tributarias

Las declaraciones tributarias se deben presentar en el Domicilio Social que aparece en el RUT o se presentan en forma electrnica.

Quienes debe firmar las declaraciones tributarias

Personas jurdica: - El Representante Legal - El Contador : Si los Ingresos brutos o Patrimonio bruto fueron superiores a 100.000 UVT $ 2.684.100.000 en el ao 2013 -El Revisor Fiscal: si de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes estn obligados a tener revisor fiscal.

GRACIAS !!!!!!!!
FELIZ NOCHE