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A Auditoria surgiu como consequncia da necessidade de confirmao dos registros contbeis, em virtude do aparecimento das grandes empresas e da taxao do imposto de renda,baseado nos resultados apurados em balanos.
Silva Filho (2008), afirma que a Auditoria uma tcnica contbil, atravs da qual so examinados os registros contbeis e documentos da entidade sobre os quais emitido parecer expressando dose as Demonstraes Financeiras representam ou no, a verdadeira situao patrimonial, econmica e financeira da entidade, na data em que as mesmas foram elaboradas.
Lima
A Auditoria uma das mais importantes ferramentas para o controle administrativo. A ausncia de controles adequados para empresas de estrutura complexa a expe a inmeros riscos, frequentes erros e desperdcios.
Por causa dessas necessidades houve o surgimento do controle, que por sua vez originou o controle sistemtico. Este fez eclodir a necessidade de reviso de controles por meio de auditoria.
No Brasil, tudo indica que as civilizaes indgenas, de maneira muito rudimentar e no convencional, j praticavam essa verificao. Sem qualquer valor agregado para as pessoas ou grupo de pessoas, os povos indgenas adotavam o controle do resultado das operaes.
Auditoria em um exame sistemtico das atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor, que tem o objetivo de averiguar se elas esto de acordo com as disposies planejadas e/ou estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficcia e se esto adequadas.
Com o desenvolvimento do comrcio, indstria e da prestao de servios e com o surgimento de grupos sociais que detinham o poder econmico das instituies de produo e de comercializao de bens e servios surgiu a necessidade se verificao dos resultados das operaes comerciais, assim como inibir fraudes, desvios ,protegendo assim o patrimnio empresarial.
SER
AUDITORIA
AUDITORIA EXTERNA
A Auditoria Externa possui como objetivo a comprovao da exatido dos registros contbeis, propor solues e melhorias para o aperfeioamento dos controles e sistemas da empresa contratante, verificao da correta apresentao e divulgao das demonstraes contbeis no perodo, emisso de parecer sobre os processos auditados, ou seja, o mesmo processo da auditoria, porm realizado por uma empresa ou instituio externa que seja independente e imparcial aos resultados verificados de forma a no influenciar ou favorecer interesses de outros, sejam de dentro ou fora da organizao.
Fonte: PORTAL EDUCAO - Cursos Online : http://www.portaleducacao.com.br/administracao/artigos/14976/definicao-de-auditoriaexterna#ixzz2Jsy28miU
Segundo o CFC a auditoria externa compreende ...o conjunto de procedimentos tcnicos que tm por objetivo a emisso de um parecer sobre sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade (PFCs) e s Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs) e no que for pertinente, legislao especfica.
Portanto, cabe a uma primeira comparao com a auditoria interna. No caso de auditoria interna, o objetivo a emisso de relatrio sobre os controles internos. J na auditoria externa, o objetivo a emisso de parecer.
AUDITORIA INTERNA
A auditoria interna tem como objetivo, avaliar o processo de gesto, no que se refere a aspectos como a governana corporativa, gesto de riscos e procedimentos de aderncia s normas, a fim de apontar eventuais desvios e vulnerabilidade s quais a organizao est sujeita.
A auditoria interna facultativa, em funo de previso estatutria, funcionando como instrumento de apoio gesto e objetivando verificar se o controle interno est em efetivo funcionamento, proferindo o auditor, quando cabvel, sugesto para melhora de tais controles internos ou implantao de controles, caso no existam.
O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) em seu pronunciamento NBC-T12 define a auditoria interna como ... o conjunto de procedimentos tcnicos que tm por objetivo examinar a integridade, adequao e eficcia dos controles internos e das informaes fsicas, contbeis, financeiras e operacionais da entidade.
A auditoria interna enfoca a avaliao dos controles internos das atividades e processos administrativos e operacionais, analisando as deficincias e os riscos envolvidos, visando a proteo dos bens e direitos das empresas contra fraudes, desvios e desfalques, a constatao de possveis irregularidades e usos indevidos dos bens e direitos da empresa, que comprometam seu desempenho e o aprimoramento contnuo da eficincia e eficcia operacional, contribuindo com solues que possibilitem e facilitem o atingimento de metas e dos planos estabelecidos.
O trabalho de auditoria interna deve ser desenvolvido com um planejamento anual de auditoria, submetido previamente ao conselho de administrao ou presidncia, para conhecimento e aprovao. Nele constam as principais atividades da entidade a ser auditada a partir do maior grau de risco operacional apresentado.
As equipes de auditoria interna devem ser formadas por profissionais com formao e experincia diversas (chamadas de multidisciplinares), para que, aps o trabalho de campo, que inclui discusso com os responsveis pelas reas auditadas, sejam produzidos relatrios encaminhados alta administrao, para conhecimento e decises.
Os relatrios devero conter as constataes de fatos que a auditoria interna entende como incorretos ou com oportunidades de aperfeioamento, bem como as correspondentes recomendaes ou sugestes.
Portanto, a auditoria interna surge com a necessidade cada vez maior do administrador ou do dono / scio ter um controle sobre seus processos, tendo em vista que, ele por si s, no consegue acompanhar todos os passos de acompanhamento e verificao da eficcia e eficincia de tais controles.
A auditoria interna surge como um suporte administrao, medida que a auditoria externa passa pouco tempo na empresa a ser auditada e no possui conhecimento profundo sobre o negcio do auditado.
O auditor interno um empregado da empresa, porm no deve estar subordinado a nenhuma rea cujo trabalho examina. Alm disso, no deve desenvolver atividades que ele prprio possa um dia vir a examinar.
De forma global, o trabalho executado pela Auditoria Interna idntico aquele executado pela Auditoria externa. Ambas realizam seus trabalhos utilizando-se das mesmas tcnicas de auditoria; ambas tm sua ateno voltada para o controle interno como ponto de partida de seu exame e formulam sugestes de melhorias para as deficincias encontradas, ambas modificam a extenso de seu trabalho de acordo com as suas observaes e a eficincia dos sistemas contbeis e de controles internos existentes.
Entretanto, os trabalhos executados pelos Auditores Internos e Externos tm suas diferenas bsicas caracterizadas por:
http://www.portaleducacao.com.br/gestao-e-lideranca/artigos/6304/diferencas-basicasentre-a-auditoria-interna-e-a-auditoria-externa#ixzz2Jszp76Wu
O objetivo principal atender as necessidades de terceiros no que diz respeito fidedignidade das informaes financeiras
A reviso das operaes e do controle interno principalmente realizado para desenvolver aperfeioamento e para induzir ao cumprimento de polticas e normas, sem estar restrito aos assuntos financeiros
A reviso das operaes e do controle interno principalmente realizado para determinar a extenso do exame e a fidedignidade das demonstraes financeiras
AUDITORIA INTERNA
O trabalho subdividido em relao s reas operacionais e s linhas de responsabilidade administrativa
AUDITORIA EXTERNA
O trabalho subdividido em relao s contas do balano patrimonial e da demonstrao do resultado
O auditor incidentalmente se preocupa com a deteco e preveno fraudes, a no ser que haja possibilidade de substancialmente afetar as demonstraes financeiras O auditor deve ser independente em relao administrao, de fato e de atitude mental
O auditor deve ser independente em relao s pessoas cujo trabalho ele examina, porm subordinado s necessidades e desejos da alta administrao
A reviso das atividades da empresa contnua
O exame das informaes comprobatrias das demonstraes financeiras peridica, geralmente semestral ou anual.
A auditoria interna ou externa, de grande importncia para a gesto fiscal responsvel, pois possui o instituto da corresponsabilidade, j que o auditor ou a empresa que ele representa pode responder materialmente no caso de erros e conivncias com falhas ou fraudes nas entidades auditadas, sejam elas pblicas ou privadas.Assim,ela tem conquistado cada vez mais espao e importncia.
As empresas precisam ser auditadas, visto que a auditoria uma ferramenta de segurana pois todos os servios realizados por interveno humana esto sujeitos a erros.
Algumas so obrigadas (lei 11.638, de 2007, determinou que as empresas fechadas de grande porte fossem obrigatoriamente auditadas, assim como j ocorre com as S.As, pela lei, so consideradas empresas de grande porte aquelas que tenham mais de R$ 300 milhes em faturamento bruto anual ou que possuam ativos totais acima de R$ 240 milhes.), outras como segurana dos trabalhos realizados.
A auditoria, devido a confidencialidade das informaes, dificilmente propaga na empresa um bom trabalho realizado, principalmente quando envolver a verificao de fraudes e irregularidades. Entretanto, as vantagens da auditoria interna e da externa so inmeras, sendo os gastos com auditoria serem caracterizados como um investimento de grande retorno para a organizao devido ao carter preventivo contra atos lesivos ao patrimnio e a imagem da empresa.
Fonte:ARAJO, Inaldo da Paixo Santos, ARRUDA, Daniel Gomes, BARRETTO, Pedro Humberto Teixeira Auditoria Contbil Enfoque terico, normativo e prtico, So Paulo, Editora Saraiva, 1. Edio, 2008.
Portanto, as vantagens e os benefcios da auditoria podem ser resumidos da seguinte maneira: Fiscaliza a eficincia dos controles internos; Assegura maior correo e confiana nos registros contbeis; Opina sobre a adequao das demonstraes contbeis; Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos; Possibilita a apurao de omisso nos registros das receitas e nos recebimentos;
Fonte: OLIVEIRA, Lus Martins de; DINIZ FILHO, Andr; GOMES, Marliete Bezerra Curso Bsico de Auditoria, So Paulo, Atlas, 2. edio, 2008.
Portanto, as vantagens e os benefcios da auditoria podem ser resumidos da seguinte maneira: Contribui para a obteno de melhores informaes sobre a real situao econmica, patrimonial e financeira das empresas; Aponta falhas na organizao administrativa da empresa e nos controles internos; Contribui para a soluo dessas falhas; Contribui para a maior exatido das demonstraes contbeis; Aumenta a credibilidade das demonstraes contbeis e notas explicativas;
Fonte: OLIVEIRA, Lus Martins de; DINIZ FILHO, Andr; GOMES, Marliete Bezerra Curso Bsico de Auditoria, So Paulo, Atlas, 2. edio, 2008.
No entanto, no vale usar como desculpa o fato de o trabalho de auditoria ser baseado em testes. Esse o argumento menos vlido, disse o especialista. Voc trabalha estatisticamente, mas com racionalidade. Cerca de 30% dos eventos explicam 80% dos fenmenos, sempre tem concentrao, afirmou.