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ESTADO
TRIBUTOS
pagan
SUNAT
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CIUDADANOS
MUNICIPIOS
Marco general
TRIBUTOS
Prestaciones en dinero que el Estado exige, en razn de una determinada manifestacin de capacidad econmica, mediante el ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto pblico o para cumplimiento de otros fines de interes general
Marco general
Para disear el sistema tributario peruano se debe considerar...
Urgencia de recursos. Alta informalidad y evasin. Bajos niveles de ingreso per capita. Alta desigualdad en la distribucin de los ingresos. Poca cultura tributaria. Calidad del gasto pblico. Descentralizacin fiscal. Incentivos tributarios. Fraccionamientos y aplazamientos.
Marco general
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA
ISC RUS
ITF IES
Imp. a los Juegos Imp. a las Apuestas Imp. al Patrimonio Vehicular Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos IPM Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
ESSALUD ONP
Imp. de Solid. en favor de la Niez Desamparada Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turstico Nacional Derechos Arancelarios
Tasas
Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam. Tasas Contribucin Esp. por Obras Pblicas
Principales Tributos
IMPUESTO A LA RENTA
Hecho Generador: Ingresos que provengan de la explotacin de capitales, del trabajo, o de la explotacin conjunta de capital y trabajo (negocios). Contribuyente: Personas Naturales, Personas Jurdicas, Sociedades Conyugales, Sucesiones Indivisas domiciliadas en el pas. Base de clculo: Ingresos obtenidos durante un ejercicio menos los porcentajes de deduccin que la propia norma establece. Tasa:
1) De personas naturales (rentas de 1era, 2da, 4ta, 5ta categora) Hasta 27 UIT de ingreso: 15% De 27 UIT hasta 54 UIT: 21% Por el exceso de 54 UIT: 30% 2) Rentas de Tercera Categora: 30% (sea persona natural o jurdica)
Principales Tributos
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Hecho Generador: Venta en el pas de bienes muebles, prestacin o utilizacin de servicios en el pas, contratos de construccin, la importacin de bienes, primera venta de inmuebles que realicen los constructores.
Contribuyente: Personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas que realicen cualquiera de los hechos descritos. Base de clculo: Total de ventas, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin, importaciones o primera venta de inmuebles realizados en el mes. Tasa: 19%
Principales Tributos
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Hecho Generador: Venta en el pas a nivel de productor e importacin de los siguientes bienes: Gasolina para motores, querosene, gasoils, vehculos nuevos y usados, aguas minerales y gaseadas, cigarros, cervezas y otros licores, juegos de azar y apuestas.
Principales Tributos
Base de clculo: 1) Sistema al Valor: Valor de la venta en la venta de bienes, valor de aduana en el caso de importaciones, la diferencia entre el ingreso total del mes y el total de premios concedidos en el mes en el caso de juegos de azar y apuestas. 2) Sistema Especfico: Volumen vendido o importado expresado en unidades de medida. 3) Sistema al Valor segn precio de venta al pblico: Precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador multiplicado por un factor. Tasa: Los porcentajes de las tasas estn establecidos en los Apndices III y IV de del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Principales Tributos
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Hecho Generador: Circulacin de la moneda nacional o extranjera que se realicen a travs de cuentas abiertas en las Empresas del Sistema Financiero. Contribuyente: 1) Personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, entre otras, que sean titulares de cuentas abiertas en las Empresas del Sistema Financiero (ESF). 2) Sujetos que realicen algunas de las operaciones siguientes (sin usar cuentas de ESF): a) Pagos y transferencias a una empresa del sistema financiero sin utilizar cuentas. b) Adquisicin de cheques de gerencia, de viajero u otros similares.
Principales Tributos
c) Giros o envos de dinero d) Entrega de dinero cobrado en nombre de un mandante o comitente. e) Entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pagos organizados en el pas o en el exterior. f) Aquellos generadores de rentas de tercera categora que en un ejercicio gravable realicen mas del 15% de los pagos de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pagos. Base de clculo: Valor de la operacin afecta sin efectuar deduccin alguna. Tasa: 0.06%
Principales Tributos
DERECHOS ARANCELARIOS
Hecho Generador : Importacin definitiva de mercancas. Contribuyente : Importador, persona natural o jurdica. Base de clculo : Valor CIF de las Mercancas importadas
Tasas :
Ad Valorem: (0, 4, 7, 12, 20 de acuerdo a la P.A) Sobretasa: regulada para cada P.A
Principales Tributos
ESSALUD-ONP
Hecho Generador: Trabajo dependiente. Base de clculo: Remuneracin del trabajador. Tasa: 1) Salud: 9% 2) Pensiones: 13%
Recaudacin Tributaria
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL (En porcentaje del PBI)
18
13,6 14,1
1.3 1.8 2.1
15,0 14,5
1.3 1.7 2.0
14,5
1.4 1.6 2.1
14,2
1.3 1.8 2.1
12,8
1.1 1.7 2.0
12,4
1.2 1.6 1.9
12,5
1.4 1.5 1.9
12,9 12,1
0.9 1.2 2.1 0.7 1.2 2.1
13,1
0.9 1.2 1.9
13,6
1.1 1.2 1.6
14
1.2 1.7
10
2.3
6.0
6.4
6.3
6.6
6.6
6.3
6.4
6.2
6.3
6.1
2.6
-0.5
2.9
-0.6
3.6
-0.6
3.6
-0.9
3.5
-1.1
2.9
-1.2 1999
2.8
-1.5 2000
3.0
-1.5 2001
3.0
-1.5 2002
3.7
-1.5 2003
3.8
-1.5 2004
4.3
-1.6 2005
-1.6 2006
-2
1994 1995 1996 1997 1998
I Renta 1/
IGV
ISC
Ad Valorem
Otros
Devoluciones
1/ El Impuesto a la Renta no incluye los ingresos por ITAN que se ubican en el rubro otros. Fuente: SUNAT Elaboracin: SUNAT
Recaudacin Tributaria
ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIN 2006 1/
MEGAS
41 contribuyentes: 35.6% de la recaudacin 208 contribuyentes: 13.9% de la recaudacin 15,622 contribuyentes: 39.1% de la recaudacin
Principales Contribuyentes
TOPS RESTO
REGIMEN GENERAL
403 mil contribuyentes: 11,0% de la recaudacin 96 mil contribuyentes: 0.1% de la recaudacin 379 mil contribuyentes: 0.2% de la recaudacin
RER
RUS
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
1/ Corresponde a lo pagado por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios (incluye retenciones a terceros). No considera tributos Aduaneros ni Contribuciones Sociales
Recaudacin Tributaria
PRESIN TRIBUTARIA DEL GOBIERNO CENTRAL 1970-2006
20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0
70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98 0 0 0 2 0 4 0 6 * 12 . 0 11. 5 11. 3 11. 5 11. 6 12 . 3 13 . 6 12 . 2 11. 7 12 . 4 11. 7 11. 1 12 . 5 12 . 2 11. 6 15. 4 14 . 9 14 . 3 13 . 6 12 . 8 12 . 7 14 . 514 . 5 14 . 2 14 . 1 13 . 6 12 . 9 13 . 1 12 . 8 12 . 412 . 5 12 . 1 15. 0
9 .3 9 .1
7. 3
*Preliminar. Considera PBI del Marco Macroeconmico multianual 07-09 Fuente: BCRP /SUNAT
BRECHA DE VERACIDAD
BRECHA DE PAGO
Contribuyentes que declaran BRECHA DE PRESENTACIN Contribuyentes inscritos BRECHA DE INSCRIPCIN Agentes econmicos gravados