NORMAS DE

AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

NORMAS PARA LA
EJECUCION
NAGU- EJECUCIN
Estudio y Evaluacin de Control I nterno
Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones
Legales y Reglamentarias
Supervisin del Trabajo de Auditoria
Evidencia Suficiente, Competente y Relevante.
Papeles de Trabajo
Comunicacin de Hallazgos
Carta de Representacin.
Estudio y Evaluacin de Control
I nterno
ESTRUCTURA DE CONTROL I NTERNO
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgo
Actividades de Control Gerencial
Sistema de I nformacin y Comunicacin
Actividades de Monitoreo

Etapas de Evaluac. C.
Comprobacin del
funcionamiento del C.I .
I nformac. Diseo e
I mplementac. C. I nterno
Ambiente de Control
La esencia de cualquier entidad es el elemento personal,
sus atributos individuales, la integridad, los valores
ticos, la competencia y el mbito en que opera.
La gente es el motor que dirige la entidad y el
fundamento sobre el cual todas las cosas descansan.
Proporciona una atmsfera en la cual la gente conduce
sus actividades y cumple con sus responsabilidades de
control
Evaluacin de Riesgo
RI ESGO. Probabilidad que un evento afecte adversamente a la
entidad.
La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos.
Debe sealar objetivos integrados con todas las actividades.
Debe establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar
los riesgos relacionados.
Efecto de Riesgo I nherente: Cuando la cantidad de evidencia necesaria
es mayor, el riesgo es bajo y cuando la evidencia es menor el riesgo
es alto.
Efecto del Riesgo de Control: Cuando el grado de confianza derivada de
los controles es alto, el riesgo de control es bajo, y cuando la
confianza de los controles es menor el riesgo de control es alto.
Efecto del Riesgo de Deteccin: Esta en relacin al riesgo inherente y
riesgo de control, las cuales inciden en la no deteccin de
determinados hechos
Actividades de Control
ELEMENTOS:

Polticas y Procedimientos
Revisiones del desempeo
Procesamiento de informacin
Controles fsicos
I ndicadores de desempeo
Segregacin de responsabilidades
I nformacin y Comunicacin
Mtodos y procedimientos establecidos para registrar,
procesar, resumir e informar sobre las operaciones
financieras.
I nterrelacionados ayudan al personal a capturar e
intercambiar la informacin necesaria para conducir
administrar y controlar operaciones
Calidad y oportunidad de la
informacin y comunicacin
El sistema integrado debe propender:
Uso de la base de datos soportada por tecnologa informtica y
telecomunicaciones
Accesible para todos los usuarios de las reas en el nivel central y
nivel operativo
Comunicacin implica proporcionar:
Apropiado entendimiento de roles y responsabilidades individuales
sobre el control interno.
La Calidad y oportunidad debe basarse:
Anlisis de la informacin y de los sistemas de informacin
gerencial.
Supervisin y Monitoreo
Supervisin: es un proceso que evala la calidad de
operacin del control interno sobre el tiempo.
Monitoreo:
Seguimiento permanente
Debe moni torearse el proceso total y hacer las
modificaciones necesarias
El Sistema puede reaccionar dinmicamente a
medida que cambian las condiciones que lo
justifiquen.
Evaluacin y cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
En la ejecucin de la auditoria gubernamental debe evaluarse el
cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables cuando sea
necesario para los objetivos de la auditoria.
Los organismos, programas, servicios, actividades y funciones
gubernamentales tienen un mandato legal.
Disposiciones externas: ley de creacin, presupuesto asignado,
objetivos, poblacin beneficiada.
Disposiciones internas: que debe hacerse, quien y como hacerlo,
metas y objetivos, cuanto y en que debe gastarse.

Evaluacin y cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
Fuentes de informacin:
Entidad auditada
La entidad que transfiere fondos a la entidad auditada.
La auditoria debe estar planificada de tal forma que se obtenga la
seguridad razonable que se descubrirn abusos o actos ilcitos.
El auditor debe conocer las caractersticas y tipos de riesgos
potenciales del rea auditada.
El auditor debe conocer las caractersticas y tipos de actos ilcitos.
La auditoria no es una garanta de que debern descubrirse todos los
abusos y actos ilcitos.
Su descubrimientos posterior no desvirta el desempeo del auditor,
en tanto haya cumplido con la NAGU.
Supervisin del trabajo de auditoria
El trabajo de auditoria debe ser apropiadamente supervisado para
mejorar su calidad y cumplir los objetivos propuestos.
Supervisin:
Consiste en dirigir y controlar la auditoria desde su inicio hasta la
aprobacin del informe.
Es efectuada por el auditor encargado, el supervisor y los niveles
inmediatos superiores vinculados al examen
Se debe dejar evidencia de la supervisin para determinar la
oportunidad y el valor agregado.
Se efecta en las tres fases de la auditoria.
La cantidad de trabajo de supervisin, debe ser la razonable, a fin de
no afectar su calidad y efectividad.
Evidencia suficiente, competente y
relevante
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevantes
mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos
sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios
y conclusiones que formule respecto al organismo, programa,
actividad o funcin que sea objeto de la auditoria.
La evidencia debe ser sometida a prueba.
Los papeles de trabajo deben mostrar los detalles de la evidencia y
como se obtuvieron.
SUFI CI ENCI A:
Evidencia objetiva y convincente
Proporcionan la certeza razonable que los hechos revelados se
encuentran satisfactoriamente comprobados.
Se quiere aplicar el criterio profesional

Evidencia suficiente, competente y
relevante
COMPETENCI A:
Evidencia vlida y confiable.
Se debe considerar si existen razones para dudar de su validez e
integridad.
La evidencia es ms confiable si se obtiene:
De fuente de terceros antes que de la propia entidad
De un SCI apropiado antes que de uno deficiente, no satisfactorio o
no implementado.
De documentos originales antes que de copias.
Fsicamente en forma directa (examen, observacin, clculo o
inspeccin) antes que de forma indirecta.
En el caso de evidencia testimonial, si se obtiene libremente, sin
intimidar a los informante.
Evidencia suficiente, competente y
relevante
RELEVANCI A:
Es la relacin existente entre la evidencia y su uso.
Ser relevante si la evidencia guarda relacin lgica y patente con
un hecho.
Clasificacin de la evidencia:
FI SI CA:
Se obtiene por inspeccin u observacin
Memorndum, fotografas, grficos, mapas, muestras materiales.
DOCUMENTAL:
I nformacin elaborada.
Cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas, documentos,
etc.
Evidencia suficiente, competente y
relevante
Clasificacin de la evidencia:
TESTI MONI AL:
Declaracin de hechos por otras personas en el curso de la auditoria.
El testimonio deber corroborarse y cerciorarse de la objetividad y
conocimiento de los informantes.
ANALI TI CA:
Clculos, comparaciones y razonamientos.
Desagregar la informacin en sus componentes.

Papeles de Trabajo
Son cdulas, hojas y cualquier otro documento elaborado u obtenido
por el auditor que sustentan el trabajo desarrollado
OBJ ETI VOS:
Cumplir los principales requisitos de documentacin de un trabajo
de auditoria.
Establecer pautas para el archivo de la documentacin y sistema de
ndice.
Utilizar tcnicas de auditoria asistidas por el computador para
formular:
Papeles de trabajo
Programas de auditoria.
Papeles de trabajo Pautas
Generales
EL AUDI TOR:
Est obligado a documentar los procedimientos de auditoria.
A aplicar su juicio al disear la forma y darles la extensin a los P/T.
No debe ceirse a los papeles de trabajo anteriores.
Debe tener presente que las formas contenidos en el MAGU son de
cumplimiento obligatorio.
ASPECTOS NORMATI VOS DE TI PO PROFESI ONAL Y LEGAL:
Las normas de auditoria generalmente aceptadas (SAS 41 NI A 9)
Las normas de auditoria gubernamental (NAGU 3.50)
Aspecto Normativos
El auditor debe preparar y
mantener los papeles de trabajo
cuya forma y contenido deben
ser diseados acorde con las
circunstancias particulares de
la auditoria que realiza. La
informacin contenida en los
papeles de trabajo constituye la
principal constancia del
trabajo realizado por el auditor
y de las conclusiones a que ha
llegado en lo concerniente a
hechos significativos
El auditor gubernamental debe
organizar un registro completo
y detallado de la albor
efectuada y las conclusiones
alcanzadas en forma de papeles
de trabajo.
Es el vnculo entre planeacin,
trabajo de campo e informe.
Deben contener las evidencias
que sustenten el trabajo
Debe indicar claramente los
fines que se persiguen para
asegurar su relacin con los
objetivos de la auditoria.

SAS 41
NAGU 3.50
Aspecto Normativos
LOS PAPELES DE TRABAJ O
SI RVE PARA:
a) Proporcionar el soporte
principal del informe del auditor,
incluyendo las observaciones,
hechos, argumentos, etc. Con que
respalda el cumplimiento de la
norma de ejecucin del trabajo
de campo, que est implcito al
referirse al informe a las NAGAs.
b) Una ayuda al auditor al ejecutar
y supervisar el trabajo.
LOS PAPELES DE TRABAJ O
SI RVEN PARA:
a) Contribuir con la planeacin y
realizacin de la auditoria.
b) Sustentar el informe del auditor.
c) Permitir la revisin y supervisin
del trabajo.
d) Constituirse como evidencia y
soporte de las conclusiones,
comentarios y recomendaciones.
e) Prueba preconstituida en los
procesos judiciales.
f) Permite su revisin calidad de
la auditoria.
SAS 41 NAGU 3.50
Aspecto Normativos
DERECHOS DE PROPIEDAD Y
CUSTODIA
a) Son de propiedad del auditor
b) Est sujeta a las limitaciones
impuestas por la tica
Profesional, para prevenir
revelaciones indebidas de
asuntos confidenciales.
c) No deben considerarse como
sustituto de los libros de
contabilidad.
d) Se deben adoptar medidas de
seguridad para conservarlos por
un periodo suficiente.
DERECHOS DE PROPIEDAD Y
CUSTODIA
a) Son de propiedad de:
Los rganos conformantes
del Sistema Nacional de
Control.
Las Sociedades de
Auditoria contratadas con
autorizacin de la CGR.
b) De la Contralora si las
Sociedades fueron
contratadas directamente
por la CGR.





SAS 41 NAGU 3.50
Comunicacin de hallazgos de
auditoria
Durante la ejecucin de la accin de control, la Comisin de Auditoria
debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas
comprendidas en los mismos a fin de que, en un plazo fijado
presentan sus aclaraciones o comentarios sustentados
documentariamente para su debida evaluacin y consideracin
pertinente en el informe correspondiente.

Es el proceso mediante el cual, evidenciando los hallazgos, se cumple en
forma oportuna con hacerlos conocer a las personas involucradas,
brindndoles la oportunidad de presentar sus aclaraciones o
comentarios debidamente documentados.
Comunicacin de hallazgos de
auditoria
HALLAZGOS:
Presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como
resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditoria.
Para su comunicacin deber considerarse la Condicin, el Criterio,
la Causa y el Efecto.
Se efecta por escrito, en forma reservada y directa.
Se debe acreditar su recepcin.
De no encontrase la persona se le dejar una notificacin para que
se apersone a recabar su hallazgo en un plazo de 2 das hbiles.
Para los no habidos, se les notificar a travs del Diario El Peruano
o el de mayor circulacin de la localidad.
La responsabilidad compete al Auditor Encargado y al Supervisor de
la Auditoria
Comunicacin de hallazgos de
auditoria
HALLAZGOS:
Para su redaccin debe utilizarse lenguaje sencillo, fcilmente
entendible, tratando los asuntos en forma objetiva, concreta y
concisa.
En el documentos que se comunique un hallazgo debe de
sealarse el plazo perentorio para la recepcin de las
aclaraciones o comentarios, no debiendo ser menor de dos (2)
ni mayor de cinco (5), ms el trmino de la distancia.
(Excepcionalmente se otorgar 3 das ms)
Atributos de un hallazgo
Criterio: !Lo que debe ser
Declaracin de la Condicin: !Lo que es
Efecto: !Diferencia entre los que es y lo que debe
ser
Causa: !Por que sucedi
Aspectos Tpicos en los hallazgos
Condicin:
Descripcin objetiva e imparcial del hecho
Deficiencia encontrada en los documentos, procesos u operaciones
Objetivos que no se estn logrando
Logros parciales
I dentificacin de lneas de autoridad y responsabilidad
Criterios:
Disposiciones legales
Sentido comn
Principios del control interno y NTC.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Prcticas y Procedimientos aceptables.
Opiniones de independientes o expertos
Experiencia del auditor

Aspectos Tpicos en los hallazgos
Efectos:
Uso ineficiente de recursos
Prdida de ingresos potenciales Posibilidad de prdidas
I nefectividad I neficiencia - Gastos indebidos
Riesgos sobre proteccin de activos
I nformacin inexacta
Causas:
Falta de capacitacin y entrenamiento del personal
Ausencia de decisiones polticas
Desconocimiento de las normas
Deshonestidad
Ausencia o ineficacia del control interno
I nadecuado planeamiento
Ausencia efectiva de supervisin
Auditoria interna deficiente.
Carta de Representacin

La carta de representacin es el documento por el cual el titular
y/o nivel gerencial competente de la entidad auditada reconoce
haber puesto a disposicin del auditor la informacin requerida,
as como cualquier hecho significativo ocurrido durante el
perodo bajo examen y hasta la fecha de terminacin del trabajo
de campo.

Si el titular y/o niveles gerenciales se rehusaran a proporcionar
al auditor el citado requerimiento, dicha situacin se revelara en
el informe de auditora.



GRACIAS