Educacin Fiscal y Cultura Ciudadana

Hacia un nuevo modelo de Gestin Tributaria

A.F.I.P.- Direccin Regional Santa Fe

QU SON LOS TRIBUTOS?

ESENCIALMENTE LOS TRIBUTOS:

CONSTITUYEN DETRACCIONES DE PARTE DE LA RIQUEZA DE LOS SON EXIGIDOS POR EL ESTADO A LOS PARTICULARES, MEDIANTE RESULTAN OBLIGATORIOS DEBIDO A QUE PROVIENEN DE UNA LEY; CONLLEVAN COMO FINALIDAD LA DE PROMOVER EL BIENESTAR

PARTICULARES;

SU PODER DE IMPERIO;

GENERAL

SON TRIBUTOS

LAS TASAS: Se caracterizan por la prestacin de un servicio pblico individualizado (ej: tasa de aeropuertos, para obtener el pasaporte, etc.

LAS CONTRIBUCIONES: Se establecen sobre los dueos de inmuebles que experimentan un incremento de su valor, como consecuencia de una obra pblica.

LOS IMPUESTOS: Se establecen sobre los sujetos en relacin con su manifestacin de riqueza. Es toda transferencia obligatoria al Gobierno sin contraprestacin.

Contribuyentes del Rgimen General

Impuesto a las Ganancias

Impuesto al Valor Agregado Impuesto sobre los Bienes Personales Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta

Todo otro impuesto nacional recaudado y fiscalizado por AFIP

HECHO IMPONIBLE

Es la circunstancia prevista en la ley que da origen al nacimiento de la obligacin del pago del impuesto. Los hechos que la ley contempla como alcanzados por el impuesto, constituyen el objeto del mismo. En consecuencia: HECHO IMPONIBLE = OBJETO DEL IMPUESTO

OBLIGACIN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO
Estado

SUJETO PASIVO
Responsable

VINCULO
Obligacin Tributaria

Nace cuando se verifica el Hecho Imponible y se extingue con el pago

SUJETO PASIVO
SUJETO PASIVO DEL TRIBUTO O CONTRIBUYENTE Es aqul respecto del cual se verifica el hecho imponible. Ejemplo: Una Sociedad Annima.

Responsable por deuda propia

SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA O RESPONSABLE. Es el obligado a ingresar el tributo, en virtud de una disposicin legal. Ejemplo: El director, gerente o representante de la S.A.

Responsable por deuda ajena

EXENCIONES Y EXCLUSIN DE OBJETO

EXENCIN: Verificado el hecho imponible, la ley dispone expresamente que el tributo no debe ser ingresado. Son liberalidades de la Ley. EXCLUSIN DE OBJETO: El hecho no est contemplado dentro del mbito del tributo.

BASE IMPONIBLE

DETERMINACIN DEL ACONTECIMIENTO GRAVADO - OBJETO

HECHO IMPONIBLE U OBJETO

CUANTIFICACIN O VALORACIN DEL HECHO IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE

MNIMO NO IMPONIBLE MNIMO EXENTO

APLICACIN DE LA ALCUOTA SOBRE LA BASE IMPONIBLE

QUANTUM O EXPRESIN MONETARTIA DEL IMPUESTO.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO

Este impuesto es: GLOBAL: Un slo impuesto grava las rentas de diferentes naturaleza (ej. renta de inmuebles, de
capitales, del trabajo personal o de las empresas).

DIRECTO: Grava directamente la capacidad contributiva del sujeto que obtiene la renta. PERSONAL: Para su determinacin se tienen en cuenta las condiciones y caractersticas de las personas (cargas de familia, deducciones por trabajo
personal, etc).

OBJETO SUJETO MBITO DE APLICACIN

SUJETO:Persona de

existencia visible o ideal

* Residente en el pas * No residentes en el pas

Ganancias obtenidas en Ganancias obtenidas en el el pas exterior

Teora

Alcanzadas por el imp. Alcanzadas por el imp. De la renta mundial Alcanzadas por el imp. No alcanzadas por el impuesto De la fuente

GANANCIA DE FUENTE ARGENTINA

Ganancia de Fuente Argentinadebe provenir de:

Bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en territorio de la Repblica Argentina; Actos o actividades susceptibles de producir beneficios que se realicen en el territorio de la Nacin; Hechos ocurridos dentro del lmite de la Nacin. No se tendr en cuenta: Nacionalidad, domicilio o residencia del titular; Nacionalidad, domicilio o residencia de los sujetos o partes que intervengan en las operaciones; El lugar de celebracin de los contratos

Impuesto a las Ganancias Concepto de ganancia

CONSTITUYEN GANANCIAS

Rendimientos Rentas Enriquecimientos Rendimientos Rentas Enriquecimientos Beneficios derivados de la enajenacin de bs. Muebles amortiz. Acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores Peridicos

Teora de la fuente o del rdito producto

* Habilitada Siempre que se trata de fuente * Permanente

* Responsables del artculo 69 * Obtenido por * Dems sociedades Empresas o explotaciones unipersonales

Teora del incremento patrimonial o del rdito ingreso Ley 25.414 Ley 25.556/01 Dictamen 351/03 PTN

Cualquiera fueren los sujetos que los obtengan

Impuesto a las Ganancias Categora de ganancias

CATEGORA GANANCIAS COMPRENDIDAS IMPUTACIN EJEMPLOS
* Loc ac in de inmuebles urbanos y rurales

PRIMERA

RENTA DEL SUELO

DEVENGADO

* El valor de las mejoras introduc idas a los inmuebles por el arrendatario o inquilinos que c onstituya un benefic io para el propietario * El valor loc ativo c omputable por los inmuebles que sus propietarios oc upen para rec reo, veraneo u otros fines semejantes * La renta de ttulos, c dulas, bonos, etc

Art. 41 de la Ley

SEGUNDA Art. 45 de la Ley

RENTA DE CAPITALES

PERCIBIDO
* Los benefic ios de la loc ac in de c osas muebles * Gananc ias de soc iedades de c apital

TERCERA Art.49 de la Ley

BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y CIERTOS AUXILIARES DEL COMERCIO

DEVENGADO

* Gananc ias de soc iedades de personas * Gananc ias de empresas unipersonales * Del desempeo de c argos pblic os

CUARTA

RENTA DEL TRABAJO PERSONAL

PERCIBIDO

Art. 79 de la Ley

* Del trabajo personal ejec utado en relac in de dependenc ia * De las jubilac iones, pensiones, retiros o subsidios de c ualquier espec ie en c uanto tengan su origen en el trabajo personal * Del ejerc ic io de profesiones liberales u ofic ios y de func iones de albac ea, sndic o, mandatario, gestor de negoc ios, direc tor de soc iedades annimas y fideic omisario.

Impuesto a las Ganancias Principales exenciones (Art. 20)

Ganancias provenientes de:

Fisco Nacional, Provincial Y Municipal.

Entidades exentas por leyes nacionales. Cooperativas. Asociaciones, mutuales, fundaciones, etc. sin fines de lucro Las ganancias de las instituciones religiosas. Intereses de caja de ahorro y plazo fijo, excepto empresas. Indemnizaciones por antigedad, para personas fsicas.

Impuesto a las Ganancias

Ganancias de las Personas Fsicas Deducciones admitidas Concepto general

Los gastos que resultan deducibles son los efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas y se restarn de las ganancias producidas por la fuente que las origina.

Deducciones admitidas a las ganancias de las cuatro categoras Los intereses de deudas, actualizaciones y los gastos originados por la constitucin, renovacin y cancelacin de los mismos. Vinculados a bienes o servicios afectados a la obtencin de ganancias gravadas. Correspondientes a crditos hipotecarios por compra o construccin de inmuebles destinados a casa habitacin del contribuyente (hasta $20.000 anuales).

Impuesto a las Ganancias

Ganancias de las Personas Fsicas Deducciones admitidas Deducciones admitidas a las ganancias de las cuatro categoras (cont.) Las sumas que pagan los asegurados por seguros para casos de muerte (hasta $996,23 anuales). Las donaciones a los Fiscos Nacional, Provinciales y Municipales, y a las instituciones religiosas hasta el lmite del 5% de la ganancia neta del ejercicio. La reglamentacin establece ciertos requisitos. Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus caractersticas tengan un plazo de duracin limitados.

Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales (contribuyentes + personas a cargo).
Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica. Tope.

Impuesto a las Ganancias

Deducciones especiales de las cuatro categoras

Impuestos y tasas sobre bienes que produzcan ganancias. Primas de seguro que cubran riesgos. Prdidas extraordinarias sufridas por casos fortuitos o fuerza mayor (ej. Incendios) cuando no fuesen cubiertos por seguros o indemnizaciones. Prdidas por delitos cometidos por empleados del contribuyente que no tengan cobertura. Gastos de movilidad, viticos y otras compensaciones anlogas. Las amortizaciones por desgaste y agotamiento, y las prdidas por desuso.

Impuesto a las Ganancias

Ganancias de las personas fsicas Deducciones especiales Deducciones especiales de la primera categora Gastos de mantenimiento del inmueble Deduccin de gastos reales (comprobantes) Deduccin de gastos presuntos (5% sobre la renta bruta del inmueble) El procedimiento elegido no puede variar por 5 aos Deducciones especiales de la segunda categora para los beneficiarios de regalas residentes en el pas Por transferencia definitiva de bienes: 25% de las sumas percibidas hasta recuperar el capital invertido en el pas Por transferencia temporal de bienes que sufren desgaste u otorgamiento: amortizacin del capital invertido en el pas

Impuesto a las Ganancias

Ganancia de las empresas

Deducciones especiales Deducciones especiales de la tercera categora Gastos inherentes al giro del negocio Los castigos y previsiones contra los malos crditos Los gastos de organizacin

Gastos de representacin con tope

Sumas que se destinen al pago de honorarios de directores

Impuesto a las Ganancias

Deducciones no admitidas (Art. 88)

No sern deducibles, entre otros, sin distincin de categoras:

Gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia El Impuesto a las Ganancias y cualquier otro impuesto, sobre terrenos baldos y campos no explotados La amortizacin de llaves, marcas y activos similares Quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas Amortizacin de automviles cuando excedan de $20.000 de costo de adquisicin y los gastos relativos a stos que excedan de $7.200 por ao (combustibles, patentes, etc.)

Impuesto a las Ganancias

Ganancias de las Personas Fsicas
Ganancias no imponibles y cargas de familia

Deducciones personales-Cargas de familia:

Cnyuge: $ 14.400. Por cada hijo/a, hijastro/a menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo: $ 7.200.-

Por cada descendiente en lnea recta (nieto/a, bisnieto/a) o hermano/a menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo/a, bisabuelo/a), por el suegro/a: $ 5.400. Requisito general: Estas personas deben ser residentes en el pas, estar a cargo del contribuyente y con entradas netas anuales que no superen los $14.400.-

Impuesto a las Ganancias

Ganancias de las Personas Fsicas
Ganancias no imponibles y cargas de familia

Deducciones personales: Ganancias no imponibles ($12.960) siempre que sean residentes en el pas. Deduccin especial ($12.960). Requisito: pago del aporte de autnomos, de corresponder En el caso de ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia, cargos pblicos y jubilaciones (salvo excepciones), este importe se elevar en 3,8 veces ($ 62.208).

Impuesto a las Ganancias.

Ganancias de las Personas Fsicas

Determinacin del impuesto y saldo a ingresar

Ganancia bruta
- Gastos necesarios para obtenerla Ganancia Neta - Deducciones personales

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto

Ganancia neta sujeta a impuesto * alcuota = Impuesto Determinado Impuesto Determinado (anticipos, retenciones y percepciones) =

Impuesto a Ingresar

Impuesto a las Ganancias

Ganancias de las personas fsicas Tasas del impuesto (Art. 90)

Ganancia neta imponible acumulada Ms de $ 0 10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.000 A$ 10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.000 en adelante $ -900 2.300 4.200 11.100 19.200 28.500

Pagarn Ms el % 9 14 19 23 27 31 35

Sobre el excedente de $ 0 10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.000

DETERMINACIN PARA SUJETO EMPRESA

A los fines del anlisis de la tcnica de liquidacin de estos sujetos, debemos diferenciar entre:

Sujetos empresa que practican balance en forma comercial Sujetos empresas que no practican balance en forma comercial

Sujetos empresa que practican balance en forma comercial

Columna I Columna II (-) (+)

CONCEPTOS Ganancia o perdida contable AJUSTES Sujetos que practican balance: + montos cuya deduccin no admite la ley - ganancias no alcanzadas por el impuesto + importes no contabilizados admitidos por la ley Resultado Impositivo +/- Ajuste por inflacin impositivo Resultado impositivo - Base Imponible

DETERMINACIN PARA SUJETO EMPRESA

Sujetos que no practican Balance: Estado de Resultados segn las normas impositivas Ventas o Ingresos

menos Costo de ventas, gastos admitidos Resultado Bruto

mas/menos

Ajuste por inflacin impositivo Resultado Neto Impositivo

Impuesto al Valor Agregado

Caractersticas:

Al consumo Regresivo: a menor ingreso mayor incidencia del tributo Real: (no tiene en cuenta las condiciones personales del
sujeto)

Plurifsico: grava todas las operaciones No acumulativo: permite que el vendedor

gravamen facturado por el proveedor

descuente el

Se aplica el sistema impuesto contra impuesto.

Objeto

Venta de cosas muebles situadas en el pas

Obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de la nacin

Importaciones definitivas de cosas muebles

Prestaciones realizadas en el exterior, cuya utilizacin se lleve a cabo en el pas cuando los prestatarios sean inscriptos en IVA por otros hechos imponibles.

Sujeto

Son sujetos del impuesto quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras. Importen definitivamente cosas muebles a su nombre Sean empresas constructoras que realicen obras

Presten servicios gravados

Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.

Hecho imponible Situaciones generales

En el caso de ventas, en el momento de la entrega del bien, emisin de la factura respectiva, o acto equivalente, el que fuere anterior En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, en el momento en que termina la ejecucin o prestacin, o en el de la percepcin, total o parcial del precio, el que fuere anterior.

Exenciones
Las ventas, locaciones e importaciones definitivas que tengan por objeto, entre otras, las siguientes cosas muebles, prestaciones y locaciones:

Libros, folletos e impresos similares Venta al pblico de diarios y revistas El agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo, cuando el comprador sea consumidor final o el Estado, comedores escolares, entidades exentas Gcias. Los servicios prestados por obras sociales, legalmente reconocidas. Los servicios de taxmetros y remises con chofer cuando el recorrido no supere los 100 km. y sean realizado en el pas La locacin de inmuebles destinados exclusivamente a casa habitacin del locatario y su familia, de inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias y de inmuebles cuyos locatarios sea el Estado. La exencin resulta aplicable a las restantes locaciones cuando el valor del alquiler por unidad, locatario y perodo mensual no supere los $1.500. Salvo que se trate de inmuebles para conferencias, reuniones o fiestas.

Base imponible
VENTAS

PRECIO NETO DE:

LOCACIONES PRESTACIONES DE SERVICIOS

LA FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE EXTENDIDO POR LOS SUJETOS OBLIGADOS AL INGRESO DEL IMPUESTO, NETO DE DESCUENTOS Y SIMILARES, EFECTUADOS DE ACUERDO A LAS COSTUMBRES DE PLAZA PERDO DE LIQUIDACIN: MENSUAL

Dbito fiscal
Importe resultante de: BASE IMPONIBLE * ALCUOTA
Ms: el impuesto que surge de las devoluciones, descuentos, bonificaciones y simulares logrados en el perodo fiscal que se liquida.

Crdito fiscal
Impuesto discriminado en la factura o documento equivalente que, en el perodo fiscal que se liquida, le hubieren facturado sus proveedores por operaciones de: Compras Importaciones definitivas Locaciones Prestaciones de servicios Inversiones en Bienes de Uso Ms, el impuesto que surge de: devoluciones, descuentos, bonificaciones y similares, otorgados en el perodo fiscal facturados.

Alcuotas del impuesto

Alcuota general: 21% Alcuota diferencial: 27%
Gas, energa elctrica y aguas reguladas por medidor, servicios de telecomunicaciones, servicios cloacales y de desage.

Nota: si fuese un consumidor final se aplicar la alcuota del 21%

Alcuotas del impuesto

Alcuota diferencial: 10,5%
Ventas, locaciones e importaciones de: Animales vivos (bovinos, ovinos, camlidos y caprinos) Carnes y despojos comestibles de las especies de animales nombradas Frutas, legumbres y hortalizas frescas

Granos cereales y oleaginosos, excluido arroz.

Bienes comprendidos en las posiciones arancelarias de la N.C.M incluidos en las planillas anexas al Art. 28, inc. e) y f) de la ley.

TCNICA DE DETERMINACIN DEL IMPUESTO

ETAPAS (A) VENTAS (B) DEBITO FISCAL (A*0,21) COMPRAS CRDITO FISCAL IMPUESTO (B) (C*0,21) (D)

PRIMARIA INDUSTRIAL MAYORISTA MINORISTA CONSUMIDOR FINAL

$ 10.000.$ 20.000.$ 30.000.$ 40.000.-

$ 2.100.$ 4.200.$ 6.300.$ 8.400.-

No Hubo $10.000.$20.000.$30.000.$48.400.-

0 $ 2.100.$ 4.200.$6.300.-

$ 2.100.$ 2.100.$ 2.100.$ 2.100.-

IMPUESTO GENERADO EN EL CICLO ECONMICO IMPUESTO TRASLADADO AL CONSUMIDOR FINAL

$ 8.400.$ 8.400.-

Liquidacin
Menos:

Dbito Fiscal Crdito Fiscal

Saldo Tcnico Menos:

Retenciones sufridas

Percepciones Pagos a cuenta

Saldo a favor Saldo a ingresar

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES HECHO IMPONIBLE (Art. 16 Ley 23966)

HECHO IMPONIBLE

RECAE SOBRE LOS BIENES PERSONALES EXISTENTES AL 31 DE DICIMBRE DE CADA AO

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES SUJETOS (ART. 17 Ley 23966)

RESIDENTES EN EL PAS PERSONA FSICAS Y SUC. INDIVISAS POR LOS BS. QUE POSEEN EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR

SUJETOS

SOCIEDADES REGIDAS POR LA LEY 19550 (RESPONSABLE SUSTITUTO)

ACCIONES Y PARTICIP. SOCIALES CUYOS TITULARES SEAN PERSONAS FISICAS DOM. EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR SOC.Y CUALQUIER PERS. DE EXIST. IDEAL DOM. EN EL EXTERIOR

RESIDENTES EN EL EXTERIOR

POR LOS BIENES QUE POSEEN EN EL PAS

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES ART. 21 LEY 23966

EXENCIONES
Bienes pertenecientes a misiones diplomticas y consulares extranjeras a condicin de reciprocidad. Las cuentas individuales de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintencia de Seguros de la Nacin. Cuotas sociales de Cooperativas. Bienes Inmateriales (llaves, marcas, patentes) Bienes amparados franquicia ley 19640 Inmuebles rurales . Inc. c) del art. 2 de la Ley del Impuesto a la G.M.P.

Los ttulos, bonos y dems ttulos valores emitidos por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades y la CABA y los certificados de depsitos reprogramados (CEDROS). Los depsitos en moneda argentina y extranjera en instituciones bancarias, plazos fijos, Cajas de Ahorros, Cuentas Especiales u otras formas de captacin de fondos de acuerdo al B.C.R.A. Los Bs. Gravados cuando su valor en conjunto sea inferior a $ 305.000.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

EL TOTAL DE LOS BIENES GRAVADOS EN EL PAS Y EN EL
EXTERIOR VALUADOS DE ACUERDO AL ART. 22 DE LA LEY SE COMPARA CON MNIMO EXENTO ($ 305.000)

SI LA SUMA ES < A $ 305.000.- NO DETERMINA IMPUESTO SI LA SUMA ES > A $ 305.000.

BASE IMPONIBLE X ALCUOTA

=
IMPUESTO DETERMINADO

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

EL TOTAL DE LOS BIENES GRAVADOS EN EL PAS VALUADOS DE ACUERDO AL ART. 23 DE LA LEY

BASE IMPONIBLE X ALCUOTA

=
IMPUESTO DETERMINADO

SI es = o < a $ 255,75 Si es > a $ 255,75

NO TRIBUTA TRIBUTA POR EL TOTAL

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES DETERMINACIN DEL IMPUESTO

EMPRESAS RESPONSABLES SUSTITUTOS DEL INGRESO DEL IMPUESTO ART. 25.1
PERSONAS FSICAS Y/O SUCESIONES INDIVISAS DOMICILIADAS EN EL PAS. PERSONAS FSICAS Y/O SUCESIONES INDIVISAS DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR. SOCIEDADES Y/O CUALQUIER OTRO TIPO DE PERSONA DE EXISTENCIA IDEAL DOMICILIADA EN EL EXTERIOR

POR LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL DE LAS SOCIEDADES REGIDAS POR LA LEY 19.550 VALOR DE LA ACCIN O DE LA PARTICIPACIN X 0,50% = IMPUESTO DETERMINADO CARCTER DE PAGO NICO Y DEFINITIVO

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES ALCUOTAS

VALOR TOTAL DE LOS BIENES GRAVADOS

ALCUOTAS APLICABLES

Ms de $ 305.000 a $ 750.000 Ms de $ 750.000 a $ 2.000.000 Ms de $ 2.000.000 a $ 5.000.000 Ms de $ 5.000.000

0,50 % 0,75 % 1,00 % 1,25 %

REGIMEN GENERAL DE EMISION DE COMPROBANTES (R.G. 1415)

Sujetos obligados a emitir comprobantes:
Responsables por deuda propia y ajena que realicen en forma habitual las operaciones alcanzadas.

Aclaracin: Si el sujeto est obligado a utilizar controlador fiscal, la RG 1415 es de aplicacin supletoria, en tanto no se oponga con la RG 4104.

Operaciones comprendidas
Compraventa de cosas muebles. Locaciones de servicios. Prestaciones de servicios. Locaciones de cosas. Seas o anticipos que congelen precios. Traslado y entrega de productos primarios o manufacturados. Pesaje de productos agropecuarios.

Excepciones a la obligacin de emisin

Reparticiones del Estado. Prestadores de servicios y encomiendas. Quienes no sean R.I en IVA, realicen ventas o presten servicios al contado a consumidores finales, no posean controladores fiscales y que la operacin sea inferior a $ 10. Entidades financieras y otras. Prestadoras de servicio de transporte pblico de pasajeros. Productores, acopiadores o cooperativas de productores por venta de productos primarios. Empresas de espectculos pblicos, juegos mecnicos y/o electrnicos.

Comprobantes que se deben emitir y entregar

Facturas. Facturas de exportacin. Comprobantes de compra de bienes usados a consumidores finales, emitido por el comprador de dichos bienes. Recibos emitidos por profesionales universitarios y dems prestadores de servicios. Tiques emitidos mediante la utilizacin de mquinas registradoras, por los monotributistas adheridos hasta el da 12 de febrero de 1999, siempre que dichas mquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, antes de la fecha mencionada. Documentos equivalentes a los indicados precedentemente.

Documentos equivalentes

Es el instrumento que, de acuerdo con los usos y costumbres, haga a las veces o sustituya el empleo de la factura, siempre que: Individualice correctamente la operacin. Cumplimente los requisitos establecidos para la factura. Se utilicen en la actividad del sujeto emisor. Ejemplos: certificado de obra, cuentas de venta y lquido producto, formularios F 1116/A (n.m), 1116/B (n.m) y 1116/C (n.m) utilizados en las operaciones de compraventa de granos.

Clases de comprobantes que respaldan las operaciones

Factura o Doc. Equiv. clase
A B C E Emisor R.I R.I Receptor R.I
Exentos, consumidores finales, monotributistas, no categorizados

Exentos, Todos monotributistas Exportadores Sujetos del exterior

Algunos datos que deben tener los comprobantes

Apellido y nombre, razn social. Domicilio comercial y CUIT del emisor Leyenda Slo R.I
Respecto del emisor del comprobante R. Inscripto. IVA Exento. Monotributo. P.C. Eventual Monotributista social Idem. C.A.I. N

Fecha de vto: Cdigo de barras Cdigo de comprobante

Numeracin consecutiva y progresiva. Fecha de inicio de actividades en el local habilitado. En ventas a consumidor final su respectiva leyenda, identificndolo en caso de que el monto de la operacin sea mayor a $ 1.000.

Respecto del comprador, locatario o prestatario

Respecto de quien efectu la impresin

Apellido y nombres o denominacin social. CUIT y fecha de impresin.

Cdigo de barras (R.G. 1702/04)

TODOS los responsables inscriptos en el IVA estn obligados a consignar en los comprobantes .(A, A con leyenda Pago en CBU informada, B, M y E) un cdigo de barras. Este cdigo de barras contendr los siguientes datos: CUIT del emisor, cdigo del tipo de comprobante, punto de venta, CAI, fecha de vencimiento y dgito verificador. Vigencia de la 01/01/2005. obligacin de consignarlo: A partir del

Ubicacin: se puede imprimir en cualquier lugar de la factura (anverso o reverso).

Rgimen especial de emisin de comprobantes con discriminacin del gravamen

Resolucin General 1575/03: Establece un rgimen especial

y complementario a las normas aplicables en materia de utilizacin de comprobantes identificados con la letra A. Instaurando adems, un rgimen de informacin.

Sujetos comprendidos: Responsables inscriptos en IVA que soliciten por primera vez autorizacin para emitir comprobantes clase A.

Situaciones posibles: Que acrediten solvencia (B.P: 305.000, G.M.P: $200.000, $150.000) Los sujetos son autorizados a emitir comprobantes clase A Que no acrediten solvencia Los sujetos pueden opter por emitir comprobantes clase A con leyenda:Pago en CBU informada. De no hacerlo, se los autoriza a emitir comprobantes clase M.

Solicitud de impresin de comprobantes - R .G 100

La RG 100 establece normas complementarias a la RG 1415, aplicable para los responsables inscriptos, con excepcin de los sujetos obligados a utilizar controladores fiscales. Slo por los comprobantes emitidos a travs de esos equipos.

Tambin dispone un rgimen por el cual algunos sujetos podrn autoimprimir sus propios comprobantes y requisitos a cumplimentar por las imprentas.

Validez de los comprobantes

Comprobantes
Clase A, A con leyenda y M

Plazo de validez
Hasta el ultimo da del mes sig. al del vto. rgimen informacin Art. 23 RG 1575

Recibos clase A y B y 3 aos Facturas de Exportacin Dems comprobantes

Dichos plazos debern ser contados a partir de la fecha establecida en las CI, los que podrn ser reducidos proporcionalmente a la cantidad permitida por el organismo.

2 aos

Controladores fiscales - R.G. 4104 sustituida por RG 259

Controlador fiscal: Es el equipamiento electrnico homologado por la AFIP que deber ser provisto por empresas proveedoras y su red de comercializacin. El mismo est destinado a procesar, registrar y emitir comprobantes y conservar datos de inters fiscal que se generan como consecuencia de:

Ventas
Locaciones de servicios Prestaciones de servicios

Sujetos obligados a su uso

Contribuyentes o responsables que renan conjuntamente las siguientes condiciones: Ser responsables inscriptos en I.V.A. Desarrollar alguna actividad de las descriptas en el Anexo IV de la R.G. 4104 (s/R.G 259). Ej: (jugueteras, farmacias supermercados, hoteles, restaurantes) Realizar ventas o prestaciones de servicios con consumidores finales, debiendo analizarse si el responsable realiza operaciones masivas o no con consumidores finales.

Documentos fiscales

Son los documentos con valor fiscal, identificados con el logotipo fiscal. Tiques, tiques facturas, nota de venta, nota de dbito o comprobantes equivalentes: para ser entregados al comprador, locatario o prestatario. Cinta testigo: soporte que se imprime simultneamente y en correspondencia con los documentos originales emitidos por el controlador fiscal. Comprobante de auditora: documento en el que se imprimen los datos extrados de la memoria fiscal. Comprobante diario de cierre (Z): documento en el que se imprimen los datos acumulados a las operaciones realizadas diariamente.

Factura electrnica

Comprobantes que pueden ser emitidos electrnicamente Facturas o documentos equivalentes clase A. Facturas o documentos equivalentes clase B. Facturas clase E. Notas de crdito y notas de dbito clase A. Notas de crdito y notas de dbito clase B.

Factura electrnica
La emisin electrnica es obligatoria, entre otros, para:

Servicios de planes de salud con abono de cuota mensual si corresponda emitir facturas y notas de crdito y/o dbito A a personas de existencia ideal. Servicios de transmisin de televisin por cable y/o va satelital. Servicios de acceso a Internet con abono mensual. Servicios de telefona mvil celular (SRMC), de telefona, de radiocomunicacin mvil celular, de comunicacin personal y satelital. Servicios de transportes de caudales y/u otros objetos de valor. Servicios de seguridad (se encuentran incluidos los servicios de instalacin de alarmas, monitoreo, vigilancia).

Registracin de operaciones

Rgimen general: se aplica plenamente la RG 1415. Rgimen especial de emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes y de registracin de operaciones. RG 1361.