Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contribuabilii
Persoane juridice romne pentru profitul impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; mpreun cu persoanele fizice rezidente, pentru veniturile realizate att n Romnia, ct i n strintate din asocieri care nu dau natere unei persoane juridice; Persoanele juridice cu sediul n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene pentru profitul impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; Persoane juridice strine - care desfoar activiti prin intermediul unui sediu permanent / mai multor sedii permanente n Romnia, pentru profitul impozabil aferent acelui/acelor sediu/sedii permanent(e); care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri; Persoane juridice i fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibil fiecrei persoane.
Anul fiscal
01 Ianuarie 31 Decembrie
Impozit minim baruri de noapte, cluburi de noapte, cazinouri, pariuri sportive maximul dintre 16% x PI si 5% x venituri
Pentru evidenierea elementelor care stau la baza determinrii profitului impozabil se folosete Registrul de eviden fiscal
Venituri neimpozabile
Dividende primite de la persoan juridic romn Dividende primite de la persoan juridic din UE, dac:
Participaia este de minim 10% Participaia se deine de minim 2 ani nentrerupi la data plii dividendului
Venituri provenite din anularea cheltuielilor nedeductibile Diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare Venituri neimpozabile ca urmare a unor memorandumuri
Cheltuieli nedeductibile
In scopul realizrii veniturilor impozabile
Cheltuieli
Nedeductibile
Cheltuieli nedeductibile
cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat cheltuielile cu impozitele nereinute la surs n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romnia
Cheltuieli nedeductibile
dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile de ntrziere datorate ctre autoritile romne/strine, potrivit prevederilor legale cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea adugat aferent, dac aceasta este datorat
Cheltuieli nedeductibile
cheltuielile fcute n favoarea acionarilor sau asociailor, altele dect cele generate de pli pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de pia pentru aceste bunuri sau servicii
Cheltuieli nedeductibile
cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz un document justificativ, potrivit legii, prin care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune
Cheltuieli nedeductibile
cheltuielile cu contribuiile pltite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative
Cheltuieli nedeductibile
cheltuielile cu primele de asigurare pltite de angajator, n numele angajatului, care nu sunt incluse n veniturile salariale ale angajatului
cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestrii acestora n scopul desfurrii activitii proprii i pentru care nu sunt ncheiate contracte
Cheltuieli nedeductibile
cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum i cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu excepia celor care privesc bunurile reprezentnd garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale
Cheltuieli nedeductibile
pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu nencasate, pentru partea neacoperit de provizion cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private efectuate potrivit legii Acestea se scad din impozitul pe profit datorat in limita minimului dintre a) 3 din cifra de afaceri; b) 20% din impozitul pe profit datorat; c) cheltuiala cu sponsorizarea, mecenatul i bursele private.
Dobnzi:
Cheltuieli
Cheltuieli nedeductibile
Dobnzi:
Grad de ndatorare
Amortizarea fiscal
Distincie ntre amortizarea fiscal i amortizarea contabil n determinarea valorii fiscale se ia n calcul valoarea fiscal: costul de achiziie, producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale. Valoarea fiscal de ajusteaz. Valoarea fiscal n urma reevalurii nu poate scdea sub valoarea rmas de amortizat aferent valorii de intrare n patrimoniu (valoare dpdv fiscal).
Rezerva legala
Rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil (inainte de determinarea IP), din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile afente acestor venituri.
Deductibilitatea se acorda pana cand se atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu