UNIDAD 9 LA APLICACIN DE LOS TRIBUTOS

MATERIAL DE ESTUDIO Decreto 618/97 Decreto 1399/01 Ley 11683 Constitucin Nacional

DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO O FORMAL Es la parte del Derecho Tributario, que regula lo atinente a las facultades y potestades de la Administracin Tributaria, tendientes a la determinacin, liquidacin, percepcin y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias; como as tambin, se encarga de regular los deberes formales de los particulares y los recurso administrativos a los que pueden acudir.

AFIP

DGI

DGA
Ley 24.692 Decr. 1156/96 Decr. 1589/96 Decr. 618/97 Decr. 1231/01

DRSS

Decr. 618/97 art. 1 La AFIP, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos
- Personalidad jurdica propia - Asignacin legal de recursos - Patrimonio estatal - Capacidad de administrarse a s mismo - Sometida a control de la Administracin Central

-Autoridades
(Adm. Federal Directores Generales Subdirectores Generales Consejo Asesor)

- Incompatibilidades Inhabilidades
(Art. 5 decr. 618/17)

- Facultades
(Organizacin interna y direccin Reglamentacin Interpretacin Juez Administrativo Art. 4, 6, 7, 8 y 9 decr. 618/97)

- Actos por los que se expresa AFIP

(Resolucin General Resolucin Providencia Nota Nota externa Dictamen Comunicado)

CONCEPTO

DIRECCIN DE LA ACTIVIDAD DEL ORGANISMO MEDIANTE EL EJERCICIO DE LAS FUNCIONES, PODERES Y FACULTADES QUE LAS LEYES Y OTRAS DISPOSICIONES LE ENCOMIENDEN

FACULTAD DE DIRECCIN

DETERMINACIN, PERCEPCIN, RECAUDACIN, COMO ASIMISMO, EXIGENCIA, EJECUCIN, DEVOLUCIN DE IMPUESTOS , DERECHOS Y GRAVMENES A CARGO DE AFIP CONCEDER ESPERAS REQUERIR EL AUXILIO DE LAS FUERZAS DE SEGURIDAD SOLICITAR Y PRESTAR COLABORACIN A ADMINISTRACIONES Y ORGANISMOS REALIZAR INVESTIGACIONES EN EL EXTRANJERO EN MATERIA DE ILCITOS PROPONER AL MEyP LAS NORMAS COMPLEMENTARIAS, REGLAMENTARIAS O MODIFICATORIAS DE LAS LEYES DESIGNAR FUNCIONARIOS PARA DISPONER DEVOLUCIONES O ACREDITACIONES DE GRAVMENES TODA OTRA ATRIBUCIN NECESARIA PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES

ENUMERACIN NO TAXATIVA

CONCEPTO

NORMAS ADMINISTRATIVAS Y/O PROCEDIMENTALES OBLIGATORIAS PARA RESPONSABLES Y TERCEROS EN LAS MATERIAS AUTORIZADAS POR LAS LEYES

FACULTAD DE REGLAMENTACIN
VIGENCIA

FECHA DE PUBLICACIN EN EL BOLETN OFICIAL O FECHA POSTERIOR QUE SE DETERMINE

SU IMPUGNACIN JUDICIAL NO SUSPENDE LA APLICACIN DEL ACTO

CONCEPTO

INTERPRETACIN DE NORMAS CON CARCTER GENERAL, DE OFICIO O A PEDIDO DE PARTE, SIEMPRE QUE EL PRONUNCIAMIENTO REVISTA INTERS GENERAL NORMA GENERAL OBLIGATORIA SI NO FUERA APELADA DENTRO DE LOS 15 DAS DE SU PUBLICACIN EN EL BOLETN OFICIAL

FACULTAD DE INTERPRETACIN

EFECTOS DEL PRONUNCIAMIENTO

RECTIFICACIN

INAPLICABILIDAD A HECHOS O SITUACIONES CUMPLIDOS CON ANTERIORIDAD

MECANISMOS RECURSIVOS

APELACIN ANTE EL MEyP CON EFECTO SUSPENSIVO HASTA SU PRONUNCIAMIENTO

EL ADMINISTRADOR FEDERAL

QUIENES PUEDEN SER JUECES ADMINISTRATIVOS?

EL DIRECTOR GENERAL Y LOS SUBDIRECTORES GENERALES

SUSTITUTOS: DIRECTORES, JEFES DE DEPARTAMENTO, SUBZONA, REGIN, DIVISIN, AGENCIA Y DISTRITO

FUNCIONES:

1- DETERMINACIN DE OFICIO 2- REPETICIONES 3- APLICACIN DE MULTAS 4- RESOLUCIN DE RECURSOS DE RECONSIDERACIN 5- SANCIONES DE CLAUSURA DE ESTABLECIMIENTOS 6- INTIMACIONES DE PAGO DE INTERESES RESARCITORIOS, ACTUALIZACIONES Y ANTICIPOS

RESOLUCIONES GENERALES
DE CARCTER RESOLUTIVO

RESOLUCIONES

EXTERNOS

PROVIDENCIAS
DE CARCTER NO RESOLUTIVO DE CARCTER RESOLUTIVO

ACTOS
DISPOSICIN 1/1997
INTERNOS

NOTAS EXTERNAS DISPOSICIONES INSTRUCCIONES GENERALES COMUNICADOS

DE CARCTER NO RESOLUTIVO

DICTMENES
NOTAS

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA SUSTANCIAL

FORMA PARTE DEL: OBJETO DERECHO TRIBUTARIO SUSTANCIAL CONSISTE EN UNA OBLIGACIN DE DAR DE CONTENIDO PATRIMONIAL LEY

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA FORMAL

DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO CONSISTE EN UNA CONDUCTA: UN DEBER DE HACER, DE NO HACER O DE SOPORTAR LEY Y REGLAMENTOS ADMINISTRATIVOS

FUENTES

SUJETOS PASIVOS

RESPONSABLES POR DEUDA PROPIA O AJENA

PRINCIPAL

CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS

INSTRUMENTAL

CARCTER

DEBERES FORMALES
1- Efectuar y presentar la DDJJ 2- Llevar libros y registros especiales de las negoc. y operaciones 3- Conservar documentacin 4- Emitir y otorgar comprobantes 5- Poner a disposicin libros y documentacin 6- Suministrar informes 7- Presentar todos los comprobantes y justificativos 8- Permitir la inspeccin de libros y comprobantes 9- Soportar allanamientos 10- Llevar registraciones en sistemas informticos

FACULTADES DE AFIP PARA VERIFICAR Y FISCALIZAR

1- Libros y registros especiales de las negociaciones y operaciones 2- Utilizacin de determinados medios de pago u otras formas de comprobacin 3- Suministro de informes 4- Exigir la presentacin de todos los comprobantes y justificativos 5- Inspeccin de libros y comprobantes 6- Requerir el auxilio de la fuerza pblica 7- Recabar rdenes de allanamiento 8- Clausura preventiva 9- Agente encubierto 10- Requerir soportes informticos 11- Publicacin de nminas

LIMITES LEGALES Y CONSTITUCIONALES A LAS POTESTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

1- Derecho a la intimidad 2- Inviolabilidad del domicilio 3- Secreto de correspondencia y comunicacin 4- Derecho a no autoincriminarse 5- Secreto fiscal 6- Secreto bancario 7- Secreto profesional