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LOS ESTADOS FINANCIEROS

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DESCRIPCION
Los Estados Financieros tienen por funcin

estandarizar la informacin econmicofinanciera de la empresa. Los Estados Financieros permiten obtener informacin para la toma de decisiones, no slo relacionada con aspectos histricos (control), sino con aspectos futuros (planificacin)

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DESCRIPCION

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3. 4.

Analizando los Estados Financieros se obtiene informacin referente a: Las inversiones realizadas por la empresa a corto y largo plazo. Sus obligaciones y montos financiados por los accionistas. El flujo de dinero en la empresa. El nivel de liquidez, rentabilidad y el tamao del autofinanciamiento

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DESCRIPCION
Es importante que los Estados Financieros

renan ciertas condiciones tcnicas, es por eso que la informacin financiera deber prepararse segn los principios de contabilidad. De acuerdo a la nueva Ley de Sociedades la contabilidad se debe realizar en funcin a las Normas Internacionales de Contabilidad NIC y NIIFS

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DESCRIPCION

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La importancia de los Estados Financieros reside en el hecho que son objetivos, es decir, reflejan hechos reales; son concretos, pues son cuantificables y pueden medirse. En el Per se elaboran cuatro Estados Financieros: Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Patrimonio Neto y Estado de Flujo de Efectivo

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BALANCE GENERAL

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BALANCE GENERAL
Concepto
Es un informe que revela la situacin financiera

de una empresa a una fecha determinada, sealando lo que tiene en propiedad (ACTIVO) y lo que se debe (PASIVO y PATRIMONIO), es decir, nos muestra los derechos y obligaciones de sta. Asimismo, suministra informacin financiera a las partes interesadas para la toma de decisiones.

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BALANCE GENERAL
Objetivos: Proveer a la gerencia de la informacin financiera

necesaria para el buen xito de las operaciones a que se dedica una empresa (toma de decisiones). Suministrar a los actuales o posibles acreedores (proveedores o Bancos), los datos econmicos de la empresa, como base para que le concedan o le denieguen el crdito que solicita. Mostrar la posicin financiera de una empresa a un momento determinado, o sea demostrar su capacidad de pago para cancelar sus obligaciones a corto y largo plazo.
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DESCRIPCION
El Balance General muestra la situacin

financiera de una empresa. Incluye todos los movimientos susceptibles de ser registrados contablemente.

El Activo, muestra las inversiones

realizadas por la empresa, las mismas que se dividen en activo corriente (corto plazo) y el activo no corriente (Largo lazo).

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DESCRIPCION
El Pasivo, est constituido por el

financiamiento obtenido de terceros, Bancos, proveedores, entre otros. El pasivo se divide en Pasivo Corriente (corto plazo) y Pasivo No Corriente (largo plazo).

Al financiamiento obtenido de los accionistas

se le denomina Patrimonio, el cual incluye las utilidades retenidas o por distribuir.

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BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO X Y AO X-1 (EN SOLES) AO 2 ACTIVO Caja y Valores Negociables Clientes (Incobrables) Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Cargas Diferidas Total Activo Corriente Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones en Valores Activos Fijos (Depreciacin Acumulada) Otros Activos Total Activo No Corriente AO1 PASIVO Sobre Giros y Prstamos Bancarios Tributos por Pagar Proveedores Otros Pasivos Corrientes AO 2 AO1

Total Pasivo Corriente Prstamos a Largo Plazo Beneficios Sociales

TOTAL ACTIVO

Total Pasivo No Corriente TOTAL PASIVO Capital Capital Adicional Reservas Resultados Acumulados Resultados del Ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO PATRIMONIO

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ACTIVO

Caja y Bancos: Saldo de libre disposicin en efectivo y bancos. Depsitos a plazo u otros. Valores negociables: Certificados de depsitos u otros Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar: Adeudo de socios, directores y personal. Reclamos y prstamos a terceros, depsitos en garanta, intereses por cobrar, etc.

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ACTIVO
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Filiales (o principal) y afiliadas. Existencias o Inventarios Mercaderas empresas comerciales Mercaderas empresas industriales: Productos terminados Productos en proceso. Materias primas Materiales auxiliares, envases y embalajes Suministros diversos Existencias por recibir Subproductos, desechos y desperdicios.

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ACTIVO
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Gastos pagados por anticipado. Cuentas por cobrar a largo plazo Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar a filiales (o principal) y afiliadas. Otras cuentas por cobrar a largo plazo. Filiales (o principal) y afiliadas. Inversiones en valores Inmuebles maquinaria y equipos.

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ACTIVO

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Otros activos. Los gastos efectuados durante el perodo de organizacin y de formacin o pre operacin. Las patentes, marcas de fbrica, franquicias, nombres comerciales y otros activos intangibles. La parte no corriente de los gastos por anticipado.

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BALANCE GENERAL REAHABILITATE S.A. En miles de Soles ACTIVO CORRIENTE Ca ja ba ncos Va l ore s ne goci a bl e s Cue nta s por cobra r come rci a l e s Cue nta s por cobra r fi l i a l e s y a fi l i a da s Cue nta s por cobra r no come rci a l e s a fi l i a l e s y a fi l i a da s I nve nta ri os Otros a cti vos corri e nte s Ga s tos pa ga dos por a nti ci pa do TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cta s por cobra r a l a rgo pl a zo come rci a l e s Cta s por cobra r a l a rgo pl a zo Fi l . y Afi l . Cta s . por cobra r a l a rgo pl a zo no come rci a l e s a Fi l . y Afi l . Otra s cue nta s por cobra r pre s ta mo a a cci oni s ta s I nmue bl e ma qui na ri q y e qui pos (de pre ci a ci n a cumul a da ) I nve rs i ons e n va l ore s I nta ngi bl e ne to Otros a cti vos no corri e nte s 2.008 263 289 2.007 9 322

149 46 2 749

249 24 94 698

529 -198 4

396 -168 4

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

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335 1.084

232 930

PASIVO
Sobregiros bancarios Cuentas por pagar comerciales.

Otras cuentas por pagar

Filiales (o principal) y afiliadas. Parte corriente de las deudas a largo plazo.

Deudas a largo plazo

Filiales (o principales) y afiliadas. Provisin para beneficios sociales Ganancias diferidas

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PATRIMONIO
Capital Capital adicional Acciones de inversin Reservas Resultados acumulados

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BALANCE GENERAL REAHABILITATE S.A. En miles de Soles PASIVO CORRIENTE So b re gi ro s y p re s ta mo s b a n ca ri o s Pa rte co rri e n te d e u d a a l a rgo p l a zo Cu e n ta s p o r p a ga r co me rci a l e s Cu e n ta s p o r p a ga r fi l i a l e s y a fi l i a d a s Cu e n ta s p o r p a ga r n o co me rci a l e s a fi l i a l e s y a fi l i a d a s Pre s ta mo s d e a cci o n i s ta s Di vi d e n d o s p o r p a ga r Tri b u to s p o r p a ga r Otro s p a s i vo s co rri e n te s TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE De u d a a l a rgo p l a zo b a n ca ri a De u d a a l a rgo p l a zo co me rci a l I mp u e s to s y p a rti ci p a ci o n e s d i fe ri d a s Bo n o s co rp o ra ti vo s Pre s ta mo s d e a cci o n i s ta s p a rte n o co rri e n te Pro vi s i n b e n e fi ci o s s o ci a l e s Otro s p a s i vo s n o co rri e n te s Ga n a n ci a s d i fe ri d a s Ob l i ga ci o n e s n o e xi gi d a s e n e l co rto p l a zo 2008 401 64 50 2007 64 67 245

25 17 557

12 11 399

106

49

35 68

21 115

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE PATROMONIO NETO Ca p i ta l s o ci a l Acci o n e s d e i n ve rs i n Ca p i ta l a d i ci o n a l Re s e rva s Uti l i d a d e s n o d i s tri b u i d a s Uti l i d a d d e l e je rci ci o TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO PATRIMONIO

209

185

114 105

123 11 177 35 346 930

99 318 1084

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JABONES S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS VALORES NEGOCIABLES CLIENTES CUENTAS POR COBRAR ACC. Y PERSONAL CTAS POR CIOBRAR DIVERSAS MERCADERIAS PRODUCTOS TERMINADOS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EMBASES Y EMBALAJES PRODUCTOS EN PROCESO SUMINISTROS DIVERSOS CARGAS DIFERIDAS 479 486.899 6.945 11.860 67.362 176.232 164.858 107.313 261.250 4.149

PASIVO CORRIENTE SOBREGIRO BANCARIO TRIBUTOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES REMUNERACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS BENEFICIOS SOCIALES 4.046 79.995 418.149 59.323 140.193 49.367

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

1.287.347

TOTAL PASIVO CORRIENTE

751.073

ACTIVO NO CORRIENTE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION INTANGIBLES CARGAS DIFERIDAS 1.562.284 -705.048 33.430 106.675

PASIVO NO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR ALARGO PLAZO OTRAS PROVISIONES 455.299 11.495

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

997.340

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

466.794

TOTAL PASIVO

1.217.867

PATRIMONIO CAPITAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDAD DEL PERIODO 579.919 21.554 385.007 80.341

TOTAL PATRIMONIO

1.066.821

TOTAL ACTIVO

2.284.687

TOTAL PASIVO PATRIMONIO

2.284.687

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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

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OBJETIVOS
Mostrar el margen de rentabilidad o prdida

obtenida durante un ejercicio o periodo. Reflejar el total de las ventas brutas realizadas durante un perodo. Precisar el total de gastos de ventas y gastos administrativos ocurridos para la realizacin de las ventas. Sealar el costo de los bienes y/o servicios vendidos. Revelar, separadamente, las partidas de utilidades o prdidas que sean de carcter extraordinario o que se relacionen con ejercicios anteriores.
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CARACTERISTICAS
Es un cuadro contable que muestra los ingresos,

costos y gastos. Los ingresos, costos y gastos estn referidos a un periodo, vale decir, un ao. Los ingresos, los costos y los gastos se registran independientemente de su cobro o pago El resultado que se registra corresponde a todos los productos que la empresa ha comercializado en un periodo. El resultado forma parte del Balance General. Permite conocer los costos de la empresa as como todos los gastos del negocio.

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CARACTERISTICAS
En este estado no se visualiza el resultado por

productos o grupos de productos. Permite calcular la rentabilidad bruta y neta del negocio. Las cuentas que reflejan ganancia se registran en positivo mientras que las cuentas de costos y gastos se registran en negativo permitiendo determinar el resultado.

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DESCRIPCION
Este Estado Financiero muestra la situacin

econmica de la empresa a travs de los ingresos y egresos, que obtuvo la empresa para determinar finalmente si logr utilidad

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DESCRIPCION

Ventas netas Otros ingresos operacionales Costo de ventas:

Costo de Ventas = Existencia Inicial + Compras Existencia Final

Gastos de venta Gastos de administracin Otros ingresos y egresos Dividendos, intereses o utilidades provenientes de valores y otros de naturaleza similar.

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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO X Y AO X-1 AO 2 Ventas netas Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos de Administracin Gastos de Venta Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Diversos netos Utilidad antes de Part. E Imp. Participaciones Utilidad antes de Impuestos Impuesto a la Renta Utilidad Neta
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AO 1

JABONES S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTA UTILIDAD OPERATIVA INGRESOS DIVERSOS INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION PARTICIPACION TRABAJADORES 10% UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTO A LA RENTA 30% UTILIDAD NETA
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2.796.299 -2.070.034 726.265 -364.595 -151.112 210.558 18.813 24.590 -126.435 127.526 -12.753 114.773 -34.432 80.341

Caso Prctico Cia Comercial Fnix

El Gerente General de la Ca. Comercial Fnix

debe presentar al directorio el Balance y Estado de Resultados de la empresa al 31 de diciembre del ao 2006. El contador de la empresa sufri un accidente y est hospitalizado. El Gerente General les solicita que con los datos adjuntos, preparen el Balance General y el Estado de Resultados de la empresa, para ser presentado al Directorio maana a las 8.00 am. El Gerente General toma esta decisin sabiendo que usted est cursando el PAE en Business Administration en la Universidad ESAN.
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Cia Comercial Fenix S.A. saldos al 31/12/2006 en nuevos soles Gastos Financieros 95.920 Ventas 2.689.700 Facturas por Cobrar 124.000 Facturas por Pagar 84.500 Deprec Acumulada Unid. Transporte 9.500 Inversiones en Valores 9.300 Capital Social 158.000 Prestamos a Corto Plazo 50.000 Caja 65.450 Gastos de Ventas 493.200 Unidades de Transporte 48.500 Resultados del Ejercicio 521.380 Valores Negociables 32.530 Provisin Incobrables 6.200 Gastos Administrativos 404.700 Reserva Legal 6.200 IGV por pagar 18.000 Gastos Pagados por Adelantado 18.000 Mercaderia 325.500 Provisin CTS 29.000 Bancos 259.500 Compras 1.250.000

Nota: El inventario inicial de mercaderias es de S/.250,000

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