PRESUPUESTOS

Contabilidad Administrativa

Por: Noem Vsquez Q.

Definicin
Es un plan integrador y coordinador que se expresa en trminos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

Contabilidad Administrativa, David Ramrez

Elementos de la definicin
Es un plan. Expresa lo que la administracin
tratar de realizar.

Integrador. Toma en cuenta todas las reas y

actividades de la empresa.

Coordinador. Los planes de los departamentos

deben prepararse conjuntamente y en armona.

En trminos financieros. Se presenta en la

unidad monetaria que sirva como medio de comunicacin.

 Operaciones. Determina los ingresos que se

pretende obtener, as como los gastos.

Recursos. Planea tambin los recursos

necesarios como el efectivo, adiciones de activo, etc.

Periodo. Debe estar en funcin de cierto periodo.

Ventajas
Motiva a la gerencia a definir adecuados objetivos Propicia una estructura adecuada Participacin de los diferentes niveles de la organizacin Utilizacin ptima de cursos Autoanlisis peridico Facilita control administrativo

Limitaciones
Est basado en estimaciones Debe ser adaptado a cambios importantes Su ejecucin no es automtica Toma tiempo y cuesta prepararlos

Marco de referencia
Variables macroeconmicas
Crecimiento del PIB Inflacin Tipo de cambio Financiamiento Reglas y aranceles referentes exportaciones e importaciones

 Variables microeconmicas
Estrategias de precios Crecimiento del mercado Diagnstico de liquidez Mezcla de lneas a colocar Estrategias de productividad

Proceso del presupuesto

1 Eleccin de los periodos 2 Organizacin. Comit de presupuestos, dirigido por
director de presupuestos, quien informa sobre la mecnica de la preparacin, de cmo llenar las formas o cdulas, proporciona supuestos macro y microeconmicos, etc.

3 Ejecucin. Labor de todos con ayuda de manuales. 4 Control. Comparacin y ajuste

Orden de elaboracin
Presupuesto Maestro
Presupuesto operativo Presupuesto financiero

Presupuesto operativo
Presupuesto de ventas Presupuesto de produccin Presupuesto de compras de materiales directos Presupuesto de gastos de ventas y administrativos

Presupuesto de Presupuesto de costos demano mano costos de de de obra directa obra directa
Presupuesto de costos de productos vendidos Estado de Resultados presupuestado

Presupuesto de gastos indirectos de produccin

Presupuesto de operacin
a) Presupuesto de ventas. b) Presupuesto de costo de ventas. c) Presupuesto de produccin. d) Presupuesto de requisicin y compras. e) Presupuesto de inventarios. f) Presupuesto de mano de obra. g) Presupuesto de gastos indirectos. h) Presupuesto de gastos de venta. i) Presupuesto de gastos de administracin. j) Estado de resultados presupuestado (hasta la utilidad de operacin).

Presupuesto financiero
a) Flujo de efectivo. b) Presupuesto de inversiones. c) Presupuesto de cobranzas. d) Estado de resultados presupuestado (completarlo). e) Balance presupuestado. f) Estado de variaciones al capital contable presupuestado. g) Estado de cambios en la situacin financiera presupuestado.

Integracin del presupuesto

Pronstico de ventas Supuestos de niveles de inventario, cobranza y pago a proveedores Financiamiento a largo plazo Supuestos comportamiento de costos Presupuesto de compras y produccin Balance general inicial Presupuestos de efectivo Estado de resultados proforma Balance general proforma

Frmulas bsicas
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN = Ventas presupuestadas + Inventario final deseado de AT Inventario inicial de AT
PRESUPUESTO DE MP REQUERIDA = Produccin presupuestada X Cantidad de MP necesaria para producir una unidad

Frmulas bsicas
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MP = MP requerida + Inventario Final deseado de MP Inventario inicial de MP

Punto de INTERS
El Toronto Dominion Bank ofrece un diseador de presupuesto para estudiantes y una hoja de clculo en:
www.ddbank.ca/tdbank/pers/student/stbud.html

Si acaso le interesa preparar un presupuesto o bajar a su computadora sugerencias tiles para determinar presupuestos, consulte esta pgina de Internet.

Presupuesto Base Cero

Tcnica que parte del supuesto de que toda actividad debe estar sujeta al anlisis de costobeneficio. Obliga a los administradores a justificar cualquier incremento de sus actividades y jerarquizarlas. Usada en empresas en las que los costos indirectos al producto son mayores que los costos directos.

Presupuesto Base Cero

reas favorecidas con su uso: finanzas, contralora, relaciones industriales, mercadotecnia, control de calidad, investigacin, etc.