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MARIANELA VEGA P.
Introduccin a la Contabilidad La Contabilidad como Ciencia Teora Bsica Contable Corrientes del Pensamiento Contable Historia y Evolucin de la Contabilidad Enfoques Contables Principios de Contabilidad Relacin de la contabilidad con otras ciencias
Tercera Unidad: Sistema de Informacin Contable La Contabilidad y la Informacin Los sistemas contables ms utilizados (Jornalizador- Centralizador- Voucher) Aplicacin Prctica a travs de Sistemas Contables
Cuarta Unidad: Estructuracin, anlisis e Interpretacin de partidas del Circulante en los Estados Financieros Bsicos
Activo Circulante: Disponible (Caja, Fondo Fijo, Banco, Conciliacin Bancaria) Deposito a plazo, fondos mutuos, acciones, Deudores e incobrabilidad Existencias, Impuesto por recuperar. Pasivo Circulante Obligaciones bancarias, Proveedores, Provisiones y retenciones Pasivo Laboral
PROGRAMA DE ESTUDIOS
BIBLIOGRAFA BSICA (MNIMA) Fundamentos y Normativa de la Contabilidad Maria Teresa Garca Castaeda. Teora Contable Eldon Hendricksen Cap. 1 y 2 Teora Contable Miriam Atienzo Soto Contabilidad, Informacin de las Empresas Gabriel Torres Salazar. La Contabilidad en la Administracin de Empresas Robert Anthony. Cap. 1 y 2 Contabilidad, la base para Decisiones Gerenciales Meigs & Meigs. Cap. 1 y 2 Boletines Tcnicos Nacionales Boletines Tcnicos Internacionales.
EVALUACIONES
1 Prueba 2 Prueba 3 Prueba Trabajos Y Controles Examen 15% 20% 20% 15% 30% 15 de Septiembre 27 de Octubre 24 de Noviembre
14 al 19 de Diciembre
Control de Lectura: Principios de Contabilidad Javier Romero Capitulo 2 Fecha: Paralelo 1: 27 de Agosto Paralelo 2: 28 de Agosto
Empresa
Unidad Econmica
Logro de Objetivos
Empresa
Informacin
Cuantitativa o cualitativa
Valoracin en unidades monetarias de las consecuencias de los diferentes acontecimientos econmicos permitiendo el registro de dichos acontecimientos que afectan econmicamente a la empresa. Se trata de traducir al lenguaje contable los diferentes acontecimientos identificados, que afectan a la empresa econmicamente y que se encuentran debidamente cuantificados en unidades monetarias, con el objeto de elaborar cuadros sntesis y de informaciones complementarias. Estos cuadros sntesis, donde se compendian los efectos que han tenido los diferentes acontecimientos que han incidido econmicamente en la empresa, de manera de proporcionar la informacin necesaria para el proceso de toma de decisiones.
"la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son, cuando menos en parte, de carcter financiero, as como de interpretar sus resultados".
"a la Contabilidad se le ha llamado el lenguaje de los negocios y aunque algunos se oponen a esta definicin, encontraremos que la tarea de aprender Contabilidad viene a ser esencialmente la misma que implica el estudio de un nuevo idioma".
Contabilidad
Hechos Econmicos
Administracin
FUNCIN
OBJETIVO
Proporcionar informacin
Para la Administracin
Para Terceros
Exactitud
Veracidad, de manera que pueda confiarse en ellas Oportunidad, en trminos que est disponible cuando se precisan Amplitud adecuada al nivel que las requiera Econmica, es decir, que se obtenga al menor costo posible en funcin de las necesidades que satisfacen
Determinacin de las Necesidades de Informacin Diferentes factores: tamao de la organizacin, filosofa de la gerencia, tipo de empresa, etc.
Depender
Usuarios
Contabilidad Financiera
Usuarios Externos
Contabilidad Administrativa
Usarios Internos Dueos Encargados Trabajadores
MARCO CONCEPTUAL
para la preparacin y presentacin de los EE FF
Publicado en 1989
Finalidad
Establecer conceptos relacionados con la preparacin y presentacin de los EE FF para usuarios externos
a)En el desarrollo de futuras Normas Internacionales de Contabilidad, as como en la revisin de las ya existentes; b)a promover la armonizacin de las regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la presentacin de EE FF.
e) Ayudar a los auditores en el proceso de formacin de una opinin sobre si los EE FF se preparan de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad;
ESQUEMA CONCEPTUAL
NECESIDADES DE LOS USUARIOS HIPTESIS BSICAS
OBJETIVOS
Definicin de elementos
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
VALORACIN
Ctas. anuales
Una empresa que presenta los EE FF es toda entidad para la cual existen usuarios, que confan en los EE FF como su principal fuente de informacin acerca de la empresa.
Usuarios
Entre los usuarios de los EE FF se encuentran:
Responsabilidad
La principal responsabilidad, en relacin con la preparacin y presentacin de los EE FF, corresponde a la gerencia de la empresa.
Informacin interna
La propia gerencia est tambin interesada en la informacin que contienen los EE FF, a pesar de que tiene acceso a otra informacin financiera y de gestin que le ayuda al llevar a cabo su planificacin, toma de decisiones y control de responsabilidades. La gerencia de la empresa tiene la posibilidad de determinar la forma y contenido de tal informacin adicional, de manera que satisfaga sus propias necesidades, pero ni esa forma ni ese contenido caen dentro del alcance del presente Marco Conceptual.
OBJETIVOS
RENDIMIENTOS Y LIQUIDEZ
COMPORTAMIENTO
CAPACIDAD
OBJETIVOS DE LOS EE FF
Otros objetivos
Los EEFF muestran los resultados de la administracin llevada a cabo por la gerencia,
dan cuenta de la responsabilidad en la gestin de los recursos confiados a la misma.
OBJETIVOS DE LOS EE FF
Las decisiones econmicas, que toman los usuarios de los EE FF requieren una evaluacin de la capacidad que la empresa tiene de generar efectivo u otros recursos equivalentes al efectivo para la misma, as como la proyeccin temporal y la certeza de tal generacin de liquidez.
OBJETIVOS DE LOS EE FF
En ltimo extremo, es esta capacidad la que determina, por ejemplo, la posibilidad que tiene la empresa para: pagar a sus empleados y proveedores, satisfacer los pagos de intereses, reembolsar los prstamos, y
proceder a propietarios.
distribuir
ganancias
los
OBJETIVOS DE LOS EE FF Informacin sobre la situacin financiera (I) Aspectos que comprende
La situacin financiera empresa se ve afectada: de una
por los recursos econmicos que controla, por su estructura financiera, por su liquidez y solvencia, as como por la capacidad para adaptarse a los cambios habidos en el medio ambiente en el que opera.
OBJETIVOS DE LOS EE FF
en el futuro.
OBJETIVOS DE LOS EE FF
Solvencia: disponibilidad de efectivo con una perspectiva a largo plazo, para cumplir con los compromisos financieros segn vayan venciendo las deudas.
OBJETIVOS DE LOS EE FF
OBJETIVOS DE LOS EE FF
perodo
financiera.
que
cubre
la
informacin
OBJETIVOS DE LOS EE FF
Concepto de fondos
Al construir el estado de cambios en la posicin financiera, el significado del trmino "fondos" puede ser definido de varias maneras, tales como recursos financieros, capital circulante,, activos lquidos o efectivo. El Marco Conceptual no contiene ningn intento de definicin especfica del trmino "fondos".
OBJETIVOS DE LOS EE FF
Los EE FF tambin contienen notas, cuadros complementarios y otra informacin. Por ejemplo, pueden contener informacin
HIPTESIS FUNDAMENTALES
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
DEVENGO
HIPTESIS FUNDAMENTALES
Devengo
Con el fin de cumplir sus objetivos, los EE FF se preparan sobre la base de la acumulacin o del
devengo contable.
Los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo.
HIPTESIS FUNDAMENTALES
Empresa en funcionamiento
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
RELEVANCIA
FIABILIDAD
UTILIDAD DECISIONES
RIGOR EN LA VALORACIN
Comprensibilidad
imagen fiel
Comparabilidad
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Comprensibilidad
Fcilmente comprensible para los usuarios. Se supone que los usuarios tienen un conocimiento
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Comprensibilidad
La informacin acerca de temas complejos que debe ser incluida en los EE FF, a causa de su relevancia para la toma de decisiones econmicas por parte de los usuarios, no debe quedar excluida slo por la nica
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Relevancia Concepto
cuando ejerce influencia sobre las decisiones
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Relevancia
Dimensiones predictiva y confirmativa
Las dimensiones predictiva y confirmativa de la informacin estn interrelacionadas. Por ejemplo, la informacin acerca del nivel actual y la estructura de los activos posedos tiene valor para los usuarios cuando se esfuerzan en predecir la capacidad de la empresa para aprovechar sus oportunidades y su capacidad para reaccionar
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
La relevancia de la informacin est afectada por su naturaleza e importancia relativa. En algunos casos la naturaleza de la informacin, por s misma, es capaz de determinar su relevancia.
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Fiabilidad Concepto
La
informacin
posee
la
cualidad
de
fiabilidad cuando:
est libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente.
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Representacin fiel; Prioridad del fondo sobre la forma; Neutralidad; Prudencia; Integridad.
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Comparabilidad
empresas diferentes, con el fin de evaluar su posicin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera en trminos relativos.
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Comparabilidad
Polticas contables
implicacin importante de la caracterstica
Una
cualitativa de la comparabilidad, es que los usuarios han de ser informados de: las polticas contables empleadas en la preparacin
de los EE FF,
cualquier cambio habido en tales polticas, y de los efectos de tales cambios.
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Comparabilidad
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Restricciones
Las restricciones a la relevancia y fiabilidad de la informacin surgen por la necesidad de: La oportunidad de la informacin; El necesario equilibrio entre coste y beneficio de la misma; El necesario equilibrio entre caractersticas cualitativas.
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Restricciones Oportunidad
Si hay un retraso indebido en la presentacin de la informacin, sta puede perder su relevancia. La gerencia puede necesitar sopesar los mritos relativos de la presentacin a tiempo frente al suministro de informacin fiable.
A menudo, para suministrar informacin a tiempo es necesario presentarla antes de que todos los aspectos de una determinada transaccin u otro suceso sean conocidos, perjudicando as su fiabilidad.
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Restricciones
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Restricciones
Equilibrio entre caractersticas
En la prctica, es necesario a menudo un equilibrio o contrapeso entre caractersticas cualitativas. Generalmente, el objeto es conseguir un equilibrio apropiado entre tales caractersticas, en orden a cumplir el objetivo de los EE FF. La importancia relativa de cada caracterstica en cada caso particular es una cuestin de juicio profesional.
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
Se considera frecuentemente que los EE FF muestran la imagen fiel de, o presentan razonablemente, la situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera de la empresa.
Elementos de los EE FF
SITUACIN ECONMICO-FINANCIERA:
RESIDUAL
ACTIVIDAD
Ingresos Gastos
DEFINICIN DE ACTIVO
OBJETIVOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Evaluar la posibilidad de obtener BENEFICIOS ECONMICOS y de generar liquidez,
DEFINICIN DE ACTIVOS
RECURSO CONTROLADO POR LA ENTIDAD COMO RESULTADO DE SUCESOS PASADOS DEL CUAL RESULTA PROBABLE LA OBTENCIN DE BENEFICIOS ECONMICOS EN EL FUTURO
La tangibilidad no es esencial
Muchos activos, como por ejemplo los que componen el inmovilizado material, son elementos tangibles. Sin embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo; as las patentes y los derechos de autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan beneficios econmicos futuros para la empresa y son, adems, controlados por ella.
La propiedad no es esencial
Algunos activos, como por ejemplo las cuentas por cobrar y los terrenos, estn asociados con derechos legales, incluido el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o no de un activo, el derecho de propiedad no es esencial.
As, por ejemplo, los terrenos que se disfrutan en rgimen de arrendamiento financiero son activos si la empresa controla los beneficios econmicos que se espera obtener de ellos.
DEFINICIN DE PASIVO
OBJETIVOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Evaluar la posibilidad de obtener BENEFICIOS ECONMICOS y de generar liquidez, A travs del conocimiento de la situacin financiera de la entidad, Que a su vez depende de los RECURSOS econmicos que controla.
OBLIGACIN DE LA ENTIDAD COMO RESULTADO DE SUCESOS PASADOS PARA CUYA SATISFACCIN ES PROBABLE QUE LA ENTIDAD SE DESPRENDA DE RECURSOS O PRESTE SERVICIOS QUE INCORPOREN LA OBTENCIN DE BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS
pago de dinero;
transferencia de otros activos; prestacin de servicios; sustitucin de ese pasivo por otra deuda, o conversin del pasivo en patrimonio neto.
Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la prdida de los derechos por parte del acreedor.
Estimaciones
Ciertos pasivos pueden evaluarse nicamente utilizando un alto grado de estimacin. Algunas empresas describen tales pasivos como provisiones. En ciertos pases las provisiones no son consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivo est definido tan estrechamente que slo permite incluir las partidas que pueden determinarse sin necesidad de realizar estimaciones.
Aunque el patrimonio neto ha quedado definido como un residuo o resto, puede subdividirse a efectos de su presentacin en el balance.
Por ejemplo, en una sociedad por acciones pueden mostrarse por separado: los fondos aportados por los accionistas,
Tal clasificacin puede ser relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios de los EE FF, en especial cuando indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio neto. Tambin puede servir para reflejar el hecho de que las partes con intereses en la propiedad de la empresa, tienen diferentes derechos en relacin con la recepcin de dividendos o el reembolso del capital.
La existencia y cuanta de las reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal, es una informacin que puede ser relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios.
La dotacin de estas reservas se deriva de la distribucin de ganancias, y por tanto no constituye un gasto para la empresa.
la cantidad de dinero que se obtendra vendiendo uno por uno los activos netos de la empresa, o con
el precio de venta de todo el negocio en marcha.
Definicin de ingresos
Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del ejercicio,
patrimonio.
Definicin de gastos
Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del ejercicio, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Por tanto, en este Marco Conceptual no se considera que constituyan un elemento diferente.
Que sea probable que se obtengan del mismo beneficios econmicos futuros para la entidad
Que sea probable que, del pago de la obligacin, se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios econmicos Que tenga un valor que pueda medirse con fiabilidad
RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS
TRANSACCIN PERFECCIONADA
CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
VALORACIN FIABLE
RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS
DEFINICIN
HECHO ACAECIDO TRANSACCIN PERFECCIONADA OBLIGACIN DE CEDER RECURSOS CON RENDIMIENTOS FUTUROS
CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
VALORACIN FIABLE
RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO
Reconocimiento de ingresos
Se reconoce un ingreso en la cuenta de resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos, y adems el importe del ingreso puede valorarse con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO
Reconocimiento de gastos
Se reconoce un gasto en la cuenta de resultados cuando ha surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y adems el gasto puede valorarse con fiabilidad.
VALORACIN
Concepto
Valoracin es el proceso de determinacin de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los EE FF, para su inclusin en el balance y en la cuenta de resultados. Para realizarla es necesario la seleccin de una base o mtodo particular de valoracin.
CRITERIOS DE VALORACIN
PASADO
PRESENTE
FUTURO T
VALORACIN
Coste histrico
Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisicin. Los pasivos se registran por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la deuda o, en algunas circunstancias (por ejemplo en el caso de los impuestos), por las cantidades de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la explotacin.
VALORACIN
Costo corriente
Los activos se contabilizan por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que debera pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. Los pasivos se registran por el importe sin descontar de efectivo u otras partidas de efectivo que se precisara para pagar el pasivo en el momento presente.
VALORACIN
Los activos se contabilizan por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podran ser obtenidos, en el momento presente, por la venta no forzada de los mismos. Los pasivos se contabilizan por sus valores de liquidacin, esto es, los importes sin descontar de efectivo u otros equivalentes al efectivo, que se espera puedan satisfacer las deudas, en el curso normal de la explotacin.
VALORACIN
Valor actual
Los activos se contabilizan al valor actual, descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la explotacin.
Los pasivos se registran por el valor actual, descontando las salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar las deudas, en el curso normal de la explotacin.
VALORACIN
Criterios de utilizacin
La base o mtodo de valoracin ms comnmente utilizado por las empresas, al preparar sus EE FF, es el coste histrico. ste se combina, generalmente, con otras bases de valoracin. Por ejemplo, las existencias se registran contablemente al menor valor entre el coste histrico y el valor neto realizable, los ttulos cotizados pueden llevarse al valor de mercado, y las obligaciones por pensiones se registran por su valor actual. Adems, algunas empresas usan el coste corriente como respuesta a la incapacidad del modelo contable del coste histrico para tratar con los efectos de los cambios en los precios de los activos no monetarios.