CURSO: .

AUDITORIA I INTEGRANTES:
LOPEZ CALDERON ROBERTO CARLOS NEYRA GONZALES LUIS RUGEL AMAYA JUAN DEMISTOCLES ZAPATA APONTE JUNIOR

La naturaleza del trabajo realizado por el auditor implica que ste asume una gran responsabilidad no solamente con la persona que contrata directamente sus servicios, sino tambin con un amplio nmero de usuarios del resultado de su trabajo. Por esto la profesin se ha preocupado de que los servicios profesionales del auditor se presten con el ms alto nivel de calidad.

Cuando el auditor realiza el trabajo realizado por otro auditor o por un experto, debe obtener la razonable certidumbre de que dicho trabajo es adecuado para los fines de su auditoria.

un sistema que deben adoptar tanto el auditor que acte individualmente como las firmas integradas por contadores pblicos, pare que sus trabajos renan los requisitos establecidos por las normas de auditoria generalmente aceptadas que rigen su actuacin profesional

la independencia del contador pblico

su personal tcnico

INCLUYEN

con respectoal cliente los sistemas de contratacin, capacitacin, evaluacin

as como promocin del personal tcnico, la asignacin de ste a los trabajos, la aceptacin y retencin de clientes, la planeacin, el desarrollo y la supervisin del trabajo y la preparacin del informe, entre

Definiciones
Contador pblico: Profesional que se dedica a la prestacin de servicios independientes relacionados con la auditora y el atestiguamiento. Firma: Profesional o profesionales asociados para la prestacin de servicios profesionales independientes relacionados con la auditoria y el atestiguamiento y que usualmente cuentan con personal tcnico a su cargo, el cual colabora en la realizacin de los trabajos. Sistema de control de calidad: Conjunto de reglas o principios, que aseguran que los servicios profesionales independientes prestados por la firma cumplen con las normas dictadas por la profesin y que racionalmente se encuentran enlazadas entre si.

la firma tiene la obligacin de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable de que: La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos legales y de regulacin aplicables Los dictmenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias

La naturaleza, tiempos, y grado de las polticas y procedimientos de control de calidad de una firma de auditora dependen de un nmero de factores como el tamao y naturaleza de su prctica, su dispersin geogrfica, su organizacin y consideraciones sobre un apropiado costo/beneficio.

Pronunciamientos normativos relativos al control de calidad

Las polticas y procedimientos de control de calidad deben establecerse tanto a nivel de la firma a que pertenece el contador pblico como al de cada uno de los trabajos de auditoria y de atestiguamiento que se efecten.

se deben disear e implantar:

para asegurar que todos los trabajos que realiza la firma se conducen de acuerdo con las NAGAS Y NIAS y los lineamientos del Cdigo de tica Profesional La firma es responsable de asegurarse que su personal tcnico cumple con las normas profesionales aplicables

CONTROLES GENERALES DE CALIDAD Los objetivos de las polticas de control de calidad que adopte una firma de auditora deben incorporar lo siguiente: Requisitos profesionales . Competencia y Habilidad.

El personal de la firma observar los principios de Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad y Conducta Profesional.
El personal debe tener estndares tcnicos y competencia profesional requeridos para cumplir con sus responsabilidades. Este trabajo debe ser asignado a personal que tenga cierto grado de entrenamiento tcnico y eficiencia requeridos para las circunstancias.

Asignacin.

Delegacin.

Deber haber direccin, supervisin y revisin del trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo efectuado cumple con las normas de calidad adecuadas.

Los objetivos de las polticas de control de calidad que adopte una firma de auditora deben incorporar lo siguiente: Cada vez que sea necesario, se consultar dentro o fuera de la firma, con aquellos Consultas. que tengan la experiencia y conocimientos apropiados. Aceptacin y retencin de clientes. Se debe realizar una evaluacin de los clientes prospecto y una revisin sobre una base de datos continua de los clientes existentes y se considerar la capacidad e independencia de la firma para dar servicio al cliente en forma apropiada y la integridad de la administracin del cliente. Deber hacerse de manera continua y adecuada sobre la efectividad operacional de las polticas y procedimientos de control de calidad.

Monitoreo.

deben comunicarse a todo su personal de una manera tal que brinde certeza de que son bien comprendidas.

CONTROLES ESPECIFICOS DE CALIDAD

Delegacin

Las polticas de control de calidad son los objetivos y metas; y los procedimientos de control de calidad son los pasos a seguir para cumplir dichas polticas. Direccin

Sobre cualquier trabajo que delegue a los asistentes, el auditor debe cerciorarse de que ser desarrollado por personas que posean independencia y el grado suficiente de habilidad y competencia requerido en las circunstancias.

Se deben dar directivas apropiadas a los asistentes a quienes se les ha delegado trabajo. EJEMPLO: Un programa de auditora por escrito es una herramienta importante para comunicar las directivas de auditora. El presupuesto de tiempo el memorandun de planeamiento tambin son tiles para dar a conocer dichas directivas.

CONTROLES ESPECIFICOS DE CALIDAD Supervisin

Revisin

El trabajo realizado por cada asistente debe ser revisado por personal de igual o Durante el desarrollo del examen, el superior competencia personal que tenga responsabilidades de En una auditoria frecuentemente se supervisin deber cumplir las siguientes pueden identificar las siguientes etapas funciones: principales de revisin: Supervisar el progreso del trabajo para determinar Revisin del plan inicial de auditora y Informarse sobre las cuestiones del correspondiente programa. significativas de contabilidad y Revisin del estudio y evaluacin del auditora que surjan durante el control interno examen, evaluar su importancia y Revisin de los documentos de la modificar el programa de auditora en evidencia de auditora obtenida y de las lo que sea pertinente. conclusiones de ella extradas. Resolver las diferencias de criterio Revisin de la informacin financiera y profesional que surjan entre el del proyecto de dictamen. personal.

A. REQUISITOS PROFESIONALES Poltica El personal de la firma observar los principios de independencia, integridad, objetividad, confidencialidad, y conducta profesional. Procedimientos 1. Asignar a un individuo o grupo para proporcionar los lineamientos y resolver las cuestiones sobre asuntos de integridad, objetividad, independencia y confidencialidad. Identificar circunstancias donde sera apropiada la documentacin para resolucin de los problemas.

Requerir la consulta con fuentes autorizadas cuando se considere necesario. 1. Comunicar polticas y procedimientos respecto de la independencia, integridad, objetividad, confidencialidad y conducta profesional al personal de todos los niveles dentro de la firma.. Informar al personal sobre las polticas y procedimientos de la firma y notificarles que se espera se familiaricen con los mismos. Enfatizar la independencia de actitud mental en los programas de entrenamiento y en la supervisin y revisin de auditoras. Informar al personal oportunamente de aquellas entidades a las que

B. HABILIDADES Y COMPETENCIA Poltica La firma debe contar con personal que ha alcanzado y mantiene los estndares tcnicos y la competencia profesional requeridos para estar capacitados para cumplir sus responsabilidades con el cuidado debido. Procedimientos Contratacin 1. Mantener un programa diseado para obtener personal calificado, mediante la planeacin de necesidades de personal, el establecimiento de objetivos de contratacin, y el sealamiento de calificaciones para los involucrados en la funcin de contratacin. Planear las necesidades de personal de la firma a todos niveles y establecer objetivos de contratacin cuantificados con base en la clientela actual, crecimiento anticipado, y retiro Disear un programa para lograr objetivos de contratacin, el cual hace provisiones de:
i. ii. iii. iv. v. Identificacin de fuentes de candidatos potenciales. Mtodos de contacto con candidatos potenciales Mtodos de identificacin especfica de candidatos potenciales. Mtodos para atraer a los candidatos potenciales e informarles sobre la firma. Mtodos de evaluar y seleccionar a los candidatos potenciales para la ampliacin de ofertas de empleo.

C. ASIGNACIN

Poltica El trabajo de auditora se debe asignar a personal que tenga el grado de entrenamiento tcnico y eficiencia requeridos en las circunstancias. Procedimientos
Delinear el enfoque de la firma sobre asignacin de personal, incluyendo la planeacin de las necesidades globales de la firma y de la oficina y las medidas empleadas para lograr un equilibrio de requerimientos de fuerza laboral para auditora, habilidades del personal, desarrollo individual y utilizacin. Planear las necesidades de personal de la firma en una base global y para la prctica individual de oficinas. Identificar oportunamente los requerimientos de dotacin de personal de auditoras especficas. Preparar presupuestos de tiempos para auditoras para determinar los requerimientos de fuerza laboral y calendarizar el trabajo de auditora. Considerar los siguientes factores para el logro de un equilibrio de los requerimientos de fuerza laboral para auditora, habilidades personales, desarrollo individual y utilizacin: Tamao y complejidad de la auditora.

Disponibilidad de personal Habilidad especial requerida. Control de tiempo del trabajo que se va a desempear. Continuidad y rotacin peridica del personal. Oportunidades de capacitacin en el propio trabajo..

D. DELEGACIN Poltica Deber haber suficiente direccin, supervisin y revisin del trabajo a todos niveles para proporcionar certidumbre de que el trabajo desempeado cumple con los estndares apropiados de calidad. Procedimientos Proporcionar procedimientos para la planeacin de auditoras. Asignar responsabilidad para la planeacin de una auditora. Involucrar en el proceso de planeacin a personal apropiado asignado a la auditora. Desarrollar informacin de antecedentes o informacin de revisin obtenidas de auditoras previas, y actualizar para las circunstancias cambiadas. Describir los asuntos por incluir en el plan global de auditora y en el programa de auditora, como los siguientes: Desarrollo de programas de trabajo propuestos para reas particulares de inters de auditora. Determinacin de requerimientos de fuerza laboral y necesidad de conocimientos especializados. Desarrollo de estimaciones de tiempo requerido para completar la auditora.. Consideracin de condiciones econmicas actuales que afectan al cliente o a su industria y su potencial efecto sobre la conduccin de la auditora.

E. CONSULTAS Poltica Cada vez que sea necesario tendrn lugar consultas dentro o fuera de la firma, con aquellos que tengan la experiencia y habilidad apropiadas. Procedimientos Identificar reas y situaciones especializadas donde las consultas se requieran y alentar al personal a consultar o utilizar fuentes autorizadas sobre otros asuntos complejos o inusuales. Informar al personal de las polticas y procedimientos de consulta de la firma Especificar reas de situaciones especializadas que requieran consulta a causa de la naturaleza o complejidad del tema. Los ejemplos incluyen: Aplicacin de pronunciamientos tcnicos recientemente emitidos

Industrias con requisitos especiales de contabilidad, auditora o informes Problemas que surgen en la prctica Requisitos de presentacin a organismos legislativos y reglamentadores, particularmente los de jurisdiccin extranjera Mantener o proporcionar acceso a bibliotecas de referencia adecuadas y a otras fuentes autorizadas. Establecer responsabilidad para mantener una biblioteca de referencias en cada

F. ACEPTACIN Y RETENCIN DE CLIEN Poltica Se deber realizar una evaluacin de clientes prospecto y una revisin, sobre una base continua, de los clientes existentes. Al tomar una decisin para aceptar o retener a un cliente, se ha de considerar la independencia y capacidad de la firma para dar servicio al cliente en forma apropiada y la integridad de la administracin del cliente. Procedimientos Establecer procedimientos de evaluacin de clientes prospecto y para su aprobacin como clientes Los procedimientos de evaluacin podran incluir lo siguiente: Obtener y revisar los estados financieros disponibles respecto del cliente prospecto, tales como informes anuales, estados financieros provisionales, y declaraciones de impuestos sobre la renta. Averiguar con terceras partes informacin relativa al administracin y directivos, lo que puede influir en prospecto. Las averiguaciones pueden dirigirse a legales, bancas de inversin del cliente, y a otros de de negocios que puedan conocerlo. cliente prospecto y de su la evaluacin del cliente los banqueros, asesores la comunidad financiera o

G. MONITOREO Poltica Se deber monitorear la adecuacin y efectividad operacional de las polticas y procedimientos de control de calidad. Procedimientos Definir el alcance y contenido del programa de monitoreo de la firma. Determinar los procedimientos de monitoreo necesarios para proporcionar seguridad razonable de que las otras polticas y procedimientos de control de calidad de la firma estn operando en forma efectiva. Determinar objetivos y preparar instrucciones y revisar programas para uso en la conduccin de actividades de monitoreo. Dar lineamientos para la extensin del trabajo y criterios para seleccin de trabajos para revisin. Establecer la frecuencia y programacin de tiempos de las actividades de monitoreo. Establecer procedimientos para resolver desacuerdos que puedan surgir entre quienes revisan y el personal del trabajo o de la administracin.