LEY 11.

683 -Ttulo I Captulo V-

Art. 33 a Art.36
La ley 11 683, reconoce amplias
facultades para constatar el cumplimiento
de las obligaciones por parte de los
sujetos pasivos y terceros.
Estas consisten en :
1. Cumplimiento de la obligacin tributaria
material-PAGO DEL TRIBUTO-
2. Cumplimiento de los DEBERES
FORMALES, deberes de carcter
administrativo- presentar DJ, informes
,llevar determinados libros-

CONTROL DEL CORRECTO
CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FORMALES DE
LOS SUJETOS PASIVOS PARA
CON LA ADMINISTRACION.

FISCALIZAR:
COMPROBAR SI SE PRODUJO O
NO, EL HECHO IMPONIBLE.
A TRAVES DE VERIFICACIONES
INTERNAS O EXTERNAS.

VERIFICAR:
El ejercicio de la potestad de verificacin y
fiscalizacin esta encaminado a controlar:
1. La existencia en s de los H.i. auto
declarados por los contribuyentes o
responsables, as como tambin la
existencia de H.i. no declarado por stos.
2. La exactitud de las valoraciones y cuanta
de los distintos elementos del H.i.
realizados por el contribuyente.
3. El cumplimiento de las obligaciones
formales de hacer.
(HORACIO DIAZ SIERO)

ES CRITERIO ADMITIDO QUE LA LIBERTAD DE
ACTUACION, CARACTERISTICA DEL OBRAR
ADMINISTRATIVO, ES UNA CUALIDAD INGENITA DE
LA FUNCION DISCRECIONAL .
DICHA FUNCION IMPLICA LA POSIBILIDAD DE OPTAR
POR SOLUCIONES DIVERSAS EN MERITO A
APRECIACIONES DE CONVENIENCIA Y
OPORTUNIDAD, RESULTANDO PROCEDENTE
SIEMPRE QUE NO SE VULNEREN DERECHOS
PERSONALES GARANTIZADOS POR LA
CONSTITUCION NACIONAL
Causa : Vollenweider, Roberto L. c/ AIP-DGI
1. Relacin Jurdica Lgica: significa que la carga formal
impuesta siempre debe vincularse directa o
indirectamente a hechos imponibles.
2. Razonabilidad y Proporcionalidad: No gravando con
abusivas y engorrosas actividades al administrado, ni
tampoco trasladndole funciones que le son propias
del rgano fiscal.
3. Deber de informacin: derecho a la intimidad fiscal y
confidencialidad de ciertos actos (art.101) entre los
cuales se incluye el secreto profesional.
(HORACIO DIAZ SIERO)

Los lmites impuestos a los derechos del
Estado para fiscalizar a los sujetos pasivos,
esta dado por:
1) Derechos Constitucionales de las personas
2) Leyes que reglamentan su ejercicio
3) El control jurisdiccional que puede
ejercerse sobre l
4) La jurisprudencia

DEBERES FORMALES DE CARCTER GENERAL-
El deber de colaboracin que deben prestar los
administrados con la administracin, a los
efectos de que esta pueda cumplir con las
funciones pblicas que le fueron encomendadas .
Consiste en obligaciones de hacer (inscribirse) o no
hacer (no realizar determinados actos sin el libre
deuda).
Son tareas que el contribuyente tiene que realizar
para con el organismo recaudador, su
incumplimiento no lesiona econmicamente al
Estado, dificulta, estorba o impide el accionar
fiscal, dirigido hacia la verificacin de
ocurrencia del hecho imponible y la fiscalizacin
de las obligaciones tributarias

Son accesorios a la obligacin tributarias principal.
Aquellos vnculos jurdicos, deberes tributarios en
sentido estricto, que constituyen autnticas
prestaciones personales de carcter pblico nacidas
de la ley, que se concretan en un hacer, dar o
soportar, cuyo fundamento se encuentran en la
configuracin del deber de contribuir como principio
bsico de solidaridad en el que se manifiesta un
inters fiscal, exponente de un inters colectivo o
general, que articula o dirige el resto de los
principios constitucionales en materia tributaria y
que vienen impuestos a los administrados-obligados
tributarios, sujetos pasivos o no de la obligacin
tributaria principal, que se encuentra en disposicin
de coadyuvar con la Administracin tributaria para la
efectiva realizacin de funciones tributarias
asignadas, y cuyo incumplimiento produce una
reaccin del ordenamiento jurdico de tipo
sancionatorio.


Art.33-
Art. 33 Bis
Art. 34
Art. 36
Generales
Art.35
Art.36-bis
Discrecionales

Son las que permiten al fisco
establecer distintas
formalidades que debern
cumplir los contribuyentes y/o
responsables a fin de facilitar la
verificacin y fiscalizacin.

Llevar libros y registros
especiales
Entregar comprobantes de
sus operaciones
Conservar los duplicados de
los comprobantes y toda la
documentacin
indispensable para la
determinacin de la materia
imponible por el trmino de
10 aos
Mantener a disposicin de
la AFIP en el domicilio fiscal
los libros y toda aquella
documentacin
respaldatoria
Constatar la autorizacin de
la AFIP en todas aquellas
facturas o documentacin
equivalentes que reciban
por sus compras o locaciones

Obligacin de

utilizar

determinados
medios
de pagos u
otras formas
de

comprobacin
de las

Operaciones
Art. 34
Como condicin para el
cmputo de
deducciones, crditos
fiscales y dems
efectos tributarios de
inters del
contribuyente y/o
responsables
El NO uso de
tales medios
implica la
obligacin de
acreditar la
veracidad de las
operaciones
Idnticos efectos se aplicarn a aquellos
contribuyentes que por sus compras o
locaciones reciban facturas o documentos
equivalentes , apcrifos o no autorizados,
cuando estuvieran obligados a realizar la
constatacin dispuesta en el art. 33.1
Verificar el cumplimiento d las normas vigentes respecto de perodos fiscales en
curso
Mediante estos poderes puede-.
Son los amplios poderes con los que cuenta para verificar el cumplimiento de los
deberes de contribuyentes, responsables y terceros.

Enumeracin



Enunciativa


de


Facultades
Art.35
Citar a contribuyentes, responsables o
terceros, (a)
Exigir la presentacin de comprobantes (b)
Inspeccionar libros, anotaciones,
documentos y registros (c)
El responsable deber exhibirlos en forma
ordenada y clasificada
Requerir auxilio de la fuerza pblica en
determinadas circunstancias (d)
Recabar orden de allanamiento al Juez
Nacional correspondiente (e)
Clausurar preventivamente un
establecimiento (f)
Autorizar a sus funcionarios, mediante orden de Juez
Administrativo, a que acten en el ejercicio de sus
facultades, como compradores de bienes o locatarios de
obras y servicios para constatar el cumplimiento de la
obligacin de emitir comprobantes (g)

Quienes
efecten
registraciones
mediante
sistemas
de
computacin
de
datos
Debern mantener en condiciones de
operatividad los soportes magnticos
utilizados en sus aplicaciones, que
incluyan datos vinculados con la
materia imponible
Hasta dos aos contados a partir
de la fecha de cierre del ejercicio
en el cual se hubieran utilizados

La AFIP
podr
requerir
Art.36
Copia de la
totalidad o parte de
los soportes
magnticos
Debiendo
suministrar los
elementos
materiales al
efecto
Informacin o documentacin sobre el
equipamiento de computacin utilizado
Datos que obligatoriamente debern
registrarse, la informacin inicial por
responsables y terceros y la forma y plazo
de cumplimiento.
ART. 36 BIS
LOS RESPONSABLES PODRAN DURANTE LA
VERIFICACION
RECTIFICAR LAS DDJJ OPORTUNAMENTE
PRESENTADAS

EFECTOS: REDUCIR LAS SANCIONES ART49