CASO PRCTICO

PERSONA NATURAL 2009

EXPOSITOR:

Vctor VARGAS CALDERON

NUEVO RGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS EN EL PAS
Regmenes
RENTAS DEL CAPITAL

Rentas Brutas (R.B.)

PRIMERA CATEGORIA SEGUNDA CATEGORIA (SALVO DIVIDENDOS)

Deducciones
(-) 20% DE LA R.B.

Renta Neta (R.N.)

RENTA NETA DEL CAPITAL

IR
6.25% (R.N.)

RENTA EMPRESARIAL

TERCERA CATEGORIA

GASTOS DEDUCIBLES

RENTA NETA EMPRESARIAL

RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL

RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL

(-)20% DE LA R.B. (1) (-) 7 UIT (2) RENTA NETA DEL TRABAJO (3)

RENTA NERA EMPRESARIAL Y RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA EMPRESARIAL RENTA NETA DEL TRABAJO MS RENTA DE FUENTE EXTRANJERA (4)

30% (R.N.)

RENTA DEL TRABAJO

CUARTA CATEGORIA

HASTA 15%

27

UIT:

QUINTA CATEGORIA
RENTA NETA DE FUENTES EXTRANJERA NO EMPRESARIAL DIVIDENDOS RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA NO EMPRESARIAL

EXCESO 27 UIT Y HASTA 54 UIT: 21% EXCESO 54 UIT: 30%

DIVIDENDOS

1. HASTA EL LMITE DE 24 UIT. LOS DIRECTORES, SNDICOS Y SIMILARES, REGIDORES MUNICIPALES NO GOZAN DE DEDUCCIN ALGUNA. 2. DE LAS RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA SE PODR DEDUCIR, ANUALMENTE, UN MONTO FIJO EQUIVALENTE A 7UIT. LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN RENTAS A AMBAS CATEGORIAS EN EL EJERCICIO, SLO PODRN DEDUCIR EL MONTO FIJO POR UNA VEZ. 3. DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO SE PUEDE DEDUCIR EL ITF Y EL GASTO POR CONCEPTO DE DONACIONES HASTA CIERTO LMITE.

4. LAS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA INCLUYEN TODAS LAS RENTAS OBTENIDAS EN EL EXTERIOR, MENOS LAS RENTAS DERIVADAS DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.

EL SEOR ANDRS ARIAS LLERENA CON RUC N 10079033208, DE PROFESIN CONTADOR PBLICO, DURANTE EL EJERCICIO 2009, PERCIBI LAS SIGUIENTES RENTAS:

1. Tiene un Departamento ubicado en la Av. Benavides N 1814 Miraflores, cuyo valor de autoavalo de 2009 es de S/.190,000.00 el cual fue alquilado en S/1,400.00 mensuales, durante todo el ao. Efecto pagos con carcter definitivo del impuesto a la renta por S/ 840.
2.- Es propietario de un predio en Jr. Tarata N 620 Miraflores, cuyo valor de autoavalo 2009 es de S/130,200.00 el cual fue alquilado en S/800.00 mensuales. Efecto pagos con carcter definitivo del Impuesto a la Renta por S/ 480.00. 3. Tiene una casa ubicada en la Av. Arequipa N 1360, cedida gratuitamente a su hermana. El valor del autoavalo es de S/90,000.00.

4. Arrienda su automvil al Sr. Juan Ramos Alvarado de Enero a Diciembre de 2009 por S/900.00 mensuales. Los pagos con carcter definitivo del Impuesto ascienden a S/540.00

5.- Tiene un inmueble adquirido en Noviembre del 2007 por el importe de US $ 27,000.00 (S/ 88,083.99) que no es casahabitacin, el cual fue vendido en el mes de Marzo del 2009 por el importe de US $ 34,000.00 (S/ 93,058.00) Efecto pago con carcter definitivo por S/ 248.70
6.- Tiene un inmueble que es casa-habitacin adquirido en Noviembre 2007 en US $ 25,000.00 y lo vende en el mes de Mayo de 2009, por el importe de US $ 33,500.00 Efecto pago con carcter definitivo por S/ 569.21 7.- Percibi en el mes de Noviembre, intereses por concepto de prstamo de dinero por la suma de S/ 32,000.00 de la Empresa ARIES S.A.C, con RUC.20505003731. La empresa efecto una retencin de S/ 1,600.00

8. Percibi intereses en el mes de Diciembre por la venta a plazos del vehculo marca NISSAN, placa N AGT 756 a la Empresa PUEBLO S.A.C, con RUC 20100827574. por S/ 6,000.00. La empresa efecto la retencin de S/ 300.00. 9.- Percibe regalas por explotacin comercial de marca de la "EMPRESA LA NACIONAL S.A.C, con RUC.20100827574. por S/ 23,000.00, en el mes de octubre. La retencin fue de S/ 1,150.00. 10.Percibi dividendos en efectivo de la Sociedad NOVA S.A.C con RUC 20505003731. S/15,200.00 retencin 4.1% S/ 623.20, el 11 de diciembre de 2009.

11.Por el ejercicio profesional independiente como Contador Pblico percibi el importe de S/110,028, de la empresa LA UNIVERSAL S.A.C. con RUC.10103103458. La retencin asciende al importe de S/11,003.00 respectivamente:}

FECHA 16/01 16/05 26/12

NCOMPROBANTE 001 N00320 001 N00321 001 N00322

MPORTE BRUTO S/.35,500 44,500 30,028

RETENCION S/.3,550 4,450 3,003

12. Ha percibido en el mes de Junio, por su participacin en el Directorio de la Empresa LAS FLORES S.A.C. con RUC 10074897881 la suma de S/ 12,000.00. La retencin asciende a S/ 1,200.00 respectivamente. 13.- Ha percibido rentas de Quinta Categora de la Empresa IVARSA S.A.C. con RUC 2112273922 por haberse desempeado como Gerente General el importe de S/60,000.00.
14.- En el mes de diciembre ha percibido como Participacin de Utilidades el importe de S/ 3,200.00 Retencin Total Renta 5ta Categora S/ 5,7

15.- Obtuvo una utilidad de S/ 23,000.00 por un negocio que tiene en Argentina, se le retuvo por Impuesto a la Renta en el exterior S/ 2,400.00 16.- El Bco. de Crdito del Per al 31 de diciembre 2008, le retuvo S/ 1,105.00 por concepto de ITF.

DATOS ADICIONALES: El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA don S/ 9,000.00. En el mes de Marzo 2009, a la Universidad Nacional de San Marcos. El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA en el ao 2009 percibi intereses por depsito de ahorros, por el importe de S/4,750.00 (Renta Exonerada) El Sr. ANDRES ARIAS LLERENA percibi S/.4,200.00 de indemnizacin, por incapacidad producida por enfermedad. (Renta Inafecta)

EL SR. EDGAR DAVILA ARIAS percibi por concepto de C.T.S. el importe de S/ 4,285.00 (Renta Inafecta).

RENTA BRUTA

RENTA NETA

RENTAS DE CAPITAL

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA 1 PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Av. Benavides N 1814 Miarflores
a) Valor del autoevalo S/. 190,000 6% de S/.190,000 art.23 inc. a)= 11,400 Merced Conductiva S/.1,400 X 12 =16,800 Deduccin 20% de S/16,800

16,800

(3,360)

13,440

b) Pagos Impuesto Renta Neta Mensual S/.1,400 X 80% = S/. 1,120 Pago Mensual: 6.25% de S/1,120= S/70 Pago con carcter definitivo correspondiente al 2009 S/.70 X 12 = S/.840 =======

2 PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Jr. Tarata N 620 Miraflores 6% de S/.130,200.00 S/.7,812 art. 23 inc. a) Merced conductiva S/.800 X 12 = 9,600 Deduccin 20% de S/.9,600
b) Pagos Renta neta mensual S/.800 X 80%= S/.640 Pago Mensual 6.25% de S/.640 = S/.40 Pago con carcter definitivo correspondiente al 2009 S/.40 X 12= S/480 ============

9,600 (1,920) 7,680

3 PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE Predio ubicado en Av. Arequipa N1360 a) Valor del autoavalo S/90,000 6% de S/90,000 Deduccin: 20% de 5,400

5,400 (1,080)

4,320

Nota: No hay obligacin de efectuar pago a cuenta del impto. Art. 84, 2do. prrafo) se regularizara en Marzo 2010

4 BIEN MUEBLE ARRENDADO Automvil a Sr. Juan Ramos Alvarado a) Renta Bruta = 10,800 Deduccin 20% de S/.10,800 b) Pago definitivo del Impuesto correspondiente al 2009 S/.45.00 x 12 = S/. 540 ========== 10,800 (2,160) 8,640

RENTAS DE CAPITAL

SEGUNDA CATEGORIA:
GANANCIA DE CAPITAL: 1.- Venta de inmueble adquirido en Noviembre 2007 vendido en Marzo 2009 no es casa Habitacin - Actualizacin del Valor de Adquisicin del Inmueble (Art. 21 num. 21.1 literal a) Ley I. Rta) APLICAR INDICE DE CORRECCION MONETARIA (R.M.N007-2009-EF/15)

US $27,000 X 1.09 = US $ 29,430.00 X 2.993 = S/ 88,083.99 VALOR DE VENTA DEL INMUEBLE US $ 34,000.00 X 2.737 = VALOR DEL INMUEBLE (ACTUALIZADO)

S/. 93,058.00

S/. ( 88,083.99 ) -------------------S/. 4,974.01 -------------------

Pago con carcter definitivo S/. 4,974.01 (994.80) Deduccin 20% ---------S/. 3,979.21 x 6.25% = 248.70

2.- Inmueble que es casa-habitacin adquirido en Noviembre 2007 y vendido en Mayo 2009 (Se considera por que ha sido vendido antes de los dos aos, de su adquisicin)
APLICAR INDICE DE CORRECCION MONETARIA (R.M.N007-2009-EF/15)

US $ 25,000 X 1.09 = US $ 27,250.00 X 2.993 = S/ 81,559.25

VALOR DE VENTA DEL INMUEBLE US $ 33,500.00 X 2.761 =

S/ 92,943.50

VALOR DEL INMUEBLE (ACTUALIZADO)

S/ (81,559.25) -------------------S/. 11,384.25

Pago con carcter definitivo S/. 11,384.25 ( 2,276.85) Deduccin 20% ---------S/. 9,107.40 x 6.25% = S/.569.21

INTERESES:

1.- Intereses por prstamos Empresa ARIES S.A.C. Retencin S/.1,600

2.- Intereses venta a plazos Empresa EL PUEBLO S.A.C. Retencin S/300 REGALIAS: 3.- Pagadas por EMPRESA LA NACIONAL S.A.C. Retencin S/1,150 DIVIDENDOS: 1.- No se considera son dividendos Percibidos con Impuesto a la Renta pagado definitivamente

S/. 32,000

S/. 6,000

S/. 23,000

-.-

RENTAS DE TRABAJO
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA: RENTA BRUTA RENTA NETA

1.- EJERCICIO INDIVIDUAL Honorarios percibidos Deduccin 20% Art. 45 lmite 24 UIT

110,028

(22,006)

88,022

2.- DESEMPEO DE FUNCIONES Director Empresa ANDI S.A.C

RENTA NETA 4ta.CATEGORIA

12,000 --------S/100,022 ---------

QUINTA CATEGORIA: 1.- GERENTE GENERAL EMPRESA BASSA S.A.C. Remuneracin percibida durante el ao Participacin de utilidades RENTA NETA 5TA CATEGORIA

60,000

3,200 ---------S/. 63,200 ---------

FUENTE EXTRANJERA

1.-Utilidad de negocio en Argentina

23,000

--------RENTA NETA FUENTE EXTRANJERA S/. 23,000 =========

DETERMINACION DE LA RENTA NETA GLOBAL: RENTAS DE TRABAJO Renta Neta 4TA Categora Renta Neta 5TA Categora

100,022 63,200

Deduccin Art.46D.S.N179-2004-EF 7 UIT.

(24,850)

138,372 ----------138,372

RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

Deducciones - ITF (Segn Constancia de Retencin) - Donacin a UNMSM (Anexo N 1) Art. 45 Deduccin Prd.Extr.1ra.Cat. Total Renta Neta de Fuente Peruana Renta Neta de Fuente Extranjera TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE (1,105) (9,000) 0 -------128,267 23,000 -------151,267

DETERMINACION DEL IMPUESTO:

Hasta 27 UIT (Hasta S/. 95,850) Por exceso de 27 a 54 UIT (De S/95,850-S/151,273)

15% 21%

95,850 55,417 --------151,267

14,378 11,638 -------26,016

IMPUESTO A LA RENTA S/.26,016 CREDITOS: - Crdito por Impuesto a la Renta Fuente Extranjera (Anexo N 2) - Pagos Directos (con derecho a devolucin): Rentas de 4ta Categora - Retenciones (con derecho a devolucin): Rentas 4ta Categora Rentas 5ta Categora SALDO POR REGULARIZAR

(2,400)

( 000)

(12,203) ( 5,753) ---------S/. 5,660 ----------

ANEXO N 1 PARA EFECTO DE LA DEDUCCIN DE LA DONACIN DE LA RENTA GLOBAL ANUAL, SLO SE ACEPTAR UN MONTO MXIMO QUE EN CONJUNTO NO EXCEDA DEL 10% DE LA RENTA NETA GLOBAL ANUAL.

DETERMINACION DEL MONTO QUE SE PUEDE DEDUCIR COMO DONACIN 151,267 x 10% = S/. 15,127 IMPORTE DE LA DONACIN = S/. 9,000 NO EXCEDE DEL 10%

ANEXO N 2 DETERMINACION DEL CREDITO POR RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA (ART. 88 INC. e) DEL D.S. N 179-2004-EF) TASA MEDIA: 26,016 = 14.77% 151,267 + 24,850

MONTO TOTAL DEL IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL EXTERIOR : S/ 2,400 (MENOR)

LIMITE: TASA MEDIA X RENTA DE FUENTE EXTRANJERA S/ 23,000 X 14.77 % : S/ 3,397.10 (MAYOR) -------------