Justia Tributria:

Iniqidades e Desafios
IPEA

Braslia, maio de 2008

Desigualdades no Brasil

Concentrao da Riqueza
Brasil: Participao dos 10% mais ricos na riqueza total
nacional e nas cidades e em perodos selecionados (em %)
Fonte: Campos et alii, Os Ricos no Brasil. Cortez: So Paulo, 2004, pg.28.
100
90
80
70
60

68,7
62,9

67,0

75,4

73,4

50
40
30
20
10
0

fins do sculo XVIII

Rio de Janeiro

fins do sculo XX

Salvador

fins do sulo XX

So Paulo

Brasil

Brasil - evoluo da participao do

rendimento do trabalho na renda
nacional em anos selecionados (em %)
60
56,6

50

52,0
50,0
45,0

40

39,1

30
1959/60

1969/70

1979/80

Fonte: IBGE - Contas Nacionais (elaborao prpria)

1989/90

2005

Brasil: evoluo do ndice da desigualdade

pessoal da renda em anos selecionados (Gini)
0,65

0,64
0,63
0,61
0,60

0,59

0,59

0,58

0,58

0,56
0,55

0,56

0,50

Fonte: IBGE Censo demogrfico e PNADs

2006

2005

2004

2003

2002

2001

1999

1998

1997

1996

1995

1993

1992

1990

1989

1988

1987

1986

1985

1984

1983

1982

1981

1979

1978

1977

1976

1970

1960

0,45

Caractersticas do Sistema
Tributrio Brasileiro

Carga Tributria Pases Selecionados

EUA
Frana
Alemanha
Itlia
Espanha
Reino Unido
Mdia OCDE
Fonte: OECD, 2005.
Fonte: Secretaria da Receita Federal

1965

2003

24,7
34,5
31,6
25,5
14,7
30,4
26,4

25,6
43,4
35,5
43,1
34,9
35,6
37,8

Evoluo da Carga Tributria - SRF

35,00%
34,23%

34,00%
33,38%

33,00%
32,22%
31,86%

32,00%

31,46%

31,31%

31,00%

% PIB

30,39%

30,00%
29,02%

29,00%
27,76%

28,00%
27,26%
26,74%

27,00%

26,92%

26,00%
25,00%
1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001
Ano

Fonte: Secretaria da Receita Federal

2002

2003

2004

2005

2006

Evoluo da Carga Tributria por

esfera de governo
25,00%

23,25%
21,03%

20,00%

21,60%

22,08%

23,75%

22,24%
21,51%

20,27%
19,05%
18,33%

17,86%

18,22%

%PIB

15,00%

10,00%

8,40%

8,74%

7,99%

8,40%

8,60%

9,02%

8,30%

7,62%

7,57%

7,34%

7,26%

7,37%

1,31%

1,31%

1,36%

1,45%

1,41%

1,36%

1,41%

1,38%

1,55%

1,39%

1,39%

1,46%

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

5,00%

0,00%

Fonte: Secretaria da Receita Federal

Unio

Estados

Municpios

Distribuio dos Tributos entre Regies

Brasil 2005
Sul
13%

Sudeste
65%

Cento-oeste
10%

Norte
3%
Nordeste
9%
Fontes: STN e SRF

Evoluo da Relao Tributos/PIB por Regio

Brasil: 1995 2005
35

SE

30

29,5
CO

25

22,3
S
20,4

20
18,2
NE

17,0

16,1

15,8
15

15,1
14,1

10
1995

1996

1997

1998

1999

2000
Ano

2001

2002

2003

2004

2005

Fontes: STN e SRF

Evoluo da Relao Tributos Federais/PIB por

Regio
Brasil: 1995 2005
25

20,46

CO
20

19,89

SE
13,53

15

10,83
10

S 11,11

8,79
NE

7,18

6,97
5,78

6,45

0
1995

1996

1997

1998

1999

2000
Ano

2001

2002

2003

2004

2005

Fontes: STN e SRF

Evoluo da Relao Tributos Estaduais/PIB por

Regio - Brasil: 1995 2005
10

NE

8,81
8,79

N
CO

7,68

SE

7,32
7,29

8,31
8,16
7,99

6,75

6,04

5
1995

1996

1997

1998

1999

2000
Ano

2001

2002

2003

2004

2005

Fontes: STN e SRF

Evoluo da Relao Tributos Municipais/PIB por

Regio - Brasil: 1995 2005
2,0
SE

1,65
1,5

1,49

1,0

1,17
1,08

0,97

NE
N

0,83
0,72

0,85
0,67
0,5

CO

0,61

0,0
1995

1996

1997

1998

1999

2000
Ano

2001

2002

2003

2004

2005

Fontes: STN e SRF

Relao Tributos/PIB por UF

Brasil: 2005
60

50

48,4

40

35,9

30,1
30
25,2
22,9

21,8
20,4

20

17,8

20,3

20,3

18,6
17,6

18,3

16,3

13,8

15,2
13,0

12,3

16,6

13,0

14,6

14,3

13,2

14,5
11,8

11,1

10,6
10

0
AC

AL

AM

AP

BA

CE

DF

ES

GO

MA MG

MS

MT

PA

PB

PE

PI

PR

RJ

RN

RO RR

RS

SC

SE

SP

UNIDADES DA FEDERAO

Fontes: STN e SRF

TO

Maiores e Menores Crescimento da Relao

Carga/PIB por Esfera de Arrecadao entre
1995 e 2005
VARIAO DA CARGA
MUNICIPAL
ESTADUAL
FEDERAL
TOTAL
PI
0,48
AC
5,57
DF
23,34
DF
GO
0,46
RO
4,37
RJ
10,94
RJ
PB
0,46
MS
4,37
SP
6,81
SP
RS
0,43
RN
4,08
AM
2,70
PR
RN
0,39
AP
3,36
RS
2,68
MS
MG
0,01
SP
0,49
RN
-1,83
AL
ES
-0,01
RJ
0,33
AL
-1,96
AM
PR
-0,06
MT
0,15
PI
-2,13
MT
MT
-0,07
BA
-0,13
SE
-2,31
SE
RJ
-0,17
AM
-3,39
ES
-6,18
ES
Mdia
0,19
Mdia
1,94
Mdia
1,34
Mdia
Desvio Padro 0,19 Desvio Padro 1,76 Desvio Padro 5,39 Desvio Padro
Coeficiente de
Coeficiente de
Coeficiente de
Coeficiente de
0,99
0,91
4,04
Variao
Variao
Variao
Variao
Fontes: STN e SRF

25,09
11,10
7,62
5,76
5,04
0,79
-0,43
-0,75
-1,39
-4,82
3,46
5,25
1,52

Evoluo da Carga Tributria Bruta

Agregada (I) Metodologia IBGE

Evoluo da Carga Tributria Bruta (II):

Impostos sobre produtos (ou indiretos)

Evoluo da Carga Tributria Bruta (III):

Impostos sobre a Renda, a Propriedade e o Capital

Evoluo da Carga Tributria Bruta (IV):

Contribuies Previdencirias
(inclui FGTS, PIS-PASEP e Servidores)

Evoluo da Carga Tributria Bruta

O crescimento da carga no perodo 1998-2002 foi de
5% do PIB, dos quais 1.3% foram impostos
indiretos, 0.7% foram contribuies previdencirias e
3.2% do PIB foram impostos sobre a renda, a
propriedade e o patrimnio.
O crescimento da carga no perodo 2003-2007 foi de
3.3% do PIB, dos quais 0.6% foram impostos
indiretos, 1% foram contribuies previdencirias , e
1.4% foram impostos sobre a renda, a propriedade e
o patrimnio.
O crescimento da carga no perodo 1995-2007 foi de
8.5% do PIB, dos quais 1.6% foram impostos
indiretos, 1.8% foram contribuies previdencirias e
5% foram impostos sobre a renda, a propriedade e o

Evoluo da Carga Tributria Bruta:

composio

O peso dos impostos sobre a renda, a propriedade e o capital,

(teoricamente os tributos mais progressivos dentre os
componentes da carga tributria) subiu consideravelmente no
perodo em questo, em detrimento dos impostos indiretos
(teoricamente os mais regressivos).

Como evoluiu a arrecadao do IR?

IR incidente sobre o trabalho = IRPF+ IRRF s/trabalho (sobe de

1.8% para 2.1% do PIB)
IR incidente sobre o capital = IRPJ + IRRF s/capital+remessas
ao exterior+outros (sobe de 2% para 4% do PIB).
4.5
4.0

Grfico 7: Decomposio da Arrecadao do IR

(como % do PIB e c/ ajuste sazonal)

3.5
3.0
2.5

IR incidente
sobre o capital

2.0
1.5

IR incidente sobre o trabalho

1996
1998
2000
2002
2004
2006
Fonte: Banco Central e contas nacionais trimestrais

E no nos esqueamos que as empresas

estatais tambm pagam impostos..

Carga Tributria por setor institucional

Fonte: Secretaria da Receita Federal

Carga Tributria Bruta e

Lquida menos Juros
40,0
35,0

32,4

31,9

30,4

33,8

32,8

31,9

30,0
25,0
20,0
15,0

10,7

11,9

12,0

11,3

12,1

9,0

10,0
5,0
0,0
2000

2001

2002

CTB

2003

2004

CTL-Juros

Fonte: IBGE e Coordenao de Finanas Pblicas -IPEA

2005

Transferncias a Pessoas, Subsdios a

Empresas e Juros a Credores do Estado
25,0

22,9
21,1

% do PIB

20,0

19,7

20,0

15,0

13,4

14,6

14,1

13,7

10,0

21,8

20,9

14,5

14,1

8,3
6,3

7,0

6,3

7,3

6,7

5,0

0,0
2000

2001

Juros

2002

Transferncias e Subsdios

2003

2004

Transferncias, Subsdios mais Juros

Fonte: IBGE e Coordenao de Finanas Pblicas -IPEA

2005

Brasil - evoluo da carga tributria na renda

familiar segundo faixas de renda e variao entre
1995/06 e 2003/03 (em %)
120

101,9

80

82,9
73,4

71,9
46,9

60
40

93,9

91,2

100

48,9
35,9

31,8

28,2
21,0

20

17,4

30,5
15,1

28,7

28,5
14,9

14,8

26,3
17,9

0
at 2 sm

2 a 5 sm
CT 1996

5 a 10 sm

10 a 15 sm
CT 2003

15 a 20 sm

20 a 30 sm

mais de 30 sm

Variao 1996 - 2003

Fonte: IBGE POF, 1995/96 e 2002/03 (elaborao prpria)

Brasil: Carga Tributria (%) por Dcimos de Renda,

2002-2003, a partir da POF
35,0

32,8
30,0

27,0

29,1

24,8

25,0

24,2

20,7

20,0

23,9

23,2

23,3

18,3

17,6

19,4

23,3

24,1

16,4

16,4

23,4

22,7

14,6

15,0

12,0
8,8

10,0

5,0

0,0

3,7

2,8

4,1

4,5

4,9

6,9

5,7

7,7

10,7

1o

2o

3o

4o

5o

6o

7o

8o

9o

10o

29,1

24,2

20,7

19,4

18,3

17,6

16,4

16,4

14,6

10,7

Tributao Direta

3,7

2,8

4,1

4,5

4,9

5,7

6,9

7,7

8,8

12,0

Tributao Total

32,8

27,0

24,8

23,9

23,2

23,3

23,3

24,1

23,4

22,7

Tributao Indireta

Fonte: POF, IBGE. Elaborao: DISOC/IPEA a partir de GAIGER, 2008.

Brasil: Carga Tributria Indireta por Dcimos de

Renda, 2002-2003, a partir da POF - principais tributos
18,0
16,0

16,0

14,0

13,4

12,0

11,3

10,7

10,0

9,6
8,9

8,8

4,9

4,5

4,5

2,7

2,5

2,6

10,0

7,9

8,0

6,7
6,0

4,7

5,8

3,7

4,0

5,4

3,3

5,2
2,8

3,0

7,9

4,0
2,2

2,0
0,0

5,7
2,8
1,8

1o

2o

3o

4o

5o

6o

7o

8o

9o

10o

ICMS

16,0

13,4

11,3

10,7

10,0

9,6

8,9

8,8

7,9

5,7

IPI

4,7

3,7

3,3

3,0

2,8

2,7

2,5

2,6

2,2

1,8

PIS-COFINS

7,9

6,7

5,8

5,4

5,2

4,9

4,5

4,5

4,0

2,8

Fonte: POF, IBGE. Elaborao: DISOC/IPEA a partir de GAIGER, 2008.

Brasil: Carga Tributria Direta, por Dcimos de Renda,

2002-2003, a partir da POF - principais tributos
3,79

4,0

3,7
3,5

3,3
3,3

3,0

2,6

2,7

2,3

2,5

1,9

2,0

1,8

1,8
1,4

1,5

1,4
1,1

1,0
1,0

1,0

1,4

0,00 0,01

0,3

0,2

0,3

0,5

0,5
0,7

0,04 0,07

0,03

0,02

0,01

1,4

0,80

0,7

0,5
0,3

1,5

1,1

0,6

0,5

0,0

3,1

0,6

0,20

1o

2o

3o

4o

5o

6o

7o

8o

9o

10o

CONTRIB TRABALHISTAS

1,0

1,4

1,9

2,3

2,6

2,7

3,3

3,3

3,7

3,1

IR

0,00

0,01

0,01

0,02

0,03

0,04

0,07

0,20

0,80

3,79

IPTU

1,8

0,6

1,1

1,0

1,1

1,4

1,4

1,8

1,5

1,4

IPVA

0,5

0,3

0,2

0,3

0,3

0,5

0,5

0,7

0,7

0,6

Fonte: POF, IBGE. Elaborao: DISOC/IPEA a partir de GAIGER, 2008.

Impacto dos Principais Tributos na

Distribuio de Renda
Benefcios ou Tributos
Benefcios e Transferncias Monetrias
Previdncia RGPS
Previdncia RPPS
Seguro-Desemprego
Bolsas
Tributos Diretos (Renda e Patrimnio)
Contribuies Previdencirias
Imposto de Renda PF

Impactos

+
+++
--+
+
O
O

IPTU

++
-

IPVA

Outros Diretos

Tributos Indiretos (Consumo)

ICMS
IPI
PIS-Cofins
Fonte: GAIGER (2008), tab. 42.

------

Fortalecer a Carga Tributria Direta

IRPF de pases selecionados
Alquotas (%)
Pas
Alemanha
Argentina
Austrlia
ustria
Azerbaijo
Barbados
Blgica
Bolvia
Brasil
Bulgria
Canad
Chile
China
Espanha
Estados Unidos
Frana
Grcia
Holanda
Israel
Itlia
Japo
Nova Zelndia
Peru
Portugal
Reino Unido
Sua
Mdia Aritmtica

Faixas
3
7
4
5
6
2
7
5
2
4
4
6
9
6
5
12
5
4
5
5
4
3
2
6
3
3
5

Mnima Mxima
22,9
53,0
9,0
35,0
7,0
47,0
2,0
50,0
12,0
35,0
25,0
40,0
5,0
55,0
15,0
30,0
15,0
27,5
16,0
38,0
5,0
29,0
5,0
45,0
15,0
45,0
15,0
39,6
15,0
39,6
5,0
57,0
5,0
42,5
6,2
60,0
10,0
50,0
18,0
45,0
10,0
37,0
19,5
39,0
15,0
20,0
12,0
40,0
20,0
40,0
31,0
57,0
12,9

Fonte: Price Waterhouse & Coopers - Tax Individual, 2002

Elaborao: Assessoria Econmica do Unafisco Sindical

42,2

Fortalecer a Carga Tributria Direta

Alquotas de IRPF no Brasil
Perodo de vigncia

Quantidade de classes
de renda (faixas)

Alquotas

1979 a 1982

12

0% a 55%

1983 a 1985

13

0% a 60%

1986 a 1987

11

0% a 50%

1988

0% a 45%

1989 a 1991

10% e 25%

1992

15% e 25%

1995

15% a 35%

1996 a 1997

15% e 25%

1998 a 2007

15% e 27,5%

Fonte: Regulamentos do Imposto de Renda

Possvel reduo na desigualdade de renda com a

simulao tributria
0,61

0,600

0,598

0,60
0,59

0,599

Coeficiente de Gini

0,58

0,600
0,592

0,57

0,593
0,587
0,580
0,566
0,568

0,56

0,559

0,55
0,54
0,53

0,537

0,52
0,51
0,50

1994

1998

2002
Ano

2006

2010

Reduo da pobreza com a extino da

Cofins
250
Com Confins
Sem Confins
Pobreza extrema

200

Pobreza
150

Renda

32,5% de pobres com a

Cofins; 29,0% sem a
Cofins. Uma reduo de
3,5 pontos.

100
12,8% de pobres extremos
com a Cofins; 10,3% sem a
Cofins. Uma reduo de 2,5
pontos.

50

0
0

10

20
Centsimo

30

40

Possvel compensao na arrecadao com

a reduo na COFINS:

1. IR passa de duas faixas de alquotas

para 12 faixa pagantes, com 5% no incio
(R$1.257,00 a R$2000,00), 27,5% na faixa
intermediria (R$6,5 mil a R$8 mil) e 60%
na ltima faixa (acima de R$50 mil);
2. Imposto de 1% sobre grandes fortunas.